發布時間：2023-09-27 16:15:08
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的資產管理風險點及防控措施樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
1、對現有的資產管理辦法進一步完善
本年度按照原來制定的產權管理部工作職責,將當前新增的工作項目及將來預期開展的工作項目做調整增設，如此對現有的資產管理辦法進一步完善，推動產權管理工作規范有序開展。
2、對不同的資產情況把管理手段進一步細化
1）針對拖延耍賴不交租、不退問題，一方面在租賃合同中對此類行為做懲罰性約定，明確其法律責任，另一方面將到期不退的按照相關規定程序操作后，提交公司領導層決議，通過法律手段維護國有資產權益。
2）資產被侵占、圈占問題，弄清資產界址四至，在定期盤查中減少因管理不到或長期遺忘等原因，造成實物資產被侵占、圈占現象
3）在下半年參與對固定資產的過戶
二、持續管好國有資產，確保國有產權交易制度落實到位
1、嚴格按照縣政府文件精神及規定的操作程序組織或協助其它國有企業和單位開展國有產權交易活動。對轉讓標的競價方式、競買文件制作、競買保證金設置收取和返還、競買方資格審查、接收報名等事宜按照轉讓公告中確定時間、地點組織實施交易活動，根據交易結果與受讓方簽訂合同并按照合同約定辦理具體轉讓交割事宜，并將交易結果在縣公共資源交易中心網站上公示。
三、繼續優化資產招租競價方式
在堅持公開、公平、公正的前提下，針對目前招租存在的實際問題，進一步完善公開招租的程序、辦法和形式。最大限度地有效避免市場投機行為和惡意競爭，保護租戶合法權益促進全縣經濟貿易健康穩定發展。將國有資產的市場價值最大化、合理化。
四、存在的不足和問題
1.通過黨的群眾路線教育實踐活動，在思想觀念上逐步樹立起群眾服務意識，在反對形式主義、官僚主義、享樂主義和奢靡之風的問題上還是存在一定的差距，在工作中拈輕拍重、缺乏主動積極性，存在貪圖享樂、浪費辦公耗材的狀況；業務開展能力有待提升；同租戶群體交流溝通的話術技巧欠缺，處事應變的靈活性不夠；對行業相關法律法規和相關政府文件學習不夠深入，沒有吃透體會法規、文件的內里精神。
2.關于資產管理的深化問題
1）資產管理辦法和資產管理手段多沿用先前固有的，粗放的，缺乏實效性的，本年度提出的辦法、手段有待資產管理實踐檢驗，面對資產管理出現的新問題、新情況缺少現實有效的應對機制。
五、下年度工作計劃及努力方向
1、堅持教育實踐要求，調整思想端正態度
按照公司規章制度和相關作業程序及領導要求下，堅持以教育實踐總要求，積極的學習教育、聽取意見；查擺問題、自我批評；整改落實建立有效機制，調整個人思想上、行為上積極因素，全心全意為公司發展端正個人姿態，為公司壯大繼續力量。
2、資產租金出租等事件處理
配合財務審計部做好下年度非轉經資產返還租金及時催繳回收和返還租金賬目對接校對；對資產出租到期不退出租戶按照工作程序采取應對措施，并提出可行方案。
1. 財務崗位風險總體類型
1.1管理風險。隨著財政體制改革的不斷深入，部門預算、政府采購、國庫集中制支付、“收支兩條線”等改革的不斷推進，國家和質檢系統的相關財務管理制度正在逐步建立完善。在目前的財政改革形勢下，建立完整、統一、完善的財務制度體系仍在不斷探索和實踐當中，客觀上造成管理制度上的不詳備，在財務工作的某些環節、部分程序或相關措施上仍存在漏洞，造成管理上的風險。
1.2系統風險。從財務的管理職能來看，目前財務工作涉及資金管理、國有資產管理、政府采購監督管理、收費管理等方面，各項財務業務又與多個具體的業務相關聯，涉及與其他職能部門的交叉合作，財務管理的質量和水平與各單位內部相關業務的管理質量和水平息息相關，如：資金管理涉及科研經費管理、基建項目經費管理、接待費管理、出國費管理、交通費管理等，能否系統開展財務工作存在風險。
1.3環境風險。就財務業務本身而言，會計機構的崗位設置、人員配備等因素，對財務風險程度起到一定影響。財務人員不足導致一人多崗現象較為普遍，部分單位由于財務人員不足，不能完全按照會計基礎規范要求形成有效的財務內部控制，具有一定的環境風險。
1.4主觀風險。財務管理人員必須將風險防范貫穿于財務管理工作的始終，嚴肅財經紀律，提高會計信息質量，保證會計信息的真實性。財務管理負責人應加強科學決策、集體決策，擯棄經驗決策、“拍腦門”決策等主觀決策習慣，降低財務決策風險。就個人而言，如果財務人員不注重提高自身政治素質和思想素質，不加強會計職業道德建設和專業知識學習，不熟悉相關的財經法律法規和財務規章制度，缺乏工作責任心，則從事任何財務崗位都會有較高風險。這也是發生廉政風險的內因。
2. 防控財務崗位風險的建議
2.1完善財務和內部管理制度。隨著財政體制改革的不斷推進和檢驗檢疫事業的快速發展，建議財務部門對各項財務管理制度進行重新梳理，建立健全內部會計控制制度，進一步完善預算管理制度、收費管理制度、經費報銷審批制度、基建維修和設備采購管理制度、固定資產管理制度、會計檔案管理制度等各項財務管理制度，規范單位財務收支行為。同時，建立健全財會工作崗位職責，堅持不相容職務相互分離，確保不同崗位之間權責分明，相互制約、相互監督，并推動相關部門完善有關內部管理制度，加強對薄弱環節和重要崗位的控制，堵塞漏洞、消除隱患。
2.2強化財務稽核監督檢查。要充分發揮財務稽核的財務監督作用，將單位財務稽核的重心放在提高依法理財、防范風險的能力和水平上，使財務稽核由事后查處向事中控制、事前防范轉移，實現了財務稽核管理的規范性和有效性，為提高資金效率和降低風險提供有力保障。有條件的單位設立專職稽核員，會計人員較少的單位，由會計主管兼任稽核員。通過財務稽核，對日常會計核算工作中出現的疏漏及時加以糾正或制止，避免會計核算工作上的差錯和有關人員的舞弊，提高會計核算工作的質量。
2.3落實財務工作第一主體責任。按照《會計法》的規定，單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。單位負責人要以身作則，提高執行國家財政政策和法規的自覺性，支持財務部門依法行使職責。要進一步加強對各單位負責人的定期培訓及宣貫，要求各單位負責人切實確立起對財務會計工作和內部控制制度建設的“第一責任主體”意識，重視內部會計控制制度建設。
2.4加強財務人員的教育和培訓。財務人員的敬業精神、誠實狀況、業務知識以及工作能力、創新能力等方面素質的優劣，是財務管理內部控制有效與否的決定因素。如果人員的政治素質與業務素質不高，并且粗心大意，對內部控制的程序措施和方法理解錯誤、判斷失誤、曲解等都會造成內部控制失效。因此，提高財務人員的知識水平和專業能力，特別是以誠信為標志的職業道德水平顯得尤其重要，要加強對全局財務人員業務知識的系統培訓，進一步強化財務人員的大局意識、服務意識、責任意識、廉政意識，提高財務人員貫徹執行國家有關計財工作方針政策的堅定性，不斷提高財務人員業務水平和工作能力。
