發布時間：2023-03-10 14:53:03
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的增值稅發票管理辦法樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
關鍵詞：發票 管理 虛開發票
一、發票的領用
領取的發票數量為加油站一個月左右的使用量，增值稅發票領用時，必須由加油站站長或加油站站長指派一人與核算員共同來財務部領取，不允許由他人代領，如果預計領取發票后無法返回加油站，就不要領取發票。領取發票時要仔細核對發票的代碼、號碼、數量，領取發票后必須立即返回加油站并將發票鎖入金柜，同時在系統中讀入發票，不可以跨越讀入發票。同時，絕對不可以同時將發票帶到其他場所，如果加油站離公司路程較遠，請自行安排時間。
核算員領取發票后，要是在站內立即登記領取記錄，分發給開票員增值稅專用發票時要有交接手續，核算員下班后要登記增值稅專用發票的庫存情況。
開具增值稅專用發票時，要嚴格按照操作流程操作，如遇到發票遺失、損毀、需要開具負數發票等問題時要立即上報財務部。
月底結賬時，要及時、準確的登記當月增值稅專用發票的使用情況，對作廢發票要即使記錄并寫明作廢原因，按照規定時間上交財務部。
核算員領取發票后，要是在站內立即登記領取記錄，分發給開票員增值稅專用發票時要有交接手續，核算員下班后要登記增值稅專用發票的庫存情況。
開具增值稅專用發票時，要嚴格按照操作流程操作，如遇到發票遺失、損毀、需要開具負數發票等問題時要立即上報財務部。
月底結賬時，要及時、準確的登記當月增值稅專用發票的使用情況，對作廢發票要即使記錄并寫明作廢原因，按照規定時間上交財務部。
二、發票的開具
（一）實行崗位分離、互相牽制制度
增值稅專用發票開票人須持《增值稅防偽稅控系統操作資格證書》上崗，發票開票人與復核人崗位必須不相容。
有專職開票員的加油站，核算員為復核人，無專職開票員的加油站、核算員為開票人，加油站經理為復核人。加油站經理為增值稅專用發票管理的直接責任人，發卡點、營業室、批發部負責人為增值稅專用發票管理的直接責任人。
（二）開具增值稅發票的審核程序
加油站對于首次要求開具增值稅發票的用戶，要求客戶必須提供的證件有：《稅務登記證》副本原件、《增值稅一般納稅人資格證書》原件（新辦增值稅一般納稅人無資格證書的，可以出示加蓋稅務機關公章的增值稅一般納稅人審批表或稅務機關出具的加蓋稅務機關公章的其他紙質版證明）、經辦人身份證、《行車執照》原件，查驗原件后留存復印件作為檔案保存。如遇上述信息變動，及時更新復印件。
現金加油的，核對車號與《行車執照》上的車號牌是否一致，核對《行車執照》上的單位名稱與要開具發票的單位名頭是否一致，核對無誤后根據實際加油品名、數量、金額填寫《增值稅專用發票開具審批表》，復核人、站經理審核并簽字后開具。
對于過路車加油，實行一次一開，過后不補，不提供小票。開票時必須提供《稅務登記證》副本復印件和《增值稅一般納稅人資格證書》復印件，受設備限制無法復印《行車執照》和身份證的加油站，在核對相關信息后，必須登記《行車執照》和身份證信息并保存備查。對于新辦理增值稅一般納稅人的，可以復印增值稅一般納稅人審批表
只對長期固定客戶才提供零售管理系統的放行小票，但加油小票須注明：加油站名、時間、加油車號、單位名稱、油品號、金額、加油員、司機本人簽字，小票在當月內有效。
根據加油小票集中開具發票的，開票員在審核《增值稅一般納稅人資格證書》和《行車執照》的基礎上，須審核《加油小票》，審核內容為：是否本站開具，是否在期限內，是否有加油員簽字，車號與單位名稱是否與提供的證件復印件相符。對于符合要求的，開票人填寫《增值稅專用發票開具審批表》，經復核人、站經理審核并簽字后開具，開據發票后收回小票。
（三）長期固定客戶
單位車輛較多，無法審核所有行車執照，可由單位開具證明，證明上列出該單位所有需開具發票車輛的牌照號碼并在證明上加蓋公章，加油站憑加油小票與證明上的牌照號碼核對一致后方可開具發票。
（四）各加油站每天根據實際情況開具發票不允許虛開發票
發票的相關內容要準確、完整、真實、清晰的填寫。一份發票要一次填開完畢，內容金額完全一致，發票不得拆本、挑號使用，每聯發票都需要加蓋相關人員的名章。同時，如果開票人員發生變動，加油站要及時通知財務部，由財務部相關人員去進行更名處理。
客戶持小票開具發票時，其使用的小票必須是公司零管系統的機打小票，一切形式的手寫小票作廢。同時，客戶持小票開具發票的時間不得超過一周，否則不得開具發票。
各營業網點要將客戶名稱、消費日期等信息記錄于小票，并將小票粘貼于粘貼單留存。增值稅發票將小票粘貼于“增值稅專用發票存根上”，月底集中返還公司財務部。
（五）第三方加油
目前，很多加油站存在客戶在真實消費后，發票名頭是第三方的現象。為了規范發票管理，避免風險，原則上要求不得為第三方開具發票。如果客戶情況特殊，客戶需提供其與第三方的租賃協議的復印件，方可開具發票。同時，各營業網點要將租賃協議的復印件留存備查
（六）大客戶開具發票
