發布時間：2024-03-14 11:24:09
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的醫療風險管理體系樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
一、醫院財務風險管理中存在的問題
（1）管理體制不健全。21世紀的社會是市場經濟時代，市場經濟的競爭性和開放性促使不同行業、企業與企業之間不斷競爭。在殘酷的市場競爭環境下，我國醫院財務管理盲目性強、財務管理人員專業水平不高等因素導致資金投資方向把握不準，從而出現內部資金匱乏、成本較高等現象。目前，我國醫療水平相較于國外發達國家而言，還有一定的差距。因此，進一步加大醫療投資力度非常重要，但是醫院并沒有建立健全一套完整的財務管理體系，導致相關工作展開緩慢。而財務風險管理機制作為醫院財務管理體系中的重要組成部分，在醫院醫療改革的內部資金管理體系中占據著重要地位。
（2）財務管理方面的理論與人才少。目前，我國的財務管理理念在醫院財務管理體制內部運用還不夠成熟，財務管理風險知識在醫院內部員工中還沒得到全面普及。主要表現在醫院在組織醫院全體工作人員開會時，員工財務知識的專業性還不夠強，員工對醫院如何加強財務管理以及風險控制沒有提出實質性和針對性的意見。由此可見，醫院對員工財務方面的知識培訓還有待加強。員工普遍存在一些不良現象，即財務管理觀念模糊，沒有將醫院的發展與自身利益做到有效結合，醫院財務人員會計處理流程還不夠熟悉、業務水平還有待提升。新會計制度的制定和實施對高校教育目標做出了一定的改變，對高校對學生培養的方向有了明確的規定，即加強財務管理的實踐性和專業性，財務風險管理成為學校對學生財務管理教育的目標和方向。教育的最終目的是要讓學生將財務管理理念在實際工作中得到運用和實踐，從而達到教育的最終效果。如果學生在學校財務知識理論沒有打好基礎的話，走出校門跨入社會時就沒有辦法獨立完成工作。企業的領導者和HR在招聘人才時看重的是員工的專業知識和素質，如果員工的素質和專業知識在學校或者公司培訓時沒有辦法得到提升，最終將會被社會淘汰。有些小型醫院為節約成本，在新員工入職時沒有花費時間和資金對新員工進行單方面的培訓，從而導致新員工在開始工作時頻頻出錯。
（3）財務管理內控存在漏洞。社會的不斷進步使經濟得到快速發展，醫院的財務管理模式下的內部控制體系也在發生著改變。特別是新會計制度的制定和實施，使財務管理模式在大型醫院和中小型醫院中得到廣泛關注，財務管理模式以及風險控制在醫院中的應用越來越廣泛。在財務管理得到廣泛應用的同時，財務體制也存在一些漏洞。例如，財務管理內部體系還不夠健全、財務管理對企業的控制力度不強、財務資金安全性不高、財務風險性較高等一系列問題。這些問題的存在給醫院在資金、成本、內部控制方面帶來了影響。21世紀是以市場經濟為主的發展模式，市場經濟的競爭性特點促使醫院之間存在競爭關系。醫院之間競爭的不斷加劇雖然可以提升醫院經濟發展的積極性，但是醫院之間的不良競爭就會使醫院的內部控制失去效果，無法展開醫院正常的資金運轉和財務管理工作。甚至還會存在這樣一種情況，即醫院的內部控制如同虛設，在實際管理工作中并沒有發揮它的作用。不完善的內部控制是導致醫院財務風險管理得不到良好發揮的一個重要因素。
二、加強醫院財務風險管理及控制的措施
（1）采取集中化資金管理模式。目前，我國大多數醫療機構采用分散性的資金管理模式，造成醫院內部資金管理得不出預期成果。基于這種情況，醫院管理者需要改變管理觀念，采取集中化資金管理模式，合理利用資金資源，實現醫院資金的優化配置。集中化資金管理模式主要是通過減低醫院管理、資金成本，加大對預算資金的控制力度，確保醫院日常資金的周轉。另外，醫院管理者還需要定期盤查固定資產，確保固定資產的使用期限，避免出現資金冗余量不斷增加的現象。
（2）提升財務管理人員的綜合素質，控制風險。財務管理人員的素質是影響醫院財務管理水平的主要因素之一。新會計制度對企業財務管理人員和醫療機構員工的個人素質有了明確的要求，特別是針對醫院管理層的綜合素質和綜合能力。原有的財務人員在實際會計處理工作中，其專業知識能力不強，且財務管理者的管理水平不高，不僅會導致醫院對財務信息處理不夠及時，還會影響醫院的整體經濟效益。因此，醫院要提供多種渠道加強對財務管理人員專業知識和個人素質的培養，使其轉變懶散的管理理念，加強自身的業務素質，提升財務管理水平，以達到控制財務風險的目的。
（3）加強財務管理信息化建設。加強財務管理信息化建設是提升醫院財務管理水平的有效措施。新會計制度中要求醫療機構加強財務管理信息化建設，這是改善醫院財務漏洞，實現內部信息化管理的保障。首先，國家需要加強法律法規的制定與完善，為優化會計信息編制途徑提供制度保障。例如，國家《新會計法》就是針對《會計法》中有關于會計政策上存在的問題而制定與完善的，其不僅可以避免醫院在權責發生制下出現利潤指標縱的現象，還可以促使醫院的會計管理和財務報表分析走向法制化、層次化、規范化、合理化，保證醫院的資產得以有效支出和使用。其次，醫院要根據自身內部結構和管理情況制定合理的財務管風險理制度，加大對員工培養的資金投入力度，定期舉辦有關于提升員工業務素質的專業技術培訓活動，為培養高素質的會計人才提供理論和實踐基礎。由此可見，加強財務管理信息化人才培養，突破管理工作的局限性，需要國家和醫院之間的共同努力，為保證醫院合理合法控制財務風險提供良好的外部環境。
三、結束語
【摘要】實驗室安全工作已成為高等學校安全管理工作的重要組成部分，貫徹安全第一方針，預防為主是當前實驗室安全管理工作的重點。本文通過介紹實驗室的風險分類、風險管理的意義和風險管理體系的建立要點來說明高校實驗室如何提高風險意識、如何建立符合自身實驗室的風險管理體系，避免安全事故發生，保證實驗室教學、科研任務順利進行。
【關鍵詞】高校實驗室;風險分類;風險管理
【中圖分類號】G482 【文獻標識碼】A 【文章編號】1009-5071(2012)01-0050-02
隨著我國高校實驗室的種類和數量的不斷增加，實驗室的各類實驗日趨增多，實驗的安全隱患也日益凸現。各類實驗教學事故屢有發生，造成了人員傷亡和財產損失，引起了高校和社會各界的高度關注。因此，提高實驗室安全管理水平，建立教學科研正常運行安全保障體系，是高校實驗室管理職能部門需要迫切解決的問題。
高校實驗室的風險管理是指高校實驗室圍繞總體工作目標，通過在實驗室管理各個環節和運行過程中執行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，包括風險識別、風險評價、風險控制的組織職能體系、風險管理信息系統和內部控制系統，從而為實現高校實驗室風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。風險識別,是指識別并記錄可能對項目造成不利影響的因素。由于識別出的潛在風險數量很多,而潛在的風險對項目的影響是各不相同的。因此需要通過分析、比較、評估等各種風險分析方式，對風險排序并評估其對項目的可能后果,以集中精力于為數不多的主要風險上,從而使項目的整體風險得到有效的控制。風險應對計劃的目的在于通過制定相應的措施,來應對風險對項目可能造成的威脅。風險監控則是指跟蹤可能變化的風險,識別剩余的風險和新出現的風險, 修改計劃, 從而保證風險管理能夠達到預期的目標。進行有效的風險管理對高校實驗室教學、科研任務的順利進行具有重要意義。