【關鍵詞】 資產管理； 效益； 措施
資產是企業從事生產活動的基礎，是為企業帶來經濟效益的根基。資產運營是通過對企業資產的有效配置、管理和運用，實現企業利潤最大化的經營活動。因此，企業對資產的管理能力和效益決定了企業的發展前途。
一、企業資產運行管理作用及存在的風險分析
（一）有效的資產運營增加企業的價值
企業保有的現金資產和固定資產能否為企業創造更多的價值，實現企業的保值增值，關鍵取決于企業的資產運營效率。企業的價值是通過企業所擁有的資產價值體現出來的，企業日常生產經營的業務活動只有體現在企業資產價值的增長上，才真正為企業增加的價值。企業資產的管理是對企業總體資源的有效配置，協調企業各種資源，使其充分發揮功能，減少企業資源的浪費和閑置。在一個資產管理效率低下的企業，可能在生產業務活動中節約成本，提升產品的價格，但是卻有很多的固定資產可能處于閑置狀態，雖然企業某一方面資產管理效率較高，但是其他資產管理低下，使得企業的總體價值不能得到有效提升。因此，企業的資產經營管理關系到企業的命運，企業只有不斷提升資產管理水平，才能給企業增加價值。
（二）有效的資產運營管理輔助企業抵御經營風險
隨著我國市場經濟的不斷完善和發展，我國企業的產業結構改革已經進入一個相對成熟的階段。企業面臨著激烈的市場競爭，迫切需要進行改革來面對企業的經營風險。很多企業由于受傳統經濟模式的影響，技術較為落后、生產效益低下，追加邊際效益能力不斷下降。這些企業都面臨著資產保值增值問題以及企業發展潛在風險問題。因此，只有通過資產運行管理，對資產進行多元化管理、合理配置組合才能幫助企業抵御市場風險，實現企業保值增值的目的。
同時，資產運行管理通過對產業資本和金融資本的融合，加速產業資本的流動速度，實現企業資源的高效配置。通過產業資本與金融資本的融合，為企業的發展開辟新的思路，為企業的資產和資本的相互轉換提供新的方式。
（三）企業資產運營管理中的風險分析
企業在資產運行管理方面存在很多的風險，比如在企業中流動性較強的資產，其變現能力很強，但是贏利能力相對較差，其相應承擔的風險也較低；對于流動性較差的資產，其獲利能力相對較強，但是變現能力相對差，給企業帶來較大的風險。資產管理就需要權衡資產的收益和風險，使企業所承擔的風險與獲得的收益相匹配。企業在資產經營過程中，存在的主要風險包括：一是應收賬款的管理風險。應收賬款是企業在擴大市場份額中不可回避的問題，其實質是為顧客提供了一種無息的短期貸款，既然是一種具有貸款性質的資產就會面臨無法回收的風險。企業不能全額收回貸款就會造成損失，收益達不到保障，影響企業的資金運轉，增加企業的風險。二是企業存貨和固定資產保有風險。存貨和固定資產是企業為了保證生產的正常性、連續性所持有的物資和工具。由于市場環境和企業自身情況的變化，存貨和固定資產的價格背離了其價值，造成其價值大幅縮水，給企業帶來資產減值風險。三是投資性資產存在的風險。企業在具備一定的資產積累后，為了擴大盈利能力和渠道，會進行對外投資或為相關企業擔保，作為投資就會存在很大的風險，風險大小取決于所投資的項目風險評估的好壞，投資失利就會給企業帶來慘痛的損失，尤其是企業對于金融資產的投資（包括股票、期權等）。這屬于高風險的投資，但也是高收益的投資，企業必須全面掌握各種信息，穩健操作，避免給企業帶來較大的金融風險。四是企業無形資產管理的風險。企業的無形資產包括商譽、專利技術等，這些無形資產都具有一定的時效性和保密性，企業往往會因為沒有合理使用、保護自己的無形資產造成損失。
二、提升企業有形資產運營效益的措施
（一）樹立資產管理的風險意識
在我國企業管理過程中，對資產的風險管理意識不是很強，是企業管理中比較薄弱的環節，尤其是在資產管理中，對投資決策風險、招投標管理以及工程項目施工等方面風險意識都比較欠缺，為企業的長遠發展埋下隱患。企業開展對資產營運的風險管理至關重要，能為企業健康、持續發展提供必要的保障。企業的資產運營風險管理要與企業所處的內外部環境相結合，對企業面臨的綜合風險進行防控。
（二）提高企業資產運營效益的內容
企業資產運營的方式主要包括：資產存量經營、資產增量經營和資產配置經營。存量資產包括流動資產和非流動資產，需要企業合理利用現有資產，發掘現有資產的潛力，為企業創造更大的價值。
在資產存量管理中，提高資產效率的主要方式是：盤活企業的現有資產，充分利用企業的閑置資產，提高企業整體資產的使用效率；在盤活企業資產的同時，要提高資產的使用效率，采取有效途徑改善效益低的資產使用狀況。同時發揮企業的資源配置，發掘資本增值率高的資產，改變資產增值的狀況。
在資產增量經營中，提高資產效率的主要方法是：獲取增量資本的代價要低，通過較低的負債或所有者權益成本獲得企業的增量資本；充分發揮增量資本的作用，企業的增量資本要有助于發揮存量資本的效益，而不是變相增加存量資產管理的負擔，要有助于改善企業資產的閑置和使用效率低下的情況；企業通過增量資本進行擴展，要有助于企業產業結構的調整，使得企業的生產規模和結構得到優化；增量資本要有助于提升企業的核心競爭力，尤其是科技含量的競爭力。
在資產配置經營中，提高資產效率的主要方法是：注重資產本身優化的同時，要與企業的其他資源相融合。通過企業資產的配置將企業的人力資源和自然資源進行優化；資產配置要從優化企業的資產結構開始，將資產效益與資產風險相結合，在提高資產效益的同時，要對資產進行有效組合避免面臨過大的經營風險。
（三）提高企業固定資產運營效益的措施
企業在提高固定資產管理效益方面采取的主要措施有：一是建立資產數據庫。對企業的資產狀況進行全面掌握，對企業的固定資產進行定期清查，建立數據庫管理，從固定資產的采購開始，對每個固定資產都進行檔案管理，及時跟蹤掌握每項固定資產所處狀況。二是對資產進行動態化管理。依據企業固定資產管理數據庫，加強日常管理的同時，應實行企業資產例會報告制度，落實固定資產管理責任制。三是采用有效措施盤活閑置固定資產，建立固定資產資源管理中心，統一調配企業的固定資產，實現固定資產管理信息的暢通，以及時高效的調配。同時對于低效的資產進行技術改進，提高資產使用效率。對于過剩資產可以考慮對外租賃。
（四）提高企業其他有形資產運營效益的措施