大客戶必須先提出申請并將油款交給加油站，加油站對大客戶的身份進行嚴格審核后，填寫“加油站大客戶開具發票統計表”，并上報公司零售部，經零售部批復后，才能開具發票。
加油站開具的金額不得大于客戶交付支票的金額，各營業網點開具發票的總量不得超過當期銷售總量。
（七）預存款發票的開具
（1）預存款發票開具的單位為各發卡點。
（2）各加油站每月1日-29日開具發票時，必須剔除IC卡的消費數額。當月剩余日期（30日、31日）各加油站匯總發票包含IC卡的消費數額。
（3）發卡點人員每月1日-29日根據客戶實際消費金額和零售部每周一提供的數額為依據開具發票，不允許超額開具發票。30日以后的消費發票，在次月由卡點統一開據。
（4）如果客戶持加油小票累計開具發票時，要在加油小票加蓋“發票已開”印章并在加油站留存，以做備查。
（5）客戶本月消費要本月開具發票，不得跨月開具發票。
（6）各卡點要登記《發票登記臺賬》、打印會員卡消費單，定期上交財務部。
普通發票不得涂改，如填寫有誤，應重新開具，并在填寫錯誤的發票上注明“誤填作廢”四字。如果發票開具后，因購貨方不索取而成為廢票，應要在發票上注明“誤填作廢”四字。同時，每月結賬前，各營業網點核算人員要逐份、逐聯、逐號與增值稅專用發票廢票明細表核對，無誤、保證聯次全后由營業網點核算人員在增值稅專用發票廢票明細表簽字確認后再上報財務部。
開具增值稅發票時，要驗明購貨方身份，對于新客戶，要留存其增值稅一般納稅人資格證書復印件，如因購貨方提供的身份不實而造成的后果由加油站相關人員承擔。對購貨方有要求開具匯總發票的，可以為其開具，但是不可以超過當日銷售總量。
如當月收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理，開具時發現有誤的，可即時作廢。作廢的增值稅發票在防偽稅控系統中將相應的數據電位按“作廢”處理，在紙質專用發票的各聯次上注明“作廢”字樣并全聯次留存。同時，增值稅發票要及時在系統中做“作廢”處理，堅決杜絕手工作廢系統不作廢、系統作廢手工不作廢的現象。
三、發票管理的意義
加強發票管理，能促進企業正確地核算經營成果。企業在現代經濟活動中，必須開具發票或取得合法憑證。加強發票管理，可以制止企業亂攤成本，做假賬，確保財務收支的真實性和合法性，能夠使企業按照財政、稅收法規對其生產經營成果予以反映和核算。這不僅有利于稅務機關征收管理，而且有利于財政、審計部門的監督，有利于國家在真實、可靠的核算基礎上作出合理的判斷和決策，進行有效的宏觀調控，嚴肅財稅紀律。
參考文獻：
[1]國務院. 中華人民共和國發票管理辦法[Z].國務院.2010
一、守信聯合激勵方面
一是對納稅信用A級、B級、C級、M級納稅人取消增值稅發票認證。
二是通過線上“銀稅合作”，對納稅信用A級或B級納稅人實行簡化貸款手續、無擔保信用貸款。2019年我市金融機構累計對符合貸款條件的企業累計授信xxx戶，其中小微企業xxxx戶，發生授信業務xxx筆，其中小微企業xxx筆，發放貸款xxx億，其中小微企業發放貸款xxx億元。
三是增值稅發票使用實行分級管理。A級納稅人可一次領取不超過3個月的增值稅發票用量，B級納稅人可領取不超過2個月增值稅發票用量。
四是對A級納稅人采取其他激勵措施。如：連續3年被評為A級的納稅人，為其提供VIP服務，在辦理涉稅業務時提供綠色通道；對A級納稅人，除舉報、協查、上級交辦案件可進戶檢查外，當年不再安排進戶稅務檢查。
二、失信聯合懲戒方面
（一）建立稅收違法“黑名單”。將納入“黑名單”的企業信息上傳到國家企業信用信息公示系統x，實現與其他懲戒部門的信息共享。以全國第28個稅收宣傳月為契機，利用多媒體宣傳。擴大稅收“黑名單”和聯合懲戒的影響力和威懾力，構建誠信納稅的良好社會氛圍。
（一）人工費進項稅很難抵扣
施工企業屬于勞動密集型，產生的人工成本十分巨大，一般可以占到總支出費用的四分之一以上，這也是施工企業區別于其他行業企業的一個重要特征。在目前的情況看，外部企業會為總包企業提供人工費，而對于總包企業來說，費用抵扣難度很大。主要表現有：第一，“營改增”試點對于總包企業有效，但不確定是否可以作用于外部企業；第二，外部企業提供了勞務服務，而企業自身通常資產較為薄弱，屬于小型公司，其一般不能夠提供增值稅發票，不符合一般納稅人的認定標準。
（二）甲供設備及材料進項稅很難抵扣或差異很大
1、甲供設備和甲供材料
是由建筑單位直接將材料供應給施工企業的，這種供貨方式雖然有其方便的特點，但材料發票是由銷售者直接開具給建筑企業的，而不是施工企業，施工企業因為發票的名頭不對或是拿不到發票，很難進行增值稅的報賬，因此也無法抵扣進項稅。
2、項目地材料
施工企業在進行施工的過程中，從項目地進行砂石等基礎材料的購進，而這些材料多數是由當地的個體戶等提供的，很難開出發票或是收據憑證，更不可能開出增值稅發票。
3、二三項料
對于施工中的特殊材料，如鐵絲、鐵釘、電鉆等價值較低的二三項料，通常由一些小型的店鋪供應，這部分店鋪通常不能夠提供增值稅發票，而且這些材料的總量很大，最終很難被抵扣掉。
（三）營改增前購買的機械設備進項稅及機械租賃費進項稅很難抵扣