1 高校實驗室的風險分類
高校實驗室在運行過程中有很多種不同的風險，不同實驗室的風險類型及風險管理側重點都不相同，實驗室應該根據自己的實際情況識別風險。實驗室風險可分為外部風險( 如政策風險、社會環境風險等)和內部風險（如安全風險、質量風險等）。隨著我國社會主義市場經濟的快速發展, 政府、高校都在積極探索開放實驗室的建設以不斷適應社會需求, 因此外部風險（政策風險、環境風險）發生的可能性較低。本文重點淺析一下內部風險，內部風險主要分為質量風險和安全風險。
1.1 質量風險:對高校實驗室而言，結果報告是實驗室的最終目的。結果報告的準確性和可靠性，直接關系到高校實驗室的權威性，也關系到高校實驗室的形象和信譽。影響高校實驗室結果報告的因素有人、機、料、法、環，主要的質量風險也來自于這五方面。高校實驗室的質量風險主要關注如下內容:
1)人:資質，工作能力，工作態度，責任心。
2)機:性能，有效性，穩定性，可靠性，靈敏度，損壞的頻率。
3)料:樣品管理，樣品保存，樣品穩定性，供應的持續性，供應品的穩定性。
4)法:適用性，可操作性。
5)環:穩定性，準確性。
1.2 安全風險:實驗室安全管理，是促進高校實驗室建設與發展的重要組成部分，也是高校實驗室各項工作順利完成的必備條件。實驗室的安全風險主要關注如下內容:危險化學品; 火、電、水、氣、爆炸、盜竊、有毒化學物質( 劇毒化學物質、無機有毒化學物質、有機有毒化學物質) 、有害生物、病毒細菌、輻射、高壓氣瓶及人身防護。
另外有條件的高校實驗室應該關注數據定期備份，無論計算機備份還是紙質文件備份，都需要考慮數據的安全，大型實驗室還應考慮計算機信息災難備份系統的建設。
2 高校實驗室風險管理的意義
風險管理不同于個別風險管理，它需要對各種風險進行統一、集中的識別、排序和控制，需要建立科學的風險管理體系(如圖1)，保證全面風險管理工作的有序性和有效性。高校實驗室實行風險管理、運行風險管理體系的意義，最主要有如下方面:
1)風險管理體系幫助高校實驗室量化評估和實時監控最大風險，從根本上避免實驗室遭受重大損失。
2)風險管理體系幫助高校實驗室建立動態的自我運行、自我完善、自我提升的風險管理平臺，形成風險管理長效機制。
3)風險管理體系將風險責任落實在高校實驗室各個層面，保證了風險管理的有效性，降低實驗室利益及利益相關方的損失。
3 高等學校實驗室風險管理體系的建立
3.1 健全風險管理組織:我國高校的組織結構大多采用直線職能制, 它的優點是便于政令的執行, 能夠快速地完成常規任務, 但也存在著實驗室人員缺乏創新精神等缺點。因此，高校實驗室管理者應負責組建風險管理組織，并賦予組織成員一定的權責開展風險管理工作，并應確保組織成員分工明確，責任落實，能夠有效地開展風險管理工作。必須成立高校實驗室建設委員會、學術委員會和管理委員會, 從管理的上層出發, 制定有效的規則, 引導激勵實驗人員和學生的積極性, 提高實驗資源的使用效益, 保證實驗室實質性的開放而非流于形式。實驗室建設委員會是實驗室的指導機構, 由主管校長擔任委員會主任, 由相關職能部門負責人、專家、教授和高級實驗師組成; 學術委員會由分管教學的副校長任委員會主任, 由相關學院的分管教學的副院長、教授和高級實驗師組成; 管理委員會由設備處處長擔任委員會主任, 由相關學院分管院長、高級實驗師(或高級工程師)和其他專家組成。
3.2 建立風險管理體系文件:高校實驗室完整的風險管理文件體系應包括相關方針、組織結構、工作程序、資源配置、信息溝通機制以及相關的技術手段等。由于每個高校實驗室的情況不同，可以根據實際情況來制定本實驗室的文件。風險管理文件的編寫必須基于以上一系列分析和設計的結果，并結合考慮有關的法律法規要求，特別注意所有的制度應該切實可行并且盡可能簡練。
3.3 建立安全保障系統:高校實驗室進行科研實驗研究，要采用安全合理工藝，盡量減少使用危險物質。實驗室在使用過程中可能產生諸如電氣火災、危險化學品使用不當引發事故、限劇毒害品的使用隱患、病原微生物管理不慎引發隱患、放射源輻射傷害、壓力容器隱患、計算機安全隱患等實驗室安全隱患。因此,應建立一套完整的安全保障系統, 包含安全消防系統、醫療求助系統、標志指示系統以及救難支持等系統, 達到應有安全維護的保障。
3.4 建立信息化風險監控機制:利用信息化手段進行管理, 實現高校實驗室管理的網絡化、智能化, 促進開放。通過信息化管理平臺, 高校實驗室每天的預約情況、使用情況、設備運轉情況均實時地體現在管理平臺上。這樣一方面為學生使用實驗室提供方便, 同時也為實驗中心的管理和設備維護工作提供實時的信息, 使實驗室開放達到既寬松環境又有良好秩序的效果, 有效地提高開放實驗室管理的效率和使用效率。同時, 信息化管理平臺提供了高校實驗室的實時反饋信息,為高校實驗室的評價、風險監控提供依據。
4 結束語
高等學校實驗室是培養高素質人才，出高水平成果，服務于學校建設的重要場所。只有建立科學的風險管理體系，才能把實驗室的危險因素與風險降至最低。同時，牢固樹立“安全第一，預防為主”的觀念，堅持“誰主管，誰負責”的原則，把實驗室的安全工作放在首位，避免發生安全事故，才能使實驗室教學科研等諸項工作得以順利開展，才能確保師生員工人身健康安全。
參考文獻
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醫療衛生體制的不斷改革，對醫院財務發展提出了更高的要求。醫院財務管理作為整體管理的重點所在，在實踐過程中需要了解財務管理的具體要求，掌握成因和延伸關系，做好財務具體管理工作。財務風險會影響醫院的正常運行，在具體管理中必須了解成因，及時確定管理對策。在本次研究中將以醫院財務風險的成因為基礎，結合實際情況，探究有效的管理對策。
關鍵詞:
財務風險;形成原因;管理對策
財務管理在每一個企業中占據重要的地位，在醫院個體管理中會存在很多財務風險，為了對各項風險進行有效的評估和分析，需要完善財務風險，從風險管理現狀入手，將具體管理對策落實到實處。通常情況下，醫院管理的影響因素有很多，實際財務收益和預期收益會存在比較大的風險，在前期投入中如果不能有效的收回成本，必然對醫院后續管理造成影響。
一、財務風險概述