首先，加強企業的應收賬款管理。通過給客戶設定信用等級，確定企業收款風險，并且依據信用等級制定不同的政策，采用一定的優惠政策以便早日追回欠款。對于信息等級低的用戶，不能單純為了擴大生產額度而增加壞賬風險，要采取終止合作的政策。其次，企業對存貨的管理也要充分掌握市場規律，采用科學的訂貨方法，與企業的生產實際相結合得到企業的最佳存貨量。再次，加強企業對外投資、擔保的管理。企業在重大投資問題上，要通過企業的管理層進行討論，作出風險評估，并進行可行性論證。在充分掌握目標企業、項目的狀況后，依據企業實際狀況理性投資。企業在對外擔保方面也要謹慎，應充分平衡風險和收益后，再作出決策。最后，強化企業在金融資產管理中的作用。對于股票、證券等高風險的投資方式，企業的管理層要充分重視，制定具體的操作程序，并建立交易報告制度，定期對賬，杜絕超范圍或違規操作。
三、提升企業無形資產運營效益的措施
（一）提升企業無形資產運營效益的策略選擇
首先，企業要不斷發掘自身的無形資產。企業要與自己行業的競爭對手以及知名企業相比較，尋找其他企業的優勢和不足，確定自己企業發展無形資產的目標。制定有效的無形資產開發策略，取得無形資產開發的優勢。其次，拓展企業的無形資產優勢。企業依據目前的實際情況，開發新的品牌和產品，實施品牌延伸戰略。再次，實施無形資產的融資戰略，企業可以充分發揮無形資產優勢進行融資，為企業獲得增量資產。最后，采取有效的分配戰略。對企業形成無形資產作出貢獻的人，要按貢獻大小進行獎勵，以調動他們的積極性，為企業創造更多的無形資產。
（二）利用無形資產盤活企業存量資產
首先，企業通過商標更換的方式獲取其他企業商標的使用權，盤活企業的存量資產，其前提是企業生產的產品質量可靠，知名度不高。其次，企業可以采用交換技術的方式，通過其他企業技術入股的方式，改造企業生產效益低下的資產，提高企業的效益。再次，采用托管的方式，企業由于經營管理能力較差，使得企業的資產使用效率低下，可以通過這種方式委托給其他企業代管獲取收益。最后，進行組合配置。對以上3種方法進行組合，采用最優的方式盤活企業的存量資產，發揮無形資產的作用。
總之，資產運營效益關系到企業的前途和命運，企業必須采用多種手段提高資產的使用效率，不斷提升企業的競爭力，為企業的健康、快速發展創造條件。
【參考文獻】
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一、加強組織領導重視，全力齊抓防控風險。該聯社首先成立了風險化解工作領導小組，由理事長任組長，主任、監事長、副主任任副組長，各部室經理為成員，明確一名聯社副主任專門負責。同時，各基層信用社成立了以主要負責人為組長的相應領導小組，做到上下統一思想，全員齊抓化解工作的局面。
二、完善各項管理制度，推進風險機制建設。一是進一步完善信貸、財務、電腦、安全保衛、案防建設、等各項規章制度，做到有章可循，有章可依。二是創新經營績效考核制度。實行全員崗位等級管理，對信用社主任、信貸員、會計、出納等各個崗位分等級進行量化考核，按等級確定其工資分配系數；推行績效工資分配方式，加大考核力度，對經營效益好、貢獻大的社按照貢獻大小，拉開收入分配檔次，充分調動起廣大干部員工的積極性和主動性。三是建立風險管理隊伍。厘清業務、風險、內審“三道防線”工作職責，明確覆蓋主要風險種類的風險指標體系，建立健全識別、評估、預警和報告機制，提高流程控險能力。四深入開展案防安防工作。嚴格落實案防目標、任務和責任，對員工開展案防培訓，下發案件防控長效機制指導意見，加強稽核隊伍和制度建設，加大稽核檢查查處力度，扎實開展“三項整治”和“合規文化建設年”活動，切實加強對科技信息風險、流動性風險、聲譽風險的防范和化解。
三、采取行之有效措施，大力清收不良貸款。一是縣聯社成立了獨立的資產管理中心，確定一名副主任專抓，管理中心下設風險管理小組，資產保全部，貸款專職清收隊，明確工作人員工作職責，確保清收不良貸款有組織有領導有步驟地開展。二是加強不良貸款管理，制訂了一系列的管理制度，如：不良貸款管理方案、清收不良貸款具體工作思路、2011年一季清收不良貸款“開門紅”競賽辦法、 2011年度不良貸款“雙降”考核辦法、不良貸款檔案管理制度、不良貸款責任移交制度、協議收貸操作規定等，通過制度辦法約束，充分調動了全員“抓降”工作積極性。三是采取多種形式清收。激勵清收。對收回逾期三年以上且未收息的不良貸款、已核銷呆賬貸款、央行專項票據置換貸款的人員實行獎勵清收。誠信清收。在公共場所張貼、縣電視臺播放誠信公告，客戶不按期歸還貸款，將對客戶形成不良貸款信息，影響客戶晉升、就業、合同簽訂、消費等日常事項，促其歸還不良貸款。專項清收。一季度在全縣信用社開展清收不良貸款“開門紅”活動，有計劃、有措施、有激勵機制，獎罰分明。協議清收。對一些還貸能力差，還貸責任糾紛多，交叉貸款網點多，超過法定訴訟時效的貸款，通過協議收貸形式收回不良貸款。盤活清收。對一戶多借、一戶多社、多戶一借等交叉、壘大戶不良貸款，由縣聯社資產管理中心統一協調，對不能收回現金的，能收回貸款利息，本著一戶一社管理原則實行收舊貸新，同時落實新貸款的包收和跟蹤管理責任。行政清收。對公職人員不良貸款進行了清理，全縣信用社有公職人員不良貸款1118筆、金額 1931萬元。縣政府成立了領導小組，明確了以清收公職人員貸款為重點，擬定了清收措施，加強了組織領導和清收責任，建立激勵機制，確定了清收方法步驟，召開了領導小組成員會議，對故意拖欠戶將實行行政和法律強制收回不良貸款。強制清收。對員工自借及擔保不良貸款進行了清理和清收，制訂了《祁陽縣農村信用社員工自借及擔保貸款管理辦法》，對拖欠不良貸款的員工進行追責，限期還貸，否則，作解除勞動合同處理。競標清收。對逾期三年以上沒有收息及失去法定訴訟時效的不良貸款托管到聯社資產管理中心，逐筆核定清收底價，打包清收，按勞計酬，“誰收誰得、不收不得、少勞少得、多效多得、無效不得”，激發全員抓降的工作熱情。責任清收。對發現違規貸款和未錄入信息貸款實行新老劃斷責任追究，對2005年6月末以前形成的貸款，實行責任清收，對2005年7月以后形成的違規貸款，限期在2011年6月末以前收回，否則，對責任人實行扣交收貸保證金、停職收貸、下崗收貸等強制措施。依法清收。縣法院成立金融法庭，抽調精干法官5人組成金融合議庭，專門受理信用社信貸訴訟案件，實行“審、結、執”一條龍服務，縣聯社派一名人員長駐法院，配合合議庭辦案，負責立案、訴訟、調解等法律事項，成立專門依法收貸隊伍，切實為信用社清收不良貸款提供法律服務。專職清收。縣聯社成立了資產管理中心，同時抽調8人組成專職催收隊，對清收隊員清收不良貸款實行基本任務與基本工資鉤，收貸成效與績效工資掛鉤的管理模式，充分調動隊員的清收工作積極性。駐社清收。縣聯社制定了機關人員駐社清收不良貸款考核辦法，對聯社機關人員實行獎罰結合，并進行行政責任追究。掛片考核，獎罰結合。通過這些措施，全年累計收回不良貸款2.7億元，不良貸款率占比下降18.39%。