這部分費用的進項稅很難抵扣，可以歸結為兩個主要的原因：第一，施工企業購進了機械設備，并且時間發生在營改增之前，其實際價格必須通過進行折舊核算得出，而對于新機械與舊機械之間的折舊價格，沒有專用發票可以開具，折舊導致了購買機械的進項稅抵扣難度很大；第二，在施工企業進行施工的過程中，通常會發生工期吃緊的問題，一般企業會選擇調用或是租賃當地的機械設備進行幫助施工，而提供機械幫助的大部分單位或是個人不能夠提供增值稅發票，只能夠開具一般發票，給結算時的抵扣帶來障礙。
（四）施工企業現有的管理模式將造成增值稅抵扣鏈條中斷
目前，在我國的施工企業中，對于管理模式的建立還處在初級階段，企業的日常運作中心是以招投標項目為主，而中標后再去召集一些公司進行合同承包。這種模式會出現合同公司與施工公司的分離，在實際操作中會出現票據、現金等等的流向不一致問題，可能使增值稅抵扣的鏈條中斷。
二、施工企業應采取的主要應對措施
（一）建立集團增值稅管控體系
建筑企業以及建筑行業可以針對“營改增”的現實情況進行修訂，以集團為段位建立一套增值稅管理系統，在集團內部實施發票管理條例等，并依靠集團法律顧問對涉及到經濟的相關問題進行完善，目的是為了對增值稅風險控制進行操作。
（二）梳理現行財務核算辦法，修訂各類業務的具體核算
面對新形勢，及時對財務核算辦法進行調整，專門建立以增值稅為核心的核算科目，并且以此為中心，進行增值稅試點后的各類具體會計記錄方式，有效進行核算并指導下級公司進行核算。
（三）修訂預算及考核管理辦法
在我國，增值稅作為價外稅的一種，應該在核算的手段或標準方面進行調整，做好適當的加法和減法，有利于對增值稅進行更加合理的計算，并且也有助于應稅企業和稅務部門的協作，既能夠保證國家的利益，也能夠使企業的利益達到最大化。主要考慮預算、考核制度等等方面的調整。
（四）調整現有的物資集采模式
為解決增值稅貨物（服務）、資金、發票流向不一致的問題，施工企業應該調整現有的物資集采模式，改由施工企業統一與供應商進行洽談，但簽訂合同和付款時，由施工企業集團和成員企業分別與供貨商簽訂合同并付款，各自取得的增值稅進項稅票由各自分別進行抵扣。
（五）簽訂內部施工合同
集團應該與下屬工作人員簽訂合同，這樣做可以使用工手續符合規定，并且在進行成本核算時，可以將人力成本進行抵扣，形成無縫隙鏈接。
（六）優先材料及設備供應商
在材料成本方面，應該在使用材料之前與供應商進行溝通，比如應該與能夠開具增值稅發票的一般納稅人合作，這樣可以降低企業的稅負，繼而增加企業的盈利空間。
（七）力爭取消甲供材料及設備
在參加招標的過程中，在最大程度上避免使用甲供材料，可以使用自行購進的材料，與廠家直接進行合作，并且擬定完整的購銷合同。
（八）增設稅務管理崗位
由于營改增的程序較為繁瑣，在發票上進行操作的風險較大。可以在此方面專門增派專業人員，以降低企業的法律風險。
（九）加強稅法培訓，做好相應報價調整
大多數施工企業人員對于稅改方案及營業稅與增值稅等稅法還不了解，因此，施工企業應當積極組織財務、營銷、工程、造價、物資機械以及項目經理等人員進行專題宣講和培訓學習，盡快適應增值稅稅法的有關規定，做足建筑業試點前的準備功課。
一、鐵路運輸企業實施“營改增”影響
1.短期內企業經營成果受影響
鐵路運輸企業的運輸收入全額上繳總公司，總公司以統一清算確認的收入作為企業的營業收入。按照當前的會計準則，各鐵路運輸企業“主營業務收入”核算的金額是含營業稅的“含稅收入額”，而“營改增”后鐵路運輸企業的營業收入實行價稅分離，“主營業務收入”核算的內容為不含增值稅的“稅后收入額”，這樣企業確認的營業收入將會減少。根據《財政部、國家稅務總局關于鐵路運輸和郵政業納入營業稅改增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號）規定，運輸企業提供鐵路運輸服務適用增值稅稅率為11%，提供物流輔助服務和鐵路運輸服務適用增值稅稅率為6%，提供國際運輸服務增值稅零稅率，向境外單位提供物流輔助服務（倉儲服務除外）免征增值稅。鐵路運輸服務適用的11%的銷項稅率，相比較繳納營業稅時的3%稅率上升了8%，稅率提高的幅度較大；雖然增加了增值稅進項稅抵扣，降低了運營的成本，但通過對鐵路運輸企業的成本分析發現可抵扣的增值稅進項稅額相對還是偏少，鐵路運輸企業很多服務都不在抵扣范圍。首先，按照財稅[2009]113號文件規定，鐵路線路（包括構成線路資產的鋼軌、軌枕、道岔、道砟、路基）被界定為不動產，其購置、改建、擴建、維修、大修費用中所含的進項稅額不能進行抵扣。鐵路運輸企業的軌道、路基在整個運營資產中占有很大的比例，它們維護成本占總成本比例是比較高的，根據規定，日常維護成本不能進行進項稅抵扣，就會影響到鐵路運輸企業的運行成本。同時，鐵路基本建設項目也不能抵扣進項稅額。另外，有時增值稅進項發票取得較為困難。由于部分站段日常采購零星且金額不大，商家往往出于自身利益考慮不愿提供專用發票，導致進項稅額難以抵扣。且鐵路運輸經營與鐵路線的分布密切相關，對于許多遠離城鎮的站段來說，線路維修、材料采購及低值易耗品購買時，多從小規模納稅人處購進，就無法取得增值稅專用發票，導致進項稅難以抵扣。因此短期內鐵路運輸企業的營業收入減少，稅率上升，稅負成本增加，會造成利潤減少，企業經營成果必將受到影響。