醫院的財務風險指的是醫院財務活動中由于不穩定因素的影響，導致財務收益和預期收益發生偏離的情況，進而出現極大的損失。近些年來隨著我國醫療衛生結構體系的不斷發展，醫療機構的各項管理工作比較多，醫療市場的競爭也逐漸加大。隨著社會經濟的不斷發展和人們生活水平的不斷提升，對醫療服務也有了更高的要求，對醫院管理提出了更高的要求。基于財務管理的重要性，醫院負責人必須對其引起重視，對各項財務風險形成的原因和條件進行分析，將風險預防機制落實到實處，及時檢測到不確定因素的具體表現，盡量減少財務風險，促進醫院的可持續發展。
二、醫院財務風險的成因
財務風險的成因比較多，涉及到內部、外部等管理形式。由于風險種類比較多，必須對成因有全面的了解。以下將對醫院財務風險的成因進行分析。
(一)管理制度不健全
醫院的財務管理制度是醫院進行經營和管理的重要舉措，在后續管理中需要對管理制度形式進行分析，按照財務風險的具體要求，必須對各種政策的變化進行分析，保證制度形式的有序性。但是在具體管理中存在管理制度不健全的情況，缺乏切實有效的管理政策，在經濟發展中，醫生的行為無法得到控制，甚至存在謀取經濟效益的情況，對醫院的長遠發展造成影響。
(二)重視度低
醫院領導對財務管理缺乏全面的認識，重視度比較低，認為財務管理就是記賬管錢而已，沒有對財務做出很好的規劃和合理的調整，導致財務管理存在很大的風險。醫院相關部門的重視度對整體發展有重要的影響，長期缺乏有效的管理對策，必然對醫院整體發展產生制約性影響。財務風險的重視度會出現經營風險和籌資風險，相關負責人對資金市場的發展機制缺乏長遠的籌劃，醫院在資金流量不足的情況下可能陷入以貸養貸的惡性循環中，同時對銀行借款過分依賴還會給醫院帶來巨大的利息支付壓力。因此風險重視度在整體管理中有重要的作用，不能掉以輕心。
(三)管理人員素質有待提升
財務風險的意識薄弱是導致醫院財務風險形成的重要因素，長期以來，受到醫院性質的影響，對財政管理提出了更高的要求，部分工作人員存在管理能力低的情況，滋生了很多財務管理風險。在醫院財務管理階段，很多工作人員的素質良莠不齊，對新的會計制度和管理制度缺乏深入的了解，導致日常工作僅留在表面，各項財務風險發生的幾率比較大。此外醫院沒有確定切實有效的風險機制，獎懲機制和激勵體系不健全，導致財務風險的動力低，降低了醫院對市場環境的適應能力。
三、醫院財務風險管理措施分析
針對醫院財務管理的特殊性和復雜性，在實踐過程中必須結合醫院當前管理現狀，將具體管理措施落實到實處，提升醫院的整體管理能力。以下將對醫院財務風險管理措施進行分析。
(一)建立健全風險管理體系
科學有效的內部控制機制是防范風險的關鍵所在，在實踐過程中需要建立完善的內部控制制度，從當前管理現狀入手，兼顧到財務風險的具體管理形式，優化管理措施，完善風險管理體系。首先要保證醫院的一切工作按照內部控制制度進行，在建立財務風險機制的過程中，結合本單位的實際需求，設定有效的內部控制部門，發揮內控部門的最大化作用。最后要擴大內部執行力度，建立責任追究制度，在一定程度上減少醫院工作人員的不良行為。必要時要形成有效的監督管理系統，對風險因素進行詳細的分析，提前對特殊因素進行分析和預測，減少財務風險的發生幾率。
(二)樹立風險意識
由于醫院管理中涉及到內容比較多，在風險管理中，部分工作人員對財務風險的重視度比較低，風險防范意識比較薄弱，部分醫院沒有建立有效的風險預警系統，導致財務風險的發生幾率逐漸提升。因此在具體管理中需要掌握有效的法律法規和政策形勢，從醫院當前管理現狀入手，強化風險教育，樹立醫院決策層的風險防范意識，從根本上防范財務風險，保證投資者的合法權益。在風險管理中，為了防止出現財務黑洞的情況，可以對藥品和器械的購置采用競爭招投標的形式，采用集中管理和統一調配的形式，發揮風險管理系統的最大化作用。
(三)提升管理人員綜合能力
管理人員的管理能力對醫院整體發展有重要的影響，在實踐過程中必須不斷提升管理人員的綜合能力，按照科學的決策程序進行實踐。管理人員必須對投資項目進行系統的審核，嚴格執行債投標管理制度，考慮到投資的必要性和可行性，結合醫院原有發展形式的要求，制定有效的投資預算規模，計算投資的建設后期和回收周期，為決策提供有效支撐，保證企業發展的有序性和完善性。
四、結束語
醫院是高風險、高科技和高難度的行業，也是社會發展的重要組成部分，如何在社會發展中強化對財務管理的控制是當前財務管理的重點所在。在實踐過程中要將財務管理放在首位，落實風險管理體系和具體要求。為了提升經濟效益，在管理中要不斷探索、不斷創新，不斷降低財務風險，保證醫院財務管理走上科學化和規范化的道路。醫院整體發展容易受到很多因素的影響，只有做好財務管理工作，才能為醫院建立高效的運營環境奠定基礎，在激烈的競爭中處于不敗之地。
作者：陳香紅 單位：鄭州大學附屬鄭州中心醫院
參考文獻:
[1]王競.淺析當前我國醫院財務風險的識別、成因及對策[J].行政事業資產與財務,2013,02:187
［關鍵詞］內部控制風險管理COSO全面風險管理區別和聯系
內部控制與風險管理理論的發展與演變過程
現代內部控制和風險管理理論的發展是一個逐步演變的過程，大致可以區分為內部控制制度、內部控制整體框架、風險管理框架三個階段。
（一）內部控制制度階段。1936年美國頒布了《獨立公共會計師對財務報表的審查》，首次定義了內部控制：“內部稽核與控制制度是指為保證公司現金和其他資產的安全，檢查賬簿記錄的準確性而采取的各種措施和方法”，此后美國審計程序委員會又經過了多次修改。1973年在美國審計程序公告55 號中，對內部控制制度的定義作了如下解釋：“內部控制制度有兩類：內部會計控制制度和內部管理控制制度，內部管理控制制度包括且不限于組織結構的計劃，以及關于管理部門對事項核準的決策步驟上的程序與記錄。會計控制制度包括組織機構的設計以及與財產保護和財務會計記錄可靠性有直接關系的各種措施。”
（二）內部控制整體框架階段。1992年9月，COSO委員會提出了報告《內部控制——整體框架》。該框架指出“內部控制是受企業董事會、管理層和其他人員影響，為經營的效率效果、財務報告的可靠性、相關法規的遵循性等目標的實現而提供合理保證的過程。”1996年底美國審計委員會認可了COSO的研究成果，并修改相應的審計公告內容。
（三）風險管理框架階段。2004年COSO委員會《企業風險管理——整合框架》。企業風險管理整合框架認為“企業風險管理是一個過程，它由一個主體的董事會、管理當局和其他人員實施，應用于戰略制訂并貫穿于企業之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項，管理風險以使其在該主體的風險容量之內，并為主體目標的實現提供合理保證。”該框架拓展了內部控制，更有力、更廣泛地關注于企業風險管理這一更加寬泛的領域。風險管理框架包括了要素：內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監控。
風險管理與內部控制關系研究回顧
在風險管理理論提出之后，理論界對內部控制與風險管理兩者之間的關系進行了不斷的研究。總體來說主要有以下三種觀點：