四、嚴格新放貸款管理，化解信貸經營風險。一是落實“有扶有控”要求，優化信貸結構，嚴格貸款投向管理，嚴格控制房地產貸款、政府融資平臺貸款和“兩高一剩”企業貸款。實行大額貸款事前調查評估，對不符合風險管理要求的實行否決制。二是嚴格信貸管理盡職問責，確保新放貸款高質量，當年新放貸款到期收回率達到99%。三是加大整治假名冒名貸款、抵押質押貸款、已核銷置換貸款，對直接責任人進行追責。
五、狠抓財務費用管理，實現整體盈利目標。一是加強財務管理。對基層信用社實行費用下撥和報賬制，收入多費用多給，收入少費用少給，嚴格控制費用增長，做到不該開支的堅決不開支，嚴格控制招待費、會議費開支，招待費每年要下降5%以上，嚴格控制固定財產的購置，加大信用社財務工作大檢查和審計，阻塞漏洞。二是狠抓利潤實現，擴大利潤額，盈利計劃要達6000萬元以上。對信用社分配利潤任務，加大利潤完成的考核指標，聯社重點抓好督促落實工作。三是狠抓貸款收息，增加利潤收入來源。制訂收息考核辦法，收息工作直接與工資效益掛鉤，對小額貸款做到“筆筆清”，對大額貸款和企業貸款實行按月收回利息，并在全縣信用社開展“收息能手”活動，對收息好收回多的信貸人員，聯社給予特別獎勵。四是大力拓展中間業務，按中間業務收入增長30%的目標考核到社，鞏固好現有的保險、農村居民醫療保險、工資、代扣繳費等，拓展卡業務、POS機消費業務、促進中間業務收入。五是大力營銷貸款，增加利息收入。六是加大資金拆借力度，聯社成立資金營運管理小組，專門負責富裕資金的運用，增加投資收益。七是加大處置閑置資產和抵債資產力度，加強不生息資產管理，重點要減少信用社庫存現金等不生息資金的占用，多渠道降低資產成本，提高經營效益。
摘 要 經過近三十年的發展，我國在集團公司的財務管理方面有了較大提高，但是與西方發達國家相比，存在著諸多問題，包括資金來源不足、風險防控意識不強、資產管理獨立性的喪失和人才缺失等問題，要在復雜多變的金融市場局勢中脫穎而出，集團企業就應為資產管理謀求新的出路。本文就將對財務管理中存在的問題和原因進行分析，并結合集團公司財務管理現狀提出相對應的發展策略。
關鍵詞 集團公司 財務 管理
在集團公司的管理中，財務管理占據著重要的地位，其關系著整個集團公司的資產管理和發展前景。但是目前我國的財務管理工作尚不夠成熟，其中存在著諸多問題，要想為集團公司謀求更好的發展前景，就要重視起財務管理。財務管理中究竟存在著哪些方面的不利因素，這些因素存在的原因又是什么，以及探尋解決這些問題的發展策略，都已經成為亟待解決的問題。
一、我國集團公司的財務管理概述
集團公司的財務管理包括多方面的工作，有公司內部結算管理，主要對集團公司賬戶的資金余額進行合理分配利用，同時降低公司的貸款規模和金額，最大程度降低集團企業的財務費用；籌資融資管理，要了解自身集團公司的經營情況和信用度，需要進行貸款時能夠及時完成資產籌措，保證公司經營活動的順利進行，不致影響集團發展戰略，同時還要進行好票據承兌、財務公司債券和同業拆解等業務，以使集團公司的資金總量得到擴充；投資管理，改善銀行和集團公司的關系，方便進行籌資融資，也可以分散金融風險，借鑒其他公司的成功經驗，實現投資管理優化。因財務管理工作在集團公司中占據重要地位，其重要性越來越受到重視。財務管理是集團公司的產業資本與金融資本發展的必然產物，對整個集團公司的發展起到了重要作用，特別是對企業經濟的發展。我國集團公司的財務管理發展歷程還較短，其中存在著諸多問題，本文要挖掘出這些問題并探尋成因，針對這些問題探討發展策略。
二、集團公司的財務管理中所存在的問題及原因分析
（一）集團公司的財務管理中存在的問題分析
可能受到貨幣政策、經濟發展和集團公司發展狀況的影響，公司會出現資金不足問題，導致財務管理工作無法順利進行；財務管理工作的進行，會存在信用風險、市場風險、同業競爭、管理風險和負債過高等風險，目前我國大多數集團公司對運用風險的認識尚淺，進行系統研究的財務管理人員少之又少，這就容易產生風險管控能力不強問題；集團公司的管理工作中，大多數的財務管理工作都喪失了其獨立性，不能從根本上發揮對集團整體經營方面的金融監控作用；很多集團公司的財務管理人員來自于集團自身的內部工作人員，其所具備的只是管理經驗和單一的財務經驗，沒有相應的資金管理經驗，目前具備相關金融行業工作經驗的復合型人才甚少，其不能對本集團公司的資產業務進行及時掌握，無法運用新型的金融工具，對集團公司的發展是一種制約。
（二）集團公司的財務管理中存在問題的原因分析
財務管理的目標和集團企業的發展戰略保持一致是無可厚非的，但是在日常操作過程中，集團公司本身往往會忽視了財務管理工作的獨立性，橫加干預財務工作的日常業務開展，使財務管理工作在很多情況下都不能按照市場規則運行，這除了會使資產管理工作受到損害，在集團公司的資信評級降低情況下，如果出現風險失控現象，會對集團公司本身產生較為嚴重的損害；財務管理的業務范圍較為單一，不能以敏銳目光擴展業務，實現資金聚攏；我國大多數的集團公司的財務管理都缺乏創新性，其運作過程也并不完全規范，這與其缺乏高端金融人才具有密不可分的關系，此外外資公司的增多加劇了國內金融市場的競爭，對本來就稀少的專業管理人才產生了爭奪，這對我國集團公司無疑是一種人才挑戰。
三、提高集團公司財務管理的措施分析
（一）保證財務管理的獨立性 正確處理與集團公司的關系
財務管理工作首先要依靠于集團公司，但不能喪失其管理工作的獨立性，要把自身的專業優勢發揮極致，實現對集團公司良好的反作用。對集團公司的依靠不能夠理解為對其的依賴，是要切實圍繞集團的金融服務要求，為其因地制宜地提供服務，實現財務管理目標；其獨立性的保持，是集團公司不能搞特殊化，而是要增強法人治理結構的制衡作用，如果對內部服務不產生影響，財務管理要積極開拓新業務，為集團公司提供充足的資金支持。舉例說明，通用汽車財務管理在一些傳統業務以外，還開展了家庭保險和住房抵押貸款等業務，這些業務都是結合了市場需要而定制出的，這對自身的發展提供了良好的資金基礎，也為集團公司的發展提供了充足的資金來源。財務管理要保證自身的獨立性，處理好和集團公司的關系，這對集團公司的發展起到了舉足輕重的作用。
（二）擴寬融資渠道 增強資金運作能力
財務管理的安身立命之本就是充足的資金基礎，如果資金來源比較單一，那么財務管理就將成為紙上空談，古語也有言：巧婦難為無米之炊。集團公司的財務部門要能夠積極拓寬融資渠道，使資金來源得到新的源泉。融資渠道的擴展可以有多重方式，發行金融債券可以為集團公共中長期資金來源；股票發行可以為集團公司籌措永久性的營運資金；商業票據的發行是國外金融市場比較常用的一種籌資方式，雖然在我國尚處于初級階段，但是其也是擴大資金來源的有利方式；大額可轉讓定期存單的發行，具有其自身面額高、變現快和利率浮動的優勢，可以為集團公司提供存款準備金；同業重組并購工作的開展，其能夠實現利益的最大化，對資金運作能力的提升起到了良好作用。