2.票據管理的影響
在實施“營改增”過程中，鐵路運輸企業必須作為一般納稅人使用增值稅專用發票。顯然，相對營業稅的普通發票而言，增值稅發票的管理要求更加嚴格。使用增值稅發票過程中一旦出現了違反法律的現象，那么就必然會面臨嚴重的刑事責任。鐵路運輸企業實施“營改增”后，鐵路總公司制定了相應的辦法，如《中國鐵路總公司增值稅專用發票管理暫行辦法》（鐵總財[2014]23號）等相關規定來規范增值稅發票的管理。從目前情況看，增值稅專用發票大部分由基層站段的開票點開具，在貫徹落實增值稅相關管理辦法仍存在一定的不足之處，增值稅的監督管理工作仍未能跟進。因此將鐵路運輸企業實行“營改增”后，應更加重視票據管理工作，切實防范經營風險，避免造成不必要的損失。
3.對財務人員的影響
鐵路運輸業經營范圍覆蓋全國，分支機構眾多，涉及到業務和財務部門人員素質參差不齊，稅務管理工作也多由財務人員兼任。在實行“營改增”之前，絕大部分基層單位的業務人員和財務人員都未接觸過增值稅相關的業務，對于增值稅的相關知識不夠了解，這些都制約著稅務管理工作的完成質量，因此管理人員素質有待提高。
二、鐵路運輸企業應采取的應對措施
1.爭取稅務優惠政策，盡量加大進項稅抵扣。
（1）努力爭取稅務優惠政策。鐵路行業經濟業務復雜，許多經濟業務稅務部門并不了解，針對目前鐵路運輸企業實施“營改增”后稅負不降反升的實際情況，應加強與稅務部門溝通，積極做好解釋工作，努力爭取更多的稅務優惠政策。
（2）擴大進項稅額抵扣范圍。一是運輸企業應盡可能地取得增值稅專用發票。鐵路運輸企業要按照企業整體效益最大化的原則選擇供應商，在購買商品或服務時應堅持最低價采購原則，同時盡可能選擇能夠提供增值稅專用發票的供應商，進行進項稅額抵扣，從而最大限度地降低企業稅負。二是建議將線路資產的鋼軌、軌枕、道岔、道砟、路基等所含的進項稅額，納入增值稅進項稅抵扣范圍。因為鐵路線路資產的鋼軌、軌枕、道岔、道砟、路基等雖然劃為不動產范疇，但在日常管理中鐵路部門需定期對鐵路線路進行換軌、換枕、換岔等大修及日常維修，產生較大的費用，對鐵路運輸企業的影響很大，為確保單位“營改增”后經濟效益不出現太大的波動，建議將大修及日常維護費用中的進項稅額納入增值稅抵扣范圍。三是將鐵路基本建設項目中的設備購置納入增值稅可抵扣范圍。四是針對沿線遠離城鎮站段零星采購取得增值稅專用發票存在困難的實際情況，建議各運輸企業對通用材料及低值易耗品在規定范圍內進行集中采購，并選擇能夠開具增值稅發票的供應商，這樣既可以通過規模采購降低采購成本，還可以取得增值稅專票進行抵扣。
2.完善鐵路運輸企業規章制度，建立健全科學合理的稅務管理體系
針對“營改增”對鐵路行業的影響，鐵路運輸企業應及時順應稅制改革的要求，結合行業特點，積極全面分析，及時制定、修改和完善相應的管理制度，以適應稅制改革需要。鐵路運輸企業要科學進行納稅籌劃，嚴格規范納稅行為，通過合理購置固定資產，完善定價體系，合理確定供應商等有效途徑，達到有效降低稅負水平并規避稅務風險的效果。
3.努力提高財務人員素質，加強發票管理能力
實行“營改增”后，增值稅管理的要求很高，鐵路運輸企業對于財務人員的素質要求必然將更高。財務部門應該嚴格執行鐵路總公司關于“營改增”的相關制度規定，進一步細化措施，明確責任，確保制度的貫徹實施，財務人員應熟練掌握“營改增”的各項業務，加強增值稅專用發票管理，嚴格按規定進行操作。此外，鐵路企業應加強增值稅發票監督管理，上級財務部門定期不定期對各鐵路基層單位增值稅發票開具、保管、臺賬建立等相關管理內容進行檢查或者抽查，出臺增值稅管理的獎懲辦法，提高增值稅管理的積極性。
關鍵詞：建筑服務業；稅務風險；風險防范
目前許多建筑服務企業還沒有建立起有效的內部控制和風險管理體系，一些建筑服務企業盡管在不同程度上建立了內部控制或風險管理制度，但都偏重財務報表目標，而不太重視涉稅合規目標。2006年國資委的《中央企業全面風險管理指引》，以及2008年五部委合的《企業內部控制規范》，重點關注的也是企業經營目標和財務報告方面的目標，稅務合規方面內容缺乏或單薄。
一、全面推行營業稅改征增值稅及實施金稅工程后存在的企業稅收風險
2016年5月1日（財政部與稅務總局聯合發文財稅2016年36號）起，建筑服務業全面推行增值稅，特別是2015年12月1日起全國國、地稅系統金稅三期工程的同時實施，國家對增值稅的管控范圍覆蓋全國、全行業，并上升到追究刑事責任高度。對經營者，特別是建筑服務業如何規范業務行為，提出了較高要求。
（一）對外虛開增值稅專用發票案例
2016年我縣某建材商貿公司為了收取手續費虛開增值稅專用發票十二份，稅額20余萬元，被金稅三期系統比對發現，罰款補稅50多萬元并移交公安經偵部門偵查，刑事拘留一個月，后經檢察機關批準逮捕提起公，被人民法院判處有期徒刑。
（二）取得虛開增值稅專用發票案例（陜西特大黃金案）