（一）第一種觀點認為內部控制包含風險管理。CICA（1998）將風險定義為，“一個事件或環境帶來不利后果的可能性”，闡明了風險管理與控制的關系：“當您在抓住機會和管理風險時，您也正在實施控制”。巴塞爾委員會的《銀行業組織內部控制系統框架》中指出，“董事會負責批準并定期檢查銀行整體戰略及重要制度，了解銀行的主要風險，為這些風險設定可接受的水平，確保管理層采取必要的步驟去識別、計量、監督以及控制這些風險……。”這里顯然是把風險管理的內容納入到了內部控制框架中。加拿大注冊會計師協會控制標準委員會（1999）認為，“控制應該包括風險的識別與減輕”，其中的風險不僅包括與實現特定目標相關的風險，而且還包括一般性的風險，如不能識別和利用機會，就不能使企業在面臨未預料到事件以及不確定信息時保持靈活性或彈性。
（二）第二種觀點認為風險管理包含內部控制。COSO委員會提出的《企業風險管理——整合框架》（2004）中明確指出，企業風險管理包含內部控制；內部控制是企業風險管理不可分割的一部分；內部控制是風險管理的一種方式，企業風險管理比內部控制范圍廣得多。英國Turnbull委員會（2005）認為，風險管理對于企業目標的實現具有重要意義，公司的內部控制系統在風險管理中扮演關鍵角色，內部控制應當被管理者看作是范圍更廣的風險管理的必要組成部分。
（三）第三種觀點認為內部控制就是風險管理。Blackburn（1999）認為，風險管理與內部控制僅是人為的分離，而在現實的商業行為中，它們是一體化的。Laura F.Spira（2003）分析了內部控制是怎樣變為風險管理的，并指出，“將內部控制定義為風險管理強調與戰略制定的聯系，刻畫了內部控制作為組織支撐的特點，但是，它也掩蓋了一個不爭的事實：現在沒有人真正明自內部控制系統是什么。”
基于COSO報告下的內部控制與風險管理比較
現論界對內部控制與風險管理的定義各不相同，但被普遍接受的定義是國際權威機構美國的COSO委員會對內部控制與風險管理的定義。本文以COSO報告為基礎對內部控制與風險管理的聯系與區別進行研究。
（一）兩者的定義與內涵。1992年的COSO《內部控制整合框架》將內部控制定義為，“受董事會、管理層及其他人員影響的，為達到經營活動的效率和效果、財務報告的真實可靠性、遵循相關法律法規等目標提供合理保證而設計的過程。”它包括三個目標：與運營有關的目標，即確保企業的經營效率和效果；與財務報告有關的目標，即確保財務報告真實可靠；與法律法規的遵循有關的目標，即確保企業經營過程中遵守有關的法律法規。它由五個方面的要素組成：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控。其中控制環境是基礎、風險評估是依據、控制活動是手段、信息與溝通是載體、監控是保證。
2004年的COSO《風險管理整合框架》將風險管理定義為，“由企業的董事會、管理層以及其他人員共同實施的，應用于戰略制定有企業各個層次的活動，旨在識別影響企業的各種潛在事件，并按照企業的風險偏好管理風險，為企業目標的實現提供合理保證的過程。”風險管理的目標有四個：報告類目標、經營類目標、遵循性目標以及戰略目標。風險管理的組成要素有八個：內部環境、目的設定、事件識別、風險評估、風險對策、控制活動、信息與溝通和監控。
（二）兩者的比較
1、它們都是由“企業董事會、管理層以及其他人員共同實施的”，強調了全員參與的觀點，指出各方在內部控制或風險管理中都有相應的角色與職責。
2、它們都明確是一個“過程”，不是某種靜態的東西。其本身并不是一個結果，而是實現結果的一種方式。企業內部控制與風險管理都是滲透于企業各項活動中的一系列行動。這些行動普遍存在于管理者對企業的日常管理中，是企業日常管理所固有的。
3、它們都是為企業目標的實現提供合理的保證。設計合理、運行有效的內部控制與風險管理能夠向企業的管理者和董事會在企業各目標的實現上提供合理的保證。
4、風險管理的目標有四類，其中三類與內部控制相重合，即報告目標、經營目標和遵循性目標。但報告目標有所擴展，它不僅包括財務報告的準確性，還要求所有對內對外的非財務類報告準確可靠。另外，風險管理增加了戰略目標，即與企業的遠景或使命相關的高層次目標。這意味著風險管理不僅僅是確保經營的效率與效果，而且介入了企業戰略（包括經營目標）制定過程。
5、風險管理與內部控制的組成要素有五個方面是重合的，即（控制或內部）環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督。這些重合是由它們目標的多數重合及實現機制相似決定的。風險管理增加了目標設定、事件識別和風險應對三個要素。在重合的要素中，內涵也有所擴展，例如內部控制環境包括誠實正直品格及道德價值觀、員工素質與能力、董事會與審計委員會、管理哲學與經營風格、組織結構、權利與責任的分配、人力資源政策和實踐等七個方面。風險管理的“內部環境”除包括上述七個方面外，還包括風險管理哲學、風險偏好和風險文化三個新內容。在風險評估要素中，風險管理要求考慮內在風險與剩余風險，以期望值、最壞情形值或概率分布度量風險，考慮時間偏好以及風險之間的關聯作用。在信息與溝通方面，風險管理強調了過去、現在以及關于未來的相關數據的獲取與分析處理，規定了信息的深度與及時性等。
國內關于內部控制與全面風險管理的定義
（一）目前國內關于內部控制和全面風險管理的正式定義主要是財政部關于印發《企業內部控制規范——基本規范》和17項具體規范（征求意見稿）的通知以及國務院國資委的《中央企業全面風險管理指引》中有相關的表述。
財政部關于內部控制規范的《通知》中對內部控制的定義是：是指由企業董事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現以下基本目標的一系列控制活動：企業戰略；經營的效率和效果；財務報告及管理信息的真實、可靠和完整；資產的安全完整；遵循國家法律法規和有關監管要求。
國資委《指引》中關于全面風險管理的定義是：指企業圍繞總體經營目標，通過在企業管理的各個環節和經營過程中執行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統和內部控制系統，從而為實現風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。
（二）、國內關于內部控制和全面風險管理與COSO框架的差異
總體上來說，國內關于內部控制和全面風險管理的內容基本參照或遵從了COSO委員會《內部控制管理框架》和《全面風險管理框架》，但結合國內的實際情況和一些前沿的研究成果，國內對于內部控制和全面風險管理在各自領域都有不同程度的調整、拓展和延伸。
1、目標緯度：財政部關于內部控制的定義相對COSO委員會對內部控制定義在實現目標上有所拓展，增加了企業戰略目標和資產的安全完整目標。而在國資委全面風險管理的實現目標增加了“確保企業建立針對各項重大風險發生后的危機處理計劃，保護企業不因災害性風險或人為失誤而遭受重大損失。”另外，其他四個目標也與COSO全面風險管理四個目標在表述上有所差異，使之更適應我國企業經營管理表述習慣或者更具體而易于理解。從這個角度來說，特別是內部控制實現目標的拓展使得其與全面風險管理實現目標差異不大。