（三）加強風險防控 保證資產質量
財務管理工作的前提是安全、高效，安全是財務管理工作開展的必要前提，財務管理要著重在風險意識和風險防控體系等方面下工夫，比如集團公司的財務部門要大力宣傳風險管理理念，如定期進行風險管理相關培訓，使風險防控遍布于每個人的意識中去，并使之得以貫徹實施，使整個集團的風險控制意識得到提高；要及時借鑒其他金融機構的管理經驗，特別是對風險防控方面的典型案例，可以列舉出來供工作人員分析，建立起完善的風險識別、風險控制制度體系；要能夠按照國家的相關監管要求，以不相容職能相分離為原則，實時調整組織架構，能夠把運行風險掌握在自己手里。現今金融市場競爭面對復雜多變的局勢，集團公司就要以積極的態度努力查找自身管理的薄弱環節，及時填補漏洞，資產管理要能夠保證自身安全，為集團公司負責。
（四）引進高端人才 強化人競爭力
人才是事業發展之本，對集團公司在眾多企業中脫穎而出起到了決定作用，是集團公司競爭勝利的基礎。現今大多數集團企業的財務管理方面都缺乏高端人才，難以打造優質的專業素質隊伍。對此，建議集團公司要做好人才的培養和引進工作。首先要牢固樹立起人才為先的經營管理理念，讓人才可以意識到自身對于集團公司的價值，使人才能夠在集團中有一席之地；還要具備合理的用人機制，使人才在財務管理工作中能夠得到才能發揮和豐厚的物質回報，留得住人才才能更好培養人才，并使人才為己所用；還要強化人才的培養機制，人才的培養可以提升企業的凝聚力，可以定期為工作人員提供專業講師授課，使其專業能力得到提升；最后還要有良好的人才引進平臺，要把外部的高端人才引入到自身集團公司中去，為財務管理工作提供出新思路。
四、小結
面對社會的發展和人類需求的不斷發展，新的金融政策也正在逐步出爐，集團公司在這種形勢下所面臨的挑戰是嚴峻的，加之諸多集團公司財務管理中所存在的問題，使得集團公司在一定程度上受到了發展限制。面對這些問題，集團公司的財務管理人員就應當積極分析這些問題的存在及相關原因，本文針對此提出自身觀點，并建議可以通過一些策略解決財務管理問題，保證財務管理的獨立性，正確處理與集團公司的關系；擴寬融資渠道，增強資金運作能力；加強風險防控，保證資產質量；引進高端人才，強化人競爭力。希望這些建議可以為集團公司提供些許幫助，為財務管理的提升起到促進。
參考文獻：
[1]袁潔秋，朱雨順，張泉.美國企業集團財務公司的發展經驗及其啟示.首都經濟貿易大學學報.2004（3）：39-42.
[2]高一翔.基于財務公司發展創新的我國金融監管對策研究.上海交通大學.2008.
1、明確禁止券商公募資管計劃參與股票質押回購業務
業務辦法第17條規定，“證券公司及其資產管理子公司管理的公開募集集合資產管理計劃不得作為融出方參與股票質押回購。”
這里指的公開募集集合資產管理計劃，除了申請公募牌照的券商資管發行的公募產品，還包括券商資管在2013年新基金法出臺前發行的大集合產品。之前的法律法規中對公募資管計劃參與股票質押式回購交易未做明確規定，此次新規正式做出了規定。
2、強化證券公司盡職調查要求，加強業務風險的事前控制
新規細化了盡職調查流程、人員、報告等內容，加強業務風險的事前控制，具體如下：
人員：證券公司對參與盡職調查人員和方式應當集中統一管理，應當成立盡職調查小組，調查小組至少安排兩名人員，并指定調查小組負責人。
流程：盡職調查時應當以實地調查方式為主，輔助以其他必要的方式。證券公司應當對盡職調查獲取的各項材料進行詳細分析，形成盡職調查報告。
報告：盡職調查報告應當包括近三年融入方的財務狀況、信用狀況；融入資金用途、還款來源；質押股票的擔保能力；質押股票的質押率、利率確定依據和考慮因素；存在的風險因素和應對控制措施等。盡職調查報告應當包括各部分分析內容的結論，并給出明確的整體結論意見。
3、要求券商資管參與股票質押式回購業務強化管理人職責
新規風險管理指引中專門增加一條(第30條)，對資管計劃參與股票質押作出規定，要求“證券公司以集合資產管理計劃和定向資產管理客戶參與股票質押式回購交易業務的,應當強化管理人職責，重點關注融入方的信用狀況、質押股票的風險情況等,加強流動性風險管理，切實防范業務可能出現的風險。”
需要注意的是，此次監管并未區分定向計劃和集合計劃(定向計劃基本上為被動管理通道業務)，均要求強化管理人職責，關注融入方的信用狀況和質押股票的風險情況，而在過往的行業實踐中，融入方信用狀況和質押股票的風險(履約保障比例盯市除外)主要由定向計劃的委托人來監控。此次新規可以說拉平了券商資管在通道業務和主動管理業務中的職責差異，或者說，在股票質押業務領域，新規并不認為有所謂的通道業務。
4、按照分類監管原則對證券公司自有資金參與股票質押回購交易業務融資規模進行控制
新規規定：分類評價結果為A類的證券公司,自有資金融資余額不得超過公司凈資本的150%;分類評價結果為B類的證券公司,自有資金融資余額不得超過公司凈資本的100%;分類評價結果為C類及以下的證券公司,自有資金融資余額不得超過公司凈資本的50%。
截至2017年6月30日，129家證券公司凈資本為1.5萬億元，遠高于目前券商自有資金參與股票質押式回購業務余額，所以從整體上來講，資本金對券商自有資金參與股票質押式回購業務目前無影響，個別公司(評級低的公司和資本金較少的公司)可能會受到限制。
5、增加暫停或停止證券公司股票質押回購交易權限的情形
與之前規則相比，增加了三種情形下，交易所可以暫停證券公司交易權限：一是未盡核查責任，導致不符合條件的融入方、融出方參與股票質押回購(之前為：未盡核查責任，導致不符合條件的集合資產管理計劃或定向資產管理客戶參與股票質押回購)；二是內部風險控制不足，股票質押回購發生較大風險；三是從事股票質押回購時，擾亂市場秩序。
新規增加了在如下兩種情形下，交易所可以終止證券公司股票質押回購交易權限：一是內部風險控制嚴重不足，股票質押回購發生重大風險；二是從事股票質押回購時，嚴重擾亂市場秩序。
新增的這幾種情形，體現了監管機構更嚴格的防控風險要求。股票質押回購發生風險，主要的風險類型是信用風險、流動性風險和操作風險，而信用風險的市場影響更大。而內部風險控制，既體現在事前的盡職調查和項目評審，也體現在事中的風險監測和持續管理。
如何理解“從事股票質押回購時擾亂市場秩序”，應至少包括兩方面，一方面是開展股票質押業務未考慮國家宏觀政策與產業政策，為大量不符合宏觀調控政策與國家產業政策的融入方提供融資；另一方面是在違約處置時，因未遵守相關業務規則或者決策/操作不審慎，帶來二級市場的非正常波動，嚴重影響了二級市場交易。
6、要求券商在股票質押回購業務中進行集中度控制
【關鍵詞】事業單位 財務管理 對策