2016年我縣某煤炭企業（有加工性質），為了省點進貨成本，末從真實購入的陜西煤炭供應商處索取增值稅專用發票，而從陜西當地商貿有限公司取得開具的增值稅專用發票，經由金稅三期系統比對，陜西省供應方單位貨物進項與銷項不匹配，被國家總務總局認定為取得虛開增值稅專用發票行為。對其取得進項稅轉出并視情節及態度是否移交司法機關。
二、從五大流程規范業務活動，依法、合情、合理地控制稅務風險
（一）合同流
業務成交前，都要簽訂書面的格式合同，這是稅務風險產生的起點。相關條款的約定如：1.工程屬境外項目、雙包、清包，甲供材，老項目、咨詢服務、甲控材，制作、維修、決定了開多少稅率的發票，是免稅或0%、3%、6%、11%、17%。2.相關材料是由我方自行提貨送達工程點，或由材料供應商送達我方指定點，涉及運費誰承擔，俗稱是：兩票還是一票（買本加運費，或不含運費）3、工期什么時候結束，決定是否屬跨年工程，或是按進度結算還是完工后結算，或是預收款結算。
（二）發票流
依據雙方合同約定及實際雙方認可的結算或決算依據，及外出稅收管理證明及完稅憑證，并應從各省級國稅局官網查詢判斷客戶是否為增值稅一般納稅人，以便開具不同稅率的增值稅發票。同時依據發票管理辦法及實施細則，注意發票開具的要素必須齊全。同時注意發票交結的簽收手續，以防止傳遞過程中丟失。
（三）資金流
按合同約定，收取支付款項、轉賬的，以企業銀行賬戶結算的，按稅收征管法及人民銀行結算辦法及發票管理辦法，企業單筆5萬元以上款項應通過賬戶轉賬結算。采用承兌匯票方式結算，注意形式上連續背書，且應索取有對方加蓋財務專用章收據及承兌匯票票據復印件。三方委托結算收款的，應有債權人認可的書面委托簽章。收取現金或支付現金的應有加蓋我方或對方的財務專用章的收據（每筆不超過5萬元）
（四）勞務或貨物流
注意賬務處理僅有一張發票，并不能證明業務的真實性、合理性。如前所述，開發票時，應當有雙方認可的結算書、決算單、收貨單。這些都是必不可少，它是證明業務發生的重要依據和佐證。
（五）人力資源流
建筑服務業屬高危行業，結合2014年修訂安全生產法、及建筑法，勞動合同法的相關規定。員工入職、轉崗、離職，應有相應的書面檔案。合同總價構成不外乎三大項：料、工、費。其中：人工費，是公司員工，還是臨時用工、或是勞務用工，如何認定。社會保險法規定：屬公司員工工傷保險必不可少，應以公司名義在社保局購買同，按個人所得稅法規定：員工應全員、全額在省級地方稅務局平臺申報工資薪鑫所得并履行代扣代繳義務。而勞務用工，應由勞務派遣公司簽訂用工協議并由其出具勞務發票，而自由職業者應在當地稅務局以自然人身份代開勞務發票。如屬臨時用工應有工程所在地單位或村委會、居委會證明并保留身份證復印件、及領款證明。
三、建立并落實企業稅務風險管理機構及人員，這是企業管理機構體系的組成部份，且屬于企業重要的服務機構
關鍵詞：“營改增”；高校稅務管理工作；影響
國家為了改變過去稅收制度的不合理性，避免重復征稅的發生，降低企業的發展負擔，促進第三產業的發展，財政部和國家稅務總局了《關于在北京等8 省市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》，從2012年11月1日起，國家先后在北京、上海、江蘇等省、市在交通運輸業、現代服務業中開展營業稅改增值稅的試點工作。2013年8月1日起，營業稅改增值稅開始在全國范圍內推行。營業稅改增值稅是國家整個稅制體系改革的一個組成部分，它的執行有助于建立健全科學的稅收體系。
營業稅改增值稅的主要領域包括現代服務行業，而現代服務行業又包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。高校作為現代服務行業中的一個組成部分，也成了營業稅改增值稅的主要陣地。高校在執行國家關于“營改增”相關措施的時候，對高校的財務、稅收等方面產生了影響。高校屬于非企業型單位，根據《增值稅一般納稅人的認定管理辦法》規定，可以定位為小規模納稅人，而這正是目前絕大多數高校的選擇。有些稅務機關則按照經營規模來界定高校所屬的納稅人種類。他們將年應納稅收入大于等于500萬元的高校認定為一般納稅人，而不是認定為小規模納稅人。營業稅和增值稅相比最大的不同就是營業稅屬于價內稅，其計算方式為稅款=銷售款×稅率，而增值稅則屬于價外稅，不包含在商品的價格之中，因此計算應納稅額時不能從收入總額中扣除。
就目前形勢而言，高校正處于”營改增“的工作進程之中，對高校方方面面的影響，尤其是高校稅務管理工作的影響正在日益凸顯。在”營改增“這一大背景之下，本文擬結合高校的實際狀況，分析”營改增“對高校稅務管理工作的影響，并在此基礎之上提出相應的建議。
一、“營改增”對高校稅務管理工作的影響
筆者結合工作實際，認為“營改增”對高校稅務管理工作的影響主要體現在以下幾個方面。