2、要素緯度：財政部內部控制《通知》形式上借鑒了COSO 報告5要素框架，同時在內容上體現了風險管理8要素框架的實質；國資委全面風險管理《指引》中則沒有明確指出是5要素還是8要素，但通過風險管理基本流程將全面風險管理的一些要素融合到流程中，從實質來說，也體現的是8要素的COSO全面風險管理框架。
國內關于內部控制與全面風險管理運用的一些誤區
（一）把內部控制與全面風險管理體系的建設理解為建章立制。其實從COSO框架的定義中，我們可以看出它們都被明確為是一個“過程”，不能當作某種靜態的東西，如制度文件、技術模型等，也不是單獨或額外的活動，如檢查評估等，最好是內置于企業日常管理過程中，作為一種常規運行的機制來建設。
（二）內部控制體系和全面風險管理體系是相互獨立的。建設內部控制和全面風險管理體系都是一個系統工程，兩者在內涵上也有一定重合，企業需要綜合考慮自身業務特點、發展階段、信息技術條件、外部環境要求等，確定選擇合適的管理體系和建設重點。比如，在監管嚴格的金融業或涉及人民生命健康的制藥與醫療行業，風險管理的迫切性更強，企業以風險管理主導內部控制可能更方便。而在另一些企業，為了符合信息披露中內部控制報告的要求，企業以內部控制系統為主導、兼顧風險管理可能更適合。
（三）內部控制和全面風險管理的作用被夸大。有些企業對內部控制和風險管理體系的建設寄有過高期望，他們希望內部控制和風險管理可以確保企業的成功、確保財務報告的可靠性和法律法規的遵循性。而實際上無論多么先進的內部控制和風險管理體系都只能為企業相關目標的實現提供合理的而非絕對的保證。
（四）內部控制與全面風險管理理念在企業實踐落地難。由于新的管理理念和方法的引進，與國內企業原有的管理體系和觀點存在較多的差異和差距，目前這些理念和方法還更多的處于導入階段，大多數企業管理人員還不能在這些框架和概念與企業的日常經營管理行為和語言之間建立直接的聯系。
參考文獻
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[關鍵詞] 護理；風險因素；風險管理；社區護理
[中圖分類號] R473.2 [文獻標識碼] A [文章編號] 1674-4721（2012）07（c）-0173-02
隨著醫療衛生體制的改革和醫療護理事業的發展，社區護理越來越受到人們的重視。隨著深圳醫改的實施，“大病進醫院，小病進社康”觀念已越來越深入人心，在發展的同時社區護理護患矛盾和糾紛也呈上升趨勢。社區護理風險是指社區衛生服務站或社區內患者在護理過程中可能發生的一切不安全事件[1]。我社康中心從2010年12月～2011年12月對本社康的患者進行滿意度調查，從中找出風險問題，從風險問題出發實施相應的風險管理對策。報道如下：
1 資料與方法
1.1 一般資料
對2010年12月～2011年12月本社康的自愿患者進行調查，共1 130例，其中，男511例，女619例，年齡21～78歲，平均（45.5±4.5）歲。
1.2 方法
對2010年12月～2011年6月本社康的患者進行滿意度調查，共565例。根據滿意度調查結果找出風險問題，從風險問題出發實施相應的風險管理對策，實施半年后，對2011年6～12月本社康的患者再次進行滿意度調查，共565例。對比風險管理對策實施前后的滿意度結果。
1.3 調查表內容
總分是100分。除了第2與第3項15分外，其他項都為10分。具體內容包括：（1）患者知情權有關的風險，包括皮試及外帶藥物的注射同意書等；（2）專科護理技術水平低的風險，包括專科技術操作不熟練，輸液時要注射多次等；（3）知識缺乏造成的風險，醫學基礎理論和專科護理知識缺乏，對現存的和潛在的護理問題預見性不足造成的風險；（4）服務態度與溝通不良的風險，護士缺乏耐心的解釋或態度冷淡易引發糾紛，特別是對小孩失去耐心，還有醫療費用的增加更易引發醫患關系的沖突；（5）社康中心管理不善造成的風險，包括輸液區小，破舊，地面濕滑，門窗殘舊，衛生狀況不佳；（6）護理人員少造成的風險，患者多時未得到及時的護理；（7）保安安全管理造成的風險，錢包的丟失及財物的失竊等；（8）醫療費用的風險，無發票，對于收費項目的不理解，對于醫保卡的使用情況不明等；（9）護理記錄的風險，未做好各種護理記錄，護理記錄與病情不相符，記錄缺乏銜接性，隨意涂改或代簽名等。
1.4 統計學方法
應用SPSS 13.0軟件行統計學處理。計量資料采用t檢驗，P ＜ 0.05為差異有統計學意義。
2 結果
風險管理對策實施前（2010年12月～2011年6月）的滿意度為（82.0±4.6）分，風險管理對策實施后（2011年6～12月）的滿意度為（96.0±5.6）分，與實施前相比差異有統計學意義（P ＜ 0.01）。見表1。
3 討論
護理安全是指在實施護理的全過程中，患者不發生法律和法規允許范圍以外的心理、機體結構或功能上的損害、障礙、缺陷或死亡[2]。隨著我國人口以及新的醫療保險制度政策的出臺，大病進醫院、小病進社區的理念的普及，社區護理越來越受到人們的重視。由于社區護理起點低、發展快、進修學習機會少，護患矛盾和糾紛呈上升趨勢，社區護理安全是困擾社區護理發展的瓶頸，加強主動服務意識，防范與化解醫療護理糾紛是社區護理管理工作的重要環節。
風險管理對策實施前（2010年12月～2011年6月）的滿意度僅為82分，說明我們社康管理存在的風險問題還是多方面的，從中找出風險問題，從風險問題出發實施相應的風險管理對策，保證能最大限度降低護理風險。（1）尊重患者的知情權，對于需要皮試的患者或者外帶藥注射的患者一定要患者簽皮試及外帶藥物的注射同意書，同時要對患者詳細解釋。（2）各社康中心的護士到上一級醫院的各個科室進修學習，特別是急診科，熟悉掌握各種護理理論知識和操作技能，特別要加強急救知識的學習。（3）加強專科業務知識培訓，組織護理人員進行風險管理知識、法律、法規的學習、討論。并制定相應的護理操作流程。鼓勵各社康中心的護士進行自身的學習，通過護理的自學考試提高自身的護理專業水平，新知識的學習可以及時了解臨床上的新動態，新的護理知識，擴展自己的知識面。（4）樹立以人為本的服務理念[3]，一切以患者為中心，想患者所想的，做患者想做的，以誠懇的姿態去對待工作。（5）社康管理中心環境的改善，自社康中心搬了新地址之后，環境得到了很大的改善，各種生活設備都配備齊全。環境的改善使患者的心情也有較大的改善。（6）對于每個患者的每個收費項目都必須打印出發票，堅持按物價標準收費，對于患者不理解的收費項目要加以解釋，對于哪些藥物是自費或者醫保報銷比例小的必須給予告知。（7）向醫院申請增加護理人員，盡量保證所有社康中心的患者都能得到全面的照顧。（8）增加社康中心的保安安全，加強巡查制度，晚上必須留有保安員值班。（9）加強護理記錄管理，建立和執行雙向轉診標準制度。為了防范醫療糾紛，維護醫護人員、患者的合法權益，應加強護理記錄的書寫管理。