隨著我國經濟環境的改變和事業單位改革的推進，我國事業單位將逐步走向社會走進市場，大多數事業單位不僅承受國內市場業內的角逐，而且面臨著國際同行的競爭，同時隨著我國財政體制改革的不斷深入，事業單位財務管理工作面臨著越來越多的挑戰。為適應發展的需要，近年來我國事業單位不斷加強財務管理工作，建立了比較完善的財務管理體制，大大加強了財政資金管理，提高財政資金使用效率。然而，總體上來看，我國事業單位仍存在基礎工作不規范、財務風險意識淡薄、管理機制不健全、預算管理工作不到位等諸多問題。為此，本文擬就事業單位財務管理現狀及存在的相關問題進行分析并提出改進措施，這對促進事業單位財務管理實務工作具有十分重要的意義。
一 事業單位財務管理內容和特征
事業單位是指國家為社會公益目的，由國家機關或其他組織利用國有資產舉辦的教育、科教、文化、衛生等活動的社會服務組織，根據財政補助方式不同，可分為全額撥款事業單位、差額撥款事業單位，以及自主事業單位。事業單位的主要特征包括公益性、服務性、知識密集性等。事業單位財務管理是指有計劃地籌集、分配和運用資金、對單位經濟活動進行核算、監督和控制，以確保單位的計劃和任務全面完成，其工作主要包括預算管理、收支管理、結余與分配管理，以及專用基金管理等。其中，預算管理是指為保障預算的實現，對單位財務收支活動過程進行的控制和監督，包括預算編制、審批、執行和決算等；收支管理是指事業單位為提高資金使用效益而對單位發生的資金損耗和非償還性資金收入等活動的控制和監督，要求對事業單位的收支進行統一核算和統一管理，即實行收支統管；單位結余及其分配管理是指對單位的年度收支余額進行的控制和監督活動，其目的是為了更好的使用單位資金；專用資金管理是指對單位的修購基金、職工福利基金、醫療基金等進行有效的管理和控制。事業單位財務管理的主要任務是合理編制單位預算，如實反映單位財務狀況，建立健全的財務制度，加強經濟核算，防止國有資產流失，對單位經濟活動進行有效的監控，其目標是對財政資金進行及時、真實、準確和有效的管理提供必要的信息，確保單位人員履行會計責任，保證單位各項工作合理開展，有效使用資金，保障單位資金安全性。
二 事業單位財務管理現狀及存在的問題
1.預算管理存在的問題
事業單位預算管理問題主要表現在三方面：一是預算編制問題，一般事業單位會參照以前的年度預算執行情況、相關的增減因素和自身發展所需的財力來編制來年的預算，但這過程仍存在諸多問題大大影響了預算編制的質量，包括部分單位領導未充分認識到預算編制的重要性，存在形式主義，編制時間較短，難以保證預算編制的科學性，編制方法不科學等。二是預算執行中的問題。事業單位預算執行過程存在諸如執行不認真，執行人員忽視預算的重要性，執行不靈活，執行人員不能靈活應對已編制的預算，無法根據單位發展的需要及時調整預算，或是執行中缺乏溝通，各部門之間各自為政，從而導致預算執行效果不理想，預算執行整體性不強；三是預算監督問題。事業單位監督可分為內部監督和外部監督，內部監督主要領導發起，這種監督具有不定期性和臨時性，監督效果長效性不顯著，而外部監督，特別是基層審計機關的監督，隊伍力量薄弱，監督效果不顯著。
2.資產管理存在的問題
事業單位資產主要包括固定資產和貨幣資金兩部分。在固定資產管理方面，事業單位的固定資產管理問題主要表現有一是無效購置固定資產。資產購置缺乏計劃性，存在重復購買、高價購買等現象，造成嚴重浪費。二是固定資產管理不規范。財務部門固定資產管理意識薄弱，只管資產分布情況，不管其真實價值，存在賬實不符，管理混亂等現象，并且對于捐贈的資產存在不入賬和無專人管理的問題。三是固定資產流失問題。部分事業單位為提高固定資產使用效率將單位的固定資產出租、出借等，并且管理部規范容易導致單位固定資產的變相流失。例如，部分單位存在將單位房屋、車輛、設備等低價出租、出讓給組織或個人，或是不按規定辦理資產評估，對轉讓的資產權利義務不明確，造成國有資產產權不清。事業單位貨幣資金管理的問題主要表現為事業型收費、罰沒收入等不入賬；通過虛列支出、資金返還等方式轉移單位資金；不相容職責沒有嚴格分離，崗位互串等。
3.收支管理存在的問題
一是預算外資金管理較薄弱，大多數單位對預算內資金的申請、審批、劃撥、使用等管理較為嚴格，但對于預算外資金的管理存在諸多漏洞，支出不規范；二是資金綜合使用效益較低，部分單位對資金的管理不規范，存在單位領導“一言堂”問題，需要從體制上解決資金盲目使用和資產流失問題；三是對各類收入界定不清，支出結構不合理，人員經費比重大，擠占了公用經費支出比例，影響單位事業發展，同時在實務中財務人員對基建投入和事業經費、預算外資金和其他事業收入、事業收入與經營收入等的界定不清，影響了單位收支管理。
4.財務報表分析問題
財務報表分析是單位財務管理的重要組成部分，是領導決策的重要依據。事業單位財務報表分析中主要存在以下問題：一是資料不全，財務分析所依附的資料不全面，不少財務信息都不按規定計入報表，導致缺乏系統性和完整性；二是方法不當，財務分析方法過時，影響決策信息質量；三是缺乏建議，部分單位在對財務報表分析后并沒有提出相應的改進和完善建議，失去財務報表分析的實際目的。
三 完善事業單位財務管理的對策和建議
1.強化單位預算管理
首先，加強預算編制管理，結合單位年度工作計劃合理安排單位人員經費、公用經費以及項目經費的預算，統籌兼顧預算內外各項收支，確保預算的完整性，并且要求在編制預算時綜合考慮上年度預算的執行情況和執行質量，結合單位發展需要編制預算。其次，加強預算執行管理，包括實行預算執行崗位責任制，完善內部約束和激勵機制，落實預算執行個人責任，將預算的執行結果與個人績效掛鉤，提高預算執行效率，強化預算執行剛性約束，以有效控制預算執行質量，加強預算執行效果分析，公開各部門預算執行信息，以期形成各部門之間相互監督的局面。最后，完善預算監督管理，對預算執行的每個階段進行階段性的綜合評價和全面審核，以保障預算資金安全運行。例如，設立專門的預算管理機構或工作小組來強化預算監督，并且利用不相容職責相分離等方法監督和約束預算執行過程，強化審計部門、新聞媒體等全方位、多層次的監督體系。
2.加強資產管理，提高單位資產管理效率
一是定期或不定期盤點單位資產，確保資產安全性和完整性；二是建立針對資產管理的內部控制制度，設計一套合理的資產日常管理流程，包括固定資產管理制度、貨幣資金管理制度、對外投資管理制度等，規范相關資產的申請、審批、使用和回收流程，特別在固定資產方面應加強購置事前論證、使用監督，以及核銷等的管理，對單位的資金收入更應及時入賬，嚴禁設立小金庫或轉移單位資金等，規范單位財務收支審批程序；三是進一步明確資產管理部門和預算管理部門的職責分工，資產管理部門應對單位資產的使用進行分析和管理，并且全程監控資產的使用效率及增量、配置情況；四是為確保資產保值增值，將資產管理效果納入領導考核績效，明確責任，獎優罰劣，從而提高資產管理水平和使用效益。