第一，“營改增”之后，稅率發生了變化，進而導致稅負發生相應變化。通常情況之下，高校一般被界定為小規模納稅人，過去按營業稅征稅時稅率為5%，現在 “營改增”之后，稅率由過去的5%下降為3%，進而導致稅負有所下降。當稅率降低，稅負減少之后，高校科研經費所承受的納稅負擔會降低，一部分費用將會被節省出來用于科研建設，這對于高校科研事業的發展而言也會產生積極的推動作用。而有些高校則被地方性稅務機關界定為一般納稅人，“營改增”之后，他們的納稅稅率將由過去的5%上升為6%。從表面上看，稅率增加，稅負也會相應地增加，但現實并不是這樣，需要劃分為兩種情況進行具體的考慮。有的高校可以通過進項稅額折扣來降低實際納稅負擔。在“營改增”之前，高校繳納的是營業稅，因此在采購階段所包含的增值稅進項稅額不能抵扣，而“營改增”之后，高校在采購階段用語購買材料、設備的進項稅額可以通過折扣來減少實際應納稅額，因此，納稅負擔有所降低。而有些高校因為沒有拿到增值稅專用發票，不能享受進項稅額的折扣，因而納稅負擔會有所增加。這就需要高校稅務管理部門結合具體情況，根據相應的稅率計算出稅負。
第二，高校稅務管理部門所使用的發票也發生了相應的變化。在征收營業稅的時候，稅收征管機關是地方性稅務機關；增值稅的稅收征管機關則為國家稅務機關。因此，由營業稅改為增值稅之后，稅收機關有地方稅務機關變為國家稅務機關，發票發生了變化，需要由過去的營業稅發票改為增值稅發票，發票的管理也更為嚴格。具體而言，如果高校被界定為一般納稅人，那么他們既可以適用普通的增值稅發票，又可以在符合稅務機關相關規定的情況之下使用增值稅專用發票。如果高校被界定為小規模納稅人，那么他們則不能使用增值稅專用發票，只能使用普通的增值稅發票。如果對方單位需要增值稅專用發票，則需要在向主管稅務機關提出申請之后由主管稅務機關代開增值稅專用發票。這就需要高校稅務管理機關首先明確高校被界定為一般納稅人還是小規模納稅人，在界定清楚之后再根據具體情形選擇使用不同的增值稅發票，在使用發票的時候，必須符合主管稅務機關的相關規定。
第三，“營改增”之后，高校稅務管理部門在進行稅務申報工作的時候也會發生相應的變化。在“營改增”之后，稅務征收機關由地方稅務機關變為國家稅務機關，在稅收申報程序上和之前相比程序更為復雜。這就需要高校稅務管理部門的工作者在進行稅務申報的時候能夠明晰納稅事項、明確相關流程，更好地做好稅務申報工作。具體而言，稅務申報工作會因高校是一般納稅人還是小規模納稅人而有所不同。如果高校被界定為小規模納稅人，那么增值稅的納稅申報程序就相對簡單；如果被界定為一般納稅人，那么申報流程就會較為復雜，需要經過抄稅和認證兩個步驟。抄稅需要對每月開具的增值稅發票信息進行抄錄。如果需要對增值稅的進項稅額進行折扣，則必須進行認證，只有認證通過之后進項稅額才能夠享受相應的折扣。高校稅務管理部門在進行稅務申報的時候也需要不同情況區別對待，根據自己的納稅人身份，按照相應的流程進行增值稅申報。
第四，“營改增”之后，高校稅務管理在進行會計核算工作的時候也要發生相應的變化。正如前文所說，營業稅和增值稅的會計核算方法是有著根本性不同的。營業稅是價內稅，在計算稅額時直接用商品價格乘以稅率即可；而增值稅則屬于價外稅，在計算稅額的時候則需要將商品價格和增值稅額分開核算。這就需要高校稅務管理工作者在計算稅額的時候將含稅收入按照適用的稅率換算成不含稅的收入，計算出相應的銷項稅額，對于進項稅額折扣的情形，則要單獨確認增值稅進項稅額。
第五，“營改增”之后，高校稅務管理工作變得更加復雜，稅務風險增加。高校涉稅業務長期以來很少涉及增值稅。“營改增”之后，無論是計稅方式、適用的發票，還是稅務申報、會計核算都會發生相應的變化，這加重了高校稅務管理部門的負擔，需要他們改變過去的管理方式，不斷適應新的變化。除此之外，高校稅務管理部門以后需要直接面對的稅收征管機關是國家稅務機關。在此次“營改增”改革之中，參與企業較多，國家稅務機關的工作負擔也會大大增加。而有些高校稅務管理機關如果沒能及時適應這種變化或者是對“營改增“沒有給予足夠的重視，很可能導致相關納稅工作不符合相關規定，增加了稅負風險。
二、相關建議
在“營改增”這一大背景之下，高校要做好稅務管理工作，可以采取以下對策：
首先，需要做好整體規劃安排。“營改增”是國家稅務體系改革的重要一步，其目的是為了降低行業整體稅負。但是受到一些主客觀因素的影響，部分單位的實際稅負不降反增。這就需要高校在進行稅務管理工作的時候做好整體規劃安排，充分了解增值稅的相關政策，結合單位的實際情況，充分利用相關的稅收優惠政策。例如，被認定為一般納稅人的高校可以通過適當提高可抵扣進項稅額在科研收入中的比例，盡可能地減少不可折扣的情況，降低稅負。
其次，要加強對發票的規范化管理。“營改增”之后，稅務部門對發票實行更加嚴格的管理。對此，高校要稅務管理根據國家相關規定，制定出具體的發票管理制度，按照相關管理制度進行增值稅發票的開具、使用和核銷工作。如果存在可以折扣的進項稅額，高校稅務管理部門應當根據相關規定進行嚴格審查，避免錯誤或者是不規范情形的發生。
再次，要關注稅收申報流程的變化，嚴格依據申報流程進行納稅申報工作。如果高校被界定為一般納稅人，則需要針對納稅申報環節和申報表的結構進行系統的學習。例如，高校可以對從事稅務申報工作的人員進行系統化培訓，提升他們的專業素質，特別是一些財務軟件、稅務軟件的技能。通過納稅申報人員的學習，減少錯誤發生的可能性，保證申報工作的順利進行。
三、結語