風險管理對策實施后社康中心的滿意度達到了96分，說明風險管理對策的實施收到很好的效果。社區護理風險管理體系是不斷自我完善的過程，預防為主，持續改進是管理體系的精髓，運用風險管理能持續改進護理服務質量活動，最大程度地杜絕了社區醫療護理糾紛，確保了醫療安全。重視對護理環節中不安全事件的管理，就能最大限度降低護理差錯的發生率，減少醫療護理糾紛的發生，不斷提高護理質量[4-6]。
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【關鍵詞】醫院財務風險防范
隨著我國醫療衛生改革的逐步深化，政府的衛生投入重點正從醫療服務等個人衛生服務領域向疾病控制、衛生監督等公共衛生服務領域轉變，國家對醫療衛生機構的經費投入逐年減少。而醫療市場的競爭卻日趨激烈，加上實行藥品招標后藥品利潤空間壓縮等因素，醫院財務管理工作者面臨巨大壓力和挑戰。如何化解和防范財務風險，成為財務管理的重要課題。但現階段就這方面問題研究的相對較少，筆者將在本文中，就如何加強醫院財務風險管理提出自己的看法。
一、醫院財務風險產生的背景分析
1、宏觀風險管理環境復雜多變
財務管理宏觀環境包括經濟、政策、社會、自然條件等各種因素。隨著我國加入WTO，醫療市場逐步放開，民營、外資和合資醫療機構陸續興辦，現實或潛在的競爭者其競爭策略的變化，造成醫療市場競爭環境的不確定性。與此同時，國家醫療衛生改革逐步深入，衛生補償機制進行了重大調整，藥品利潤空間逐步壓縮，醫療定價不合理等境況都對醫院收支結余產生重大影響，加上醫院建設自籌資金比例過高，只能借助于負債籌資，這些都給醫院的經營管理帶來一定的風險。隨著人們生活水平的不斷提高，人們的醫療消費需求日益提高，疾病也出現了新的變化，這使得醫院提供的醫療服務是否符合患者需求，存在許多不確定的因素，也給醫院財務造成風險。
2、醫院微觀風險管理環境不容樂觀
財務風險存在于醫院資金籌資、投資、運營及分配的各個環節中。籌資環節中的風險主要表現為負債總量過度、負債結構不合理等。一定的負債有利于降低醫院資金成本，與此同時，過度的負債籌資會加大醫院的財務風險。在投資環節上，醫院對固定資產的投資后，經營環境的變化和投資者自身的投資決策能力都會影響投資的最終成敗。此外，醫保部門監管措施嚴密、力度加大，醫院為此墊付了大量資金，對營運資金產生重大影響。在使用資金環節中，為了日常業務活動的需要，醫院要購置藥品、衛生材料、其他材料物資等，這部分業務花費在醫院流動資產中占很大的比例，各類物資購進比例、采購計劃、周轉情況等，都會產生財務風險。
二、財務風險產生的具體原因分析
1、醫院財務管理人員對風險的認識不足
財務風險是客觀存在的，只要有財務活動就必然存在財務風險。在現實工作中，很多醫院的財務管理人員缺乏風險意識，認為只要管好用好資金就不會產生財務風險。風險意識淡薄是財務風險產生的重要原因之一，財務決策缺乏科學性導致決策失誤是導致財務風險的又一主要原因。避免財務失誤的前提是實現財務決策的科學化，目前財務決策普遍存在經驗決策及主觀決策現象，導致決策失誤經常發生，財務風險也就隨之而來。
2、內部財務監控機制不健全
內部財務監控是醫院財務管理系統中一個非常重要而且相當獨特的系統，為了使其能充分發揮作用，醫院不僅應該設置獨立的組織機構，而且要根據本醫院的特點，建立起一套比較完整的、系統的、強有力的內部財務監控制度，來保證醫院內部財務監控系統的高效運行。而我們國家的醫院大多沒有建立有效的內部財務監控機制，即使有，其財務監督制度執行也不嚴格，在實踐中難以將醫院管理與監督合二為一。同時，缺乏資產損失責任追究制度，對財經紀律執行不力，難以進行有效的約束，財務風險極易發生。
3、重視具體風險的管理，缺乏風險管理整體策略
目前，醫院更多地將精力投入到具體風險管理中，缺乏系統、整體地考慮醫院風險組合與風險的相互關系，從而導致風險管理的資源分配不均，影響醫院風險管理的效率和效果。另外，醫院尚未建立一套嚴謹、規范、完整的財務風險管理體系，現有的管理體系中風險管理功能與協調功能較為欠缺。
三、醫院財務風險的控制與防范
1、完善醫院財務管理系統
財務管理的宏觀環境雖然客觀上存在于醫院之外，醫院無法對其施加影響或加以控制，但并不意味著醫院面對環境變化就無能為力。首先，醫院應對不斷變化的財務管理宏觀環境認真分析，把握其變化趨勢及規律，制定多種應變措施，適時調整財務管理政策，改變財務管理方法，從而提高醫院對財務管理環境變化的適應能力和應變能力，以此降低和規避因環境變化給醫院帶來的財務風險。其次，面對不斷變化的財務管理環境，財務管理體系應與時俱進，不斷更新、完善。醫院應設置合理、高效的財務管理機構，配備高素質的財務管理人員，健全財務管理規章制度，強化財務管理的各項基礎工作，使醫院財務管理系統高效運行，以防范因財務管理系統不適應環境變化而產生的財務風險。
2、建立有效的財務風險預警機制
營運資金的管理體現于醫院流動資產和流動負債的管理。醫院的流動資產包括貨幣資金、藥品材料、往來賬款等，一般占醫院總資產的30%左右，因而，財務風險預警機制要以此為重點。同時，要認識到財務危機通常都是經歷了一個漸進積累轉化的過程，各種危機因素都將直接或間接地在資金運動的“晴雨表”——一些敏感性財務指標值的不同變化上反映出來。這樣，通過觀察這些敏感性財務指標的優劣變化，便可以對醫院的財務危機發揮監測預警作用。為此，醫院在負債經營過程中，建立一套規范、全面的風險預警機制是非常必要的。為了更好地監控醫院負債狀況，有效規避負債運營風險，可以根據各個醫院自身特點和負債規模的大小，結合資金運營狀況，采用綜合評分的方式，建立全程風險監控和預警機制。通過收集有關財務信息，設立風險預警指標體系，對醫院獲得能力、償債能力、運營狀況和發展潛力等敏感性預警指標進行動態跟蹤，進行事前、事中、事后的經常性監控，在警情擴大或風險發生前及時發出信號，使其充分發揮“警報器”的作用；并通過對醫院每一重要決策活動將帶來的財務狀況變化，進行預先分析測定，評價醫院的償債能力，考核醫院運營業績，及時發現潛在的風險，并提出有效的風險防范對策，為醫院管理者做出正確經營決策提供重要參考和合理建議。
3、健全行之有效的風險防范機制
在建立醫院財務風險預警機制的同時，要輔以一套有效的風險防范機制。具體說來，首先要成立財務處風險防范小組。風險防范小組成員一般由財務審核、賬務處理、票據管理和門急診、出入院處組長等各個崗位人員組成。其次，風險防范小組要引入流程再造的管理理念，對目前習以為常的財務流程進行梳理，找出重點風險環節和風險控制點，針對性地制定規章制度和操作細則，并確保制度的落實和執行。對醫院來說，主要的風險控制點包括財務退費、業務款收繳、病人欠款管理、住院醫藥費減免等環節，據此需要制定的相關的規章制度和操作細則如《業務收入解繳制度》、《財務收費退費管理制度及操作細則》、《住院病人費用核改操作規范》等項目。與此同時，還需要設立了與之配套的日常審核和定期抽查相結合的監督機制，以確保各項制度的落實，在實踐中構建一套完善的風險防范機制。