3.加強單位收支管理，提高資金使用效率
一是完善單位收入管理內部控制，加強對單位資金的申請、審批、劃撥、使用的管理，堅持業務工作與創收工作相結合，由于事業大內支出范圍廣，項目多，因此需要重視支出程序的規范化及支出的實際價值；二是加強單位負責人對收支程序的審批制度，落實從經辦、復核、部門責任人、領導等每一環節的責任，尤其在市場經濟高度發展的今天，事業單位可以對單位資金實行企業化管理，對單位現金及銀行存款等建立內部監控制度；三是規范政府采購行為，提高政府采購資金的使用效益。
4. 強化風險管理意識，健全單位財務風險管理體系
財務風險是控制和決定事業單位財務管理工作效率的重要應收。事業單位在制定和規劃單位目標的同時，應加強財務風險控制，明確風險控制內容和方法，以將可以發生的風險或損失降至最低。一方面，單位應構建財務風險預警體系，加強財務風險預測，包括建立風險管理體系、風險預警體系、風險評估體系及規范內部控制程序等，做到防范連帶和潛在的財務風險，把事業單位財務風險降到最低；另一方面推行法人經濟責任制，要求單位各部門之間既要各司其職，又要相互協調，相互之間形成一種相互制約、相互促進的關系，并建立必要的信息披露制度，接受公眾監督和約束，將責任風險與管理層績效掛鉤，增強單位財務風險管理的積極性和主動性，防止經濟損失的發生。
5.加強單位財務隊伍建設
加強事業單位財務隊伍建設，全面提升財務人員綜合能力素質。事業單位應嚴格把好用人關，要求財會人員應持證上崗，同時將財務人員的職業道德教育納入對財務人員的監督、管理和評價中，確保財務人員職業行為的自覺性和風尚性，并引進競爭機制，逐步淘汰低水平財會人員。同時，單位應加強高級財務管理人員的培養，發展高素質、全方位的復合型人才。
總之，在新形勢下，事業單位的財務管理應與外部環境和新的市場體系相適應，我國事業單位應不斷進行自審，發現自身財務管理過程中存在的問題和不足，并采取積極的措施進行完善和改進，建立了完善的財務管理體系，以確保單位穩定、健康的發展，更好的為國家、為人民服務。
參考文獻
[1]朱曉軍.論事業單位財務管理與風險防控[J].現代經濟信息，2012（8）
從貿易型企業的資產特征和經營特點來看，流動資產在資產總額中占比較高，體現了“輕”資產的特點；在實際經營中，國際貿易周期長、環節多等使得各種不確定因素增加，風險事項特點集中在業務運營、資金支付流動性風險、財務杠桿使用及經營規模控制等風險：
（一）業務運營事項風險
一般而言，我們經常會從經營活動、投資活動、籌資活動及其他等四個方面來度量企業的風險，而貿易型企業的特點是來自業務運營產生的風險事項較多，以某集團公司為例筆者統計了其控股范圍內企業自2004年至2012年風險事項的分類事項，其中與業務經營相關的事項占到60%左右，這一方面是貿易型企業作為“輕資產”公司的特點，另一方面也是近年來企業對重大投資、重大資金運作方面嚴格管控的結果。
（二）營運資金的安全性、流動性管理風險
從總體情況看，貿易型企業在按照安全性、流動性和效益性的綜合要求對營運資金作出安排、加強管理控制，保證營運資金的安全性特別是保障應收賬款安全回籠，防止資產固化等方面，存在流動性管理風險的情形。
（三）資本結構、財務杠桿與業務規模風險
一般而言，企業的業務規模必須與其資本結構相適應，但在貿易型企業往往存在業務總量偏大，單項業務或單一客戶業務量偏大，和自身凈資產規模、資本結構不相匹配，客觀上造成財務杠桿過度使用，在某些特定條件下造成“短債長用”的風險。
二、貿易型企業財務風險預警體系設計思路
國外理論界對于財務風險預警的研究大多集中在財務指標的分析上面，通過建立一定的財務指標分析模型來對企業的財務風險作出預警，如比弗（Beaver，1966）提出的以盈利性、短期流動性風險以及長期償債風險為指標的單變量財務風險預警模型；奧爾特曼（Altman,1968）采用的以多變量（盈利性、流動性、償債能力等指標）為基礎的Z積分財務風險預警模型；以及奧爾森（Ohlson，1980）采用對數分析法的多變量財務風險預警模型；斯蒂克尼和布朗（Stickney,Brown,1990)則提出了財務危機預測要從投資（資產的相對流動性、資產周轉率）、融資（資本結構中債務、短期債務的相對比例）、經營（盈利性的相對水平、經營波動）以及其他解釋變量（規模、成長性、審計保留意見）等四大類九個方面的因素進行考慮。徐光華和沈弋（2012）則從內部控制和財務危機預警兩大系統的本質出發來研究影響企業風險的各個主要因素及其控制策略，認為企業內部控制和財務危機預警應該統一于企業風險管理框架之中，構建了兩者耦合的分析框架體系。基于以上理論研究，結合貿易型企業財務風險的特點，我們提出了以下三個層次的財務風險預警體系的設計思路：第一層次：指標預警。以通用的預警指標為基礎，結合企業內不同業態設計個性化的風險預警指標，以業內指標平均水平為基準，設定不同的區間提示不同程度的風險預警。第二層次：事項預警。按日常運營、投資、融資及其他等類別設定風險事項的基本標準，一旦發生符合該類情況即提示預警并上報。第三層次：制度防控。根據貿易型企業風險類型的具體特點，設計研究重點的業務流程內控建設，財務重點從流動性風險控制、償債能力風險控制以及防止過度使用財務杠桿等方面建立內部控制制度。這三個層面的關系是層層遞進的關系，也是財務風險預警管控關口層層前移的關系：指標預警是通過財務指標的變化和波動情況分析風險發生的可能性，挖掘指標變化背后的具體因素并采取相關應對措施來控制風險；事項風險則是在具體風險事項發生時即行介入，及時應對，而此時反映到財務指標方面可能還不能看出財務指標的具體變化或向壞趨勢，在預警時間上會比指標預警更早提示；制度防控則更是從內部控制角度出發，確定企業風險控制重點環節和領域，從經營理念和風格、流程設計、授權制度、職責分離、信息處理、業績評價等各個方面進行布控，從源頭上進行風險防范，突出了“預”字，來避免或盡可能降低各類風險的發生。這三者之間又是相互協同的關系，制度防控越完善，內部控制各個方面（控制環境、風險評估、信息溝通、控制活動、監督）做得越到位，風險事項發生的幾率就越小，財務指標預警提示就越少；反過來，從財務指標的預警提示可以倒過來分析企業風險發生的具體原因，是哪些事項導致財務指標出現預警，從而來進一步完善風險防控制度。這三者之間的協同，形成企業風險管理的整合機制，將會有效提升企業風險管理的能力和水平，避免導致企業危機和經營失敗的發生。
三、貿易型企業財務風險預警體系三個層次的具體內容
（一）指標預警主要內容
1.選用預警指標