總之，在“營改增”這一大背景之下，高校稅務管理部門要真正意義上完全適應這種變化，更好地做好稅務管理工作還有很長的一段路要走。為了實現這一目標，高校稅務管理部門只有結合該校稅務實際，并結合“營改增“相應的變化，把握”營改增“對高校稅務管理工作的影響的基礎之上，采取相應措施，在做好整體規劃安排的基礎之上，加強對發票的規范化管理，并且要關注稅收申報流程的變化、嚴格依據申報流程進行納稅申報工作，以求減輕高校的稅負，促進高校的發展。
參考文獻：
關鍵詞：商業銀行;國內信用證;業務風險
國內信用證(簡稱信用證)有著融資方便、結算靈活、信用支持等優勢，在國內貿易結算中應用的較為廣泛。信用證主要是開證行根據申請人的申請開出，依靠滿足信用證條款的單據支付的付款承諾。商業銀行近年來也大力開展信用證業務，但是其中出現了很多風險問題，需要引起重視，結合實際情況采取相應解決措施。只有這樣商業銀行才能更加順利的開展信用證業務，促進自身的快速健康發展。
一、商業銀行辦理國內信用證業務存在的風險
(一)案例分析。案例一:建設銀行某分行客戶A向通知行中國銀行某分行的客戶B開立一張遠期信用證，受益人客戶B在向通知行提交單據的時候，申請信用證議付。通知行在單據審核無誤后發出委托收款，付款日期為2014年12月22日。開證申請人在收到通知后同意到期付款。通知行便給予受益人辦理議付，而議付日期選擇為2014年12月20日。議付后的托收賬戶為該議付生成的貸款賬號。在到2014年12月20日時，議付行沒注意查詢資金是否已經到帳還清，2014年12月22日開證行為開證人進行信用證付款時，發現托收賬戶異常，無法付款，立即通知議付行，才發現議付貸款已經出現逾期。案例二:某議付行給信用證的受益人辦理議付時未對單證進行認真審查，增值稅發票只通過表面的信息核實，未發現不符點立即給受益人辦理了議付融資。議付完成后再將單據寄回開證行索取托收金額，開證行進行單據審核時發現，該增值稅發票已經在網上登記質押，質押權人為另一家銀行機構。經進一步與開證人核實，該筆發票并不是本筆信用證項下的發票單據，開證人拒絕付款。意味著，議付行已為受益人辦理的該筆議付融資還款來源需要受益人自己籌集資金還款，并且該筆議付為虛假背景的交易，而該筆信用證項下的正確單據已經無法交單。
(二)存在的風險。
1．開證申請環節的風險。目前信用證開證申請時，只要客戶有需求，且能提供相關貿易合同、完整填寫開證申請書等相關資料即可。而貿易合同通常是貨物需求方和供貨雙方已經簽訂好的合同，相關人員簽名，加蓋企業公章。銀行人員只能通過貿易合同判斷企業是否具有真實交易背景。
2．單證審查環節的風險。國內信用證的承上啟下過程是買賣雙方交易達成后，受益人向通知行提交單據，申請委托收款向開證人索取貨款環節。這一環節的審單過程是最關鍵同時也是風險出現最密集的環節。一是單據本身的缺陷。現階段安全性問題阻礙了國內信用證的發展，在地域影響下，航空、鐵路、公路是主要的貿易運輸方式，少有海洋運輸。二是貿易真實性難以判斷。由于對承運人和檢驗方的資信缺乏了解，其簽署的運輸單據或檢驗單據的真實性難以保障。三是道德風險。部分企業利用關聯企業虛假貿易開證，以虛假貿易、互開增值稅發票、編造單據等方式，非法套取銀行資金。
3．賣方融資環節的風險。《國內信用證管理辦法》規定，已議付的信用證，委托收款的收款賬號必須為議付時所生成的貸款賬號或者是銀行的內部賬戶，不能為客戶的一般結算賬戶。
二、防范國內信用證風險的對策建議
(一)完善相關制度。商業銀行必須對國內信用證業務流程和相關文本進行規范，在對《國內信用證結算辦法》、業務流程、風險環節及風險控制策略分析后，制定一套科學有效的內部規章制度及配套操作手冊，從制度上為國內信用證的發展奠定了基礎。
(二)遵循了解客戶的原則。一是嚴把準入關。商業銀行應進一步加強國內信用證授信客戶的準入關，嚴格遵循了解客戶的原則嚴把授信關。二是嚴格實行授信擔保制度，不包括開證保證金，風險敞口要由申請人提供抵押或保證擔保，控制風險。三是實行信用證業務風險預警制度，及時掌握客戶經理管理情況，只要出現異常交易，就會進行預警，這樣能及時解決風險。
(三)認真核查貿易背景的真實性。一是掌握企業實際需求。要掌握貨品采購規模多大，融資周轉多久等，將信用證授信額度正確測算出來。二是根據企業需要，審查資金與貨物流向，了解交易價格、采購頻率、購貨數量等情況。
(四)嚴格審核相關單據。商業銀行應核查增值稅發票，避免出現短期消票的問題，核實是否增值稅發票已經質押情況。根據第三方的承運單和運輸發票，對貨物轉移狀況進行核實;相關單據內，需要提供一式兩聯的增值稅發票，發票內要注明信用證號與合同號等對應信息。
(五)重點關注關聯企業之間的貿易關系。主要防范關聯企業虛開增值稅發票、重復提供增值稅發票等欺詐行為，尤其是要重視關聯交易的定價政策，審查企業是否以不等價交換的方式開展關聯交易，是否利用關聯企業將信用證項下融資挪用于房地產開發建設、短貸長用用于企業工程改造等，核實是否有其他應收賬款數額較大、大量資金被關聯企業占用、同時缺少明確的實際用途等情況。
(六)抓好培訓和交流。一是加強相關規章制度的學習。國內信用證結算方式操作很繁瑣，要抓好員工培訓工作，讓員工掌握相關制度、流程及風險情況。二是定期開展對營銷人員、單證處理人員的培訓，提升他們的業務技能，避免發生合規操作風險;三是抓好業務間的溝通交流，相互借鑒風險防范經驗。