4、加強醫院內部控制制度建設
科學合理的財務管理制度是企事業單位搞好經濟管理工作的前提，也是有效防止財務風險的基礎，因此建立起完善的內部控制制度，就顯得十分重要，這一點對醫院來說也不例外。首先，醫院應根據2006年衛生部印發的《醫療機構財務會計內部控制規定（試行）》，分別從預算、收入、支出、藥品及庫存物資和固定資產等方面結合本單位實際境況細化內部控制制度并組織具體實施程序。同時，加強對醫院經營和決策的管理與分析，重視內部審計工作，發揮審計再監督職能，在財務部門建立會計人員崗位責任制財務處理程序、內部牽制、稽核、原始記錄管理、計量驗收、財產清查、財務收支審批、成本核算、財務會計分析等制度，足額提取折舊基金、大修理基金、壞賬準備金，及時清理應收賬款，并切實貫徹執行，從而防范財務風險。
5、加強醫院的流動資產管理
醫院的流動資產占醫院資產的絕大比重，因此是醫院財務風險防范的重要環節。醫療應收款、應收住院病人醫藥費、其他應收款則是醫院流動資產的重要組成部分，其周轉速度快，說明資產流動性強，短期償債能力也強。為了降低這方面的財務風險，要加強住院病人的預交金管理和催交欠費工作，做好各病區、醫技科室與收費處對住院病人的收費協調工作，建立完善的制約機制，使病人的欠費與科室的經濟效益掛鉤；加強對醫療保險費的管理，把醫療保險費的超支控制在最低范圍內；及時清理債權，按照財務制度規定，及時足額提取“壞賬準備”。
醫院存貨中藥品、材料占據比重較大，其周轉速度快，則說明藥品材料所占用的資金就越少，即醫院的速動比率越高、財務風險越低。藥品材料管理要遵循“計劃采購、定額管理、加速周轉、保證供應”的原則，周轉不超過醫院財務預警機制制定的天數。超過周轉天數應查找原因，減少庫存數量，保持良好的資產流動性。同時，還要建立健全三賬一卡制度，財產物資部門要定期與財務部門進行核對，做到賬賬相符。對于貴重物資設備、藥品實行專人管理，建立物資技術檔案和使用情況報告制度。
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(一)審計范圍的深度和廣度在不斷增加
在醫院規模不斷的擴張之中醫院的組織和管理架構由原來的總院本部的一級管理體制向總院主體全面控制下的分支醫院多層級的管理體制轉化；醫院營運的地點也有所轉變，之前是總院本部單一運營，如今轉變成跨地區的多個運營點。醫院內部審計的工作都有了很大的變化，不論是在監督還是管控上。總院的審計部門在與不同的發展背景、不同的專業、不同的地區的各分支醫院間的協調難度都大大的增大，所以就急需在整個醫院集團范圍內建立起一套科學完善的審計工作運行機制。
(二)審計導向由財務收支審計向管理審計轉變
在目前的實際工作中大部分醫院的內部審計都還處于財務收支傳統審計的層面，即內部審計機構檢查和監督各類資金的使用情況。在當前的醫院集團化的情形下，醫院規模在逐步的擴張中，實際采購中的數量與金額也在大量的增加，就出現了不同的資金結算體系，例如醫療保險、公費醫療、農村合作醫療、自費結賬等，所以整個醫院集團和內部控制的流程都較以前更加的復雜了。傳統的內部審計體系已經不足以應以應付現今的情況，這就必須要求醫院審計在內部審計資源的基礎上面確立起風險管理的觀念，之前的財務收支審計逐漸轉變為風險管理導向下的管理審計，就是原先對財務數據的審計轉變為對整個醫院運營流程的監控，對具體數據的關注轉變為關注流程控制關鍵的風險點。
(三)審計重點由資金審計向經濟責任和遵循性審計轉變
醫院總院的管控單位在不斷的增多，為了加強其內部控制，減少內部管理的漏洞，醫院總院的內部管控的重點就放在了醫院的各個分支的主要負責人經濟責任的執行的實際情況、各分支醫院對總院各項規章制度執行的實際情況上。所以，除了進行傳統的資金審計之外，醫院的審計重點應該放在進行經濟責任和遵循性的專項審計。
二、醫院集團化情勢下內部審計工作的應對方式
(一)完善內部審計體系的建設
第一，就是要建立起完善的審計制度體系。從建立具體的規章制度開始，參考醫院運營中的實際情況，依照醫院對審計工作提出的具體要求，對相關的規章制度進行整理修訂并完善，從而建立起一個統一的內部審計制度，并且不能讓其流于形式，要在實際中嚴格的執行已經建立起來的內部審計制度。第二，對內部審計資源的整合力度要增加。可以建立起內部審計人員輪流值崗的工作方式，在一定條件下逐漸的施行二級各分支機構審計部長委派制。第三，要逐步建立起科學完善的專項業務培訓機制，對審計人員進行定期的專業培訓，通過這種專業的培訓提高其整體的素質尤其是專業素質。通過逐漸的建立并實施以上的方法，從而逐漸的建立起并且不斷的完善醫院集團化后的內部審計體系的建設，建立起一種工作機制使得總院審計部門進行統一調動管理、各個分支審計機構相互協作。
(二)堅持風險管理和內部控制兩個導向
審計工作量隨著醫院的逐步集團化在不斷的增加，這時就需要醫院的審計工作將內部有限的審計資源集中于主要的風險點和內部控制的環節的薄弱點上，這一過程要在風險管理和內控控制的導向下，經過許多的風險評估和辨別，從而使得審計從對財務數據單一的審查監督轉向對醫院運營流程中的內部控制關鍵點進行監測和控制。所以醫院的內部審計工作應該始終在風險管理和內控控制的導向下，將揭示可能存在的隱患、促進管理水平作為其工作目標，對現有的審計資源進行充分的利用，將管理的制度和行為作為審計工作的重點與焦點，對內部控制的流程進行完善，建立起一套健全的風險管理體系，使得審計工作在醫院的自我約束和制衡機制中逐漸的占據重要的地位，對于醫院規范其內部管理、完善內部控制制度、提高運營效益都有著巨大作用。
(三)聚焦三類審計項目
關鍵詞:保險;社會管理功能
一、保險的社會管理功能的內涵
2006年6月15日頒布的《國務院關于保險業改革發展的若干意見》明確指出“保險具有經濟補償、資金融通和社會管理的功能,是市場經濟條件下風險管理的基本手段,是金融體系和社會保障體系的重要組成部分。”首次明確保險具有社會管理的功能。社會管理是指對整個社會及其各個環節進行調節和控制的過程,目的在于正常發揮各系統、各部門、各環節的功能,從而實現社會關系和諧,整個社會良性運行和有效管理。保險的社會管理功能不同于國家對社會的直接管理,保險是對風險的管理過程,而風險管理又是社會管理的一個重要組成部分,它通過保險內在的特性促進經濟社會的協調以及社會各領域的正常運轉和有序發展。1998年特大洪災、2003年非典、2005年禽流感、2008年汶川大地震,保險在這些重大國家公共安全事件中發揮了極其重要的作用,同時也喚起了人們的保險意識,保險業因此得到了加速的發展。
保險業是以保險費的形式預提分攤金并積蓄下來形成了積蓄基金,從而達到在時間上分散風險的功能。同時保險參與經濟建設和社會生活的各個領域,通過特有的交換機制促進社會資源的合理分配,提高了整個社會的資本配置效率來推動經濟發展,起到了穩定器和助推器的雙重作用。保險所提供的已經不僅僅是一種產品服務,而是一種以更有效率地實現社會安全穩定為輸出效能的制度安排。美國著名經濟學家舒爾茨認為,保險是一種影響生產要素的所有者之間配置風險的制度。