根據斯蒂克尼和布朗提出的財務危機預測要從投資（資產的相對流動性、資產周轉率）、融資（資本結構中債務、短期債務的相對比例）、經營（盈利性的相對水平、經營波動）以及其他解釋變量（規模、成長性、審計保留意見）等四大類九個方面的因素進行考慮，其中涉及投資因素的指標包括現金總資產比、流動資產占總資產比、凈營運資本占總資產比、總資產周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉率等六項；涉及融資因素的指標包括資產負債率、總負債權益比、流動負債占總資產比等三項；涉及經營因素的指標包括總資產收益率、息稅前收益占總資產比、營業利潤率、經營活動現金流量占總資產比等四項；涉及成長性的指標包括銷售收入增長率、資產增長率、凈收益增長率等三項。2010年上海市國資委推出了四大類（債務風險、現金流風險、盈利能力風險和投資風險）十四項反映企業生存性質的財務預警指標。主要包括債務風險指標四項：資產負債率、速動比例、擔保凈資產比、已獲利息倍數；現金流風險指標四項：現金總資產比、存貨周轉率、應收賬款周轉率、盈余現金保障倍數；盈利能力風險指標三項：凈資產收益率、經營性營業利潤占利潤總額的比重、主營業務利潤率；投資風險指標共三項：金融類投資收益率、資產類投資收益率、投資現金收益率。僅從斯蒂克尼和布朗提出的財務危機預測前三大類（投資、融資和經營）和上海市國資委財務風險預警前三大類（債務風險、現金流風險、盈利能力風險）指標來看，這些財務指標是高度重合的，都反映了流動性、償債能力、盈利能力等三方面的情形。根據實際情況，貿易型企業選用上海市國資委財務風險預警四大類十四項預警指標作為通用的財務風險預警指標也是可行的。
2.設計并優化個性化財務風險預警指標
由于不同類型的企業經營特點不同、風險防范的重點也不同，推行財務指標預警管理就不能搞“一刀切”，預警指標應更有針對性、更切合實際，這樣才更能發揮出有效的預警作用。因此，應根據企業內不同業務板塊的特點，研究設計個性化的分行業板塊的財務預警指標體系。以某貿易型企業為例，其旗下有進口、出口、物流、資產管理等業務板塊，在基本指標外，分別增設了一些符合行業特點個性化的財務預警指標，例如：（1）對于以進口為主的外貿板塊，如主營進口業務以進口業務為主，則資產負債率一般較高，但并非就表示存在債務風險，如能利用好客戶的預收賬款、應付賬款等無息負債，對公司資金面是有利的；而真正會對此類公司造成債務風險的，則是有息負債，為此設置了“有息負債比率”這一指標（有息負債合計/負債合計×100%）。（2）對于以貨代業務為主的物流板塊，由于企業的業務操作特點決定了日常經營過程中的應收賬款規模較大，根據實際情況應重點控制的是現金流中的應收賬款風險，在已經設置的應收賬款周轉率指標外，增設“應收賬款與月營業額比率”指標，以實施對應收賬款總量的控制；“應收、應付賬期差異”（應收賬款周轉天數-應付賬款付賬天數）指標，以控制和減少墊付資金數額，降低資金成本，等。（3）以出口為主的企業，又另設了“銷售邊際利潤率”指標（營業利潤率-費用水平），來分析營業利潤整體覆蓋總費用情況的程度，通過該指標來更為實際地反映企業的盈利能力風險。
（二）事項預警主要內容
根據貿易型公司的運行特點，按照業務運營、投資管理、擔保管理、籌融資管理、其他預警事項分別設置預警項目。如業務運營設置呆滯存貨（賬齡6個月以上）、逾期應收款項（包括應收賬款、其他應收款和預付賬款）、重點客戶情況（占應收賬款總額10%以上單一客戶）等三項；投資管理設置風險投資（企業在報告期內從事股票、基金、債券、外匯買賣、期貨及委托理財等對外投資業務，且占本企業本期末凈資產5%以上的投資業務）、長期股權投資單位凈資產低于投資成本情形兩項；擔保管理則設置對集團外單位擔保和有跡象可能要承擔清償或損失的擔保等兩項；籌融資管理則設置逾期貸款及其他融資風險事項兩項；其他預警事項則設置反映應收款、被投資企業、擔保企業、資金運作有關方面的意外情況,包括破產、資不抵債、清算、重大資產損失、管理層非正常變動、出走、遭受司法調查、發生重大訴訟等影響持續正常經營的重大事項;以及進口墊付資金、貨物滅失等風險事項。一旦發生以上設定的風險事項，必須馬上采取應對措施，并報告上一級母公司，對預警事項實施全程跟蹤，持續上報預警事項的后續進展及處理情況，直至風險解除或處理完畢，全面反映和跟蹤預警事項的發生、進展及最終結果的全過程。
（三）制度防控的重點內容
根據貿易型企業的風險特征，著重加強業務流程控制制度、流動性風險控制制度、財務杠桿使用及償債能力等三方面的制度：一是重點建立完善以授權、審批、業務運作為主的ERP業務內控流程制度，特別加強對應收款的管控，嚴格評估客戶信用，加強放賬額度的控制，嚴密監控跟蹤逾期應收款，落實催收責任；二是建立流動性風險防范與預警管理制度，一方面要切實提高資金周轉率，另一方面在籌資結構上要防止“短貸長投”的資本錯配，同時將遠期信用證等表外負債作為控制重點在內部管理時計入表內，提高企業在日常經營活動中以流動資產清償流動負債的保證程度，避免企業債務和付現責任不能正常履行的可能性；三是建立授信額度總量控制和使用的管理制度，合理運用財務杠桿，公司的業務規模必須與其資本結構、發展戰略、業務特點相匹配，切忌盲目擴張。
四、貿易型企業財務風險預警體系建設應關注的幾個問題
（一）治理層面重視，發揮各方合力
在公司治理層面上，應明確風險預警管理工作由董事會領導、董事會審計與風險控制委員會對財務風險預警管理制度及狀況進行定期評估、經營層組織落實、監事會定期監督檢查。在財務管控層面上，財務部門作為財務風險預警工作的責任部門，授權專人負責落實預警信息的匯總、分析、報告等工作，其他相關職能部門根據預警事項的不同性質配合做好預警應對等工作。在子公司層面上，子公司總經理對本公司風險預警管理制度的建立健全和有效實施負責，財務總監負責組織并承擔監控職責，并層層監督、落實，確保財務風險預警的全覆蓋。
（二）對預警提示合理分析，落實好預警應對工作
對財務風險預警指標中出現的預警提示信息應進行原因分析，做到心中有數：哪些風險預警是屬于階段性的(如有些業務有季節性特點)，短期內指標就可改善；哪些風險預警是屬于近期內比較難以改善的，需要通過中長期的行動規劃如業務結構的調整、盈利模式的改變等來進行逐步調整。哪些風險預警提示情況必須引起足夠重視，如不采取措施將會影響到企業生存發展的；哪些風險預警指標雖然連續提示，但短期內可能對企業并不構成威脅的。在此基礎上，采取相應的應對措施。
（三）加強財務風險預警信息系統建設
信息系統建設不僅是內部控制的重要控制手段，也是財務風險預警工作必不可少的基本工具，如通過開發財務信息化系統，可以自動計算出各板塊企業的預警指標值、并顯示預警結果，一方面提高工作的效率，另一方面，也可以通過一定的流程設計，使得財務風險預警工作更規范、受控。
五、總結