作者:尹志水 單位:建設銀行廣西河池分行
參考文獻：
關鍵詞：營改增；財務管理；影響
營業稅改增值稅是指繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅只對產品或者服務的增值部分納稅。這種征稅方式不僅刺激了市場需求，提高了服務質量，更有利于我國各行各業的經濟發展水平得到有效提高。首先，營改增減輕了各企業納稅的負擔，更加合理化，有利于企業快速向前發展。其次，營增改也是經濟全球化，提高我國經濟國際競爭力的具體需要。最后，營增改刺激了服務業的進步，提高了服務業的服務水平。因此說，營增改對我國經濟全面、快速發展具有很重要的現實意義。
一、“營改增”對財務管理的影響
營增改與各企業的財務管理聯系密切，必然對其產生一定的的影響，具體表現如下：
（一）對財務核算的影響
營業稅改征增值稅，一定會使財務具體核算發生新的改變，不管是核算方法還是核算內容都與之前有所不同。核算的復雜程度也更強。一般納稅企業應交的增值稅，在應交稅金科目下設有應交增值稅和未交增值稅兩個明細科目進行核算。[1]對于混合經營的企業，財務核算要求更高。
（二）對財務報表的影響
營改增對財務報表的內容重新給出了內容界定，以往的營業稅和附加稅已不再體現在新的財務報表中，一般的財務報表要求要有資產負債表、利潤表、現金流量表。在現金流量表上由于增值稅可以抵扣，會使公司的即現金流量有所增加，但是營業稅的不存在，會使企業的成本降低，因此，收益提高，經營中所需現金流量增加了。
（三）對財務分析的影響
營改增必然影響財務的具體分析。以往征收營業稅，企業營業額計算都是含稅收的收益，營改增施行后，企業的營業額是指稅后營業收入，合算內容就要把增值稅去掉。這就影響了財務對企業營業額增加還是減少的具體分析。此外，營改增的財務記賬方式也有所不同，從而影響了財務報表的具體內容結構，也會硬性財務對具體數據的分析。
（四）對發票具體管理的影響
財務工作離不開對發票的管理，而營業稅改增值稅這種征稅方式的改變，也影響著財務對發票的管理。發票問題是每個企業都應該高度重視的問題。[2]財務要根據增值稅發票開具的基本規定對發票進行有效的管理，由于營改增，發票的內容也發生改變，財務要認真了解新的發票內容。各企業要嚴格對發票進行管理，避免虛假發票的出現和漏開發票情況的發生。
（五）對財務管理安全的影響
財務管理的安全是企業經濟發展的可靠保障，在營改增后，財務管理安全存在一定的問題，新的征稅標準，新的稅務報表內容，財務管理工作發生了重大改變。如果企業對新營改增的具體要求、內容沒有很好的了解，財務工作人員的業務素質、對增值稅的專業程度不夠，就會給企業的財務管理帶來一定的風險與隱患。
（六）影響稅收負擔
營業稅改增值稅，從總體上來看，征稅的標準更加合理化，對于大多企業來說，減輕了其納稅的負擔，提高了企業的利潤。但由于各地區的企業發展程度、發展方式不同，由于成本的投入、發展的不同階段、經營方式的利弊，營改增也加重了企業的納稅負擔，從而限制了企業發展，打壓了企業發展的積極性。
二、面對營改增，加強財務管理的有效辦法
營改增是一種適應時展的征稅方式，由于處于發展的初始階段，對財務管理的影響雖有積極的一面，但也有各種問題和不足，因此，財務要不斷加強管理，正確解決出現的問題。
（一）提高納稅意識
很多企業的納稅意識不高，沒有認識到納稅的重要性。因此，財務要展開納稅知識的學習，了解營改增納稅的各種相關規定，自覺納稅，認真做好納稅工作，對于過程中出現的各種問題，要及時解決，不可拖延。對員工進行納稅業務培訓，提高財務的納稅意識與納稅工作水平。
（二）做好財務報表
財務要根據具體征稅標準、相關規定，積極做好財務報表，財會要根據具體工作內容列表細化，把復雜的稅務內容簡單化，報表數據要精確，符合實際，不能弄虛作假。力求財務報表規范化、精確化。這也是營改增新的稅收制度下對財務的工作要求。
（三）提高發票的管理水平
發票的管理直接關系著企業的利益，因此，必須嚴格管理，形成管理體制。根據企業發展的具體需要，嚴格制定各種發票管理辦法，規范發票的使用與開具。同時要加強監督，嚴格打壓虛假發票的出現，避免發票開具的遺漏。嚴格管理增值稅發票的開具，防止給企業帶來經濟損失。
（四）提高財務的業務水平
提高財務的業務素質，加強對專業人員的培訓，提高專業水平，特別是對稅收的專業培訓，有利于更好做好稅收工作，避免由于業務水平不夠或者工作態度不嚴謹造成的財務風險。
三、結論
綜上所述，營業稅改為增值稅新的稅收體制，是我國經濟向前發展的必然要求，更是稅收體制改革的必然趨勢。[3]營改增也是財務管理的重要內容，對財務管理具有重大的影響，由于營改增發展還不是很成熟，因此，對財務的影響有好處也有不足，這就需要不斷地加強財務管理工作，與營改增有效結合，才能夠互相影響互相促進。
參考文獻：
[1]秦文.營改增對企業財務管理的影響及應對策略[J].財經界（學術版），2013，22：253.
[2]白杰松. 營改增對財務管理的影響分析[J]. 首席財務官，2012，07：82-83.