保險作為各種風險的統籌管理者,滲透到各行各業,融入了生產生活的每一個角落。保險作為一種經濟保障制度和維護社會穩定的工具已經開始被人們所接受,在我國社會保障體制不斷的改革深化中,人們在養老、醫療、教育等方面的保障需求將更多地依賴于保險來解決。
二、保險的社會管理功能的體現
保險的社會管理功能具體體現在以下4個方面:
(一)社會保障管理
社會保障被譽為社會的減震器,是保持社會穩定的重要條件。其中商業保險是社會保障體系的重要組成部分。一方面,商業保險可以為沒有參與社會基本保險制度的勞動者提供保險保障,有利于擴大社會保障的覆蓋面。另一方面,由于社會保障體制的基本要求是“寬覆蓋、低保障”,只能部分地化解人們的生活風險,而商業保險產品靈活多樣、選擇范圍廣,可以為社會提供多層次的保障服務,提高社會保障的水平。
截至2008年全國已經有464個縣開展了由地方財政支持的新型農村養老保險試點,參保農民達到1168萬人。2009年6月召開的國務院常務會議決定在全國10%的縣開展新型農村社會養老保險試點,將會有政府補貼參與。農民以后將可以像城里人一樣每月領取養老金,這對緩解我國人口老齡化加劇的壓力無疑是一個重大的舉措,由此我們可以看出,保險是我國社會保障體制一個重要構成部分。
(二)社會風險管理
從保險的技術特征、行業特點以及歷史經驗看,保險業在社會風險管理方面具有獨特的專業優勢。保險公司從開發產品、制定費率到承保、理賠的各個環節,都直接與災害事故打交道,因此不僅具有識別、衡量和分析風險的專業知識,而且積累了大量風險損失資料,為全社會風險管理提供了有力的數據支持,可以有效防范和化解風險,自覺擔當起社會風險管理顧問角色,幫助被保險人強化風險管理意識。
2008年6月在《中國風險管理報告2009》會上,保監會主席助理陳文輝表示保險是市場經濟條件下風險管理的基本手段,應當積極探索風險管理的市場化實現形式,承擔起風險管理的重任。隨著經濟社會的發展,各類風險層出不窮,自然災害風險、人為災害風險等不斷出現,多年來,保險業積極發揮風險管理的重要作用,運用在各個行業、領域的專業技能和服務優勢,逐步成為重點行業、重點領域風險管理的專家顧問,發揮了轉移風險、規避風險的重要功能。
(三)社會資源管理
保險的本質就是對社會資源的高效率配置。隨著我國保險業快速發展,保險業積聚了巨額的保險基金,保險基金的補償和給付的時差性就為保險資金的投資運用提供了可能。由于市場的競爭日益加劇,保險公司的利潤也日趨降低,拓寬渠道運用資金獲取投資收益是保險公司穩定經營、增強償付能力的內在要求。保險通過匯集閑散資金進行集中運用,可以充分發揮保險的社會資源管理功能。
2000-2006年我國的保費收入從1596億元升至5641億元。保險資產規模從3374億元增加到19731億元。據統計,保險資金運用規模年均增長約40%,保險資產占金融資產比重逐年提升。截至2006年11月,保險資產總額已達1.878萬億元,其中,投資總額1.143萬億元。保險公司的資金主要運用于資本市場,如銀行存款、買賣債券、股票等,這擴寬了我國資本市場的資金來源,并促進了資本市場的活躍和發展。
(四)社會信用管理
當前,社會信用體系的建設已經成為影響整個國民經濟進一步發展的瓶頸。保險公司經營的產品是一種以信用為基礎、以法律為保障的承諾,可以減少由于客觀上的不可抗拒因素導致的履約風險,從而擴展信用鏈條正常運作的范圍,通過對受損者進行補償或者代替投保人履行義務等來促進信用活動的執行。保險對社會信用體系建設的積極作用主要是通過責任保險、信用保險、保證保險等產品的推廣而實現的。2006年,除了機動車輛第三者責任險和建安工程責任險之外的責任保險、信用保險、保證保險保費總額達到了53.42億元,占財產險保費總額的6.86%,比2005年增加了1.8個百分點。其中信用保險的增幅達到了151.9%,成為增長最快的財險險種。這說明保險在社會信用體系中起到了越來越大的作用。
另外,保險公司在經營過程中,會不斷收集企業和個人的歷史履約行為記錄,建立龐大的信用數據庫。信用數據庫可以在行業內部共享以對被保險人進行信用評級、建立失信被保險人黑名單;還能為社會企業信用管理體系和個人信用管理體系的建立提供信息資料,以有效降低社會信用風險,提高違約失信成本。
業是我國國民經濟中增長最快的行業之一,自2002年以來我國保費收入年均增長17.3%,2007年全國專業中介機構共計實現盈利19496.2萬元,同比增長96.22%。保險各項功能得到較大發揮,有力地促進了社會的穩定和繁榮。保險作為市場化風險分散機制,具有不可替代的獨特作用,是市場經濟條件下風險管理的基本手段。保險社會管理功能的提出,使我們認識到保險服務不只是一種產品,而是一種全局性的不可或缺的制度供給。長遠來看我國保險業具有巨大的潛力,但當前我國保險市場的整體規模還很小,與國內證券業、銀行業相比還有很大的差距。因此我們要積極探索建立一套適合我國經濟社會發展需求的保險運營與監督管理體系,建提升全社會的風險意識,充分發揮保險業重要的社會管理功能,更好地服務于和諧社會建設。
三、保險如何更好發揮社會管理功能
中國保監會副主席李克穆認為“當前保險業要圍繞我國保增長、保穩定、保民生的大局,加強關系國計民生的重點領域、‘三農’領域、公共服務領域、社會保障領域和自然災害領域的風險管理,為保持經濟社會平穩較快發展服務。”保險如何更好的發揮社會管理功能?
(一)發揮商業保險在構建社會保障體系中的作用
我國應該積極發揮保險的社會保障功能,發揮商業保險在社會保障體系中的補充作用。目前我國保險業在養老醫療農村保險方面的研究還處于初級階段,我國人口老齡化問題日益突出,國家近期頒布養老金覆蓋率還只是10%的試點,還有很多問題需要進一步研究;我國農村的社會保障覆蓋率遠落后于城市,進城務工人員的數量也在急劇增加,不能加入城市基本社會保險計劃,養老和醫療保障需求非常巨大。而這些僅僅依靠社會基本保險的投入遠遠不能滿足,商業保險機構應該在這些領域加大投入力度,與社會基本保險形成協同互動。
(二)發揮社會風險管理功能
1、建立保險基金,更好地發揮社會風險管理功能。有關數據顯示“5.12”汶川大地震造成直接經濟損失達到8400多億元,其中財產損失超過1400億元,而投保財產損失不到70億元,賠付率只有5%左右,遠低于國際36%的平均賠付率水平。2008年我國因災損失13547.5億元,遠遠超過2008年全年我國保險業的保費收入9784.1億元。面對巨災單個保險公司也顯得力不從心,而每一次巨災后災區所獲得的保險賠付占比很小,不利于災后重建和保障災區百姓的生活。關于巨災保險基金的呼聲越來越多,2007年8月通過的《突發事件應對法》規定:國家發展保險事業,建立國家財政支持的巨災風險保險體系。具體怎么操作還需要大量的研究。本文以為最重要的是要提供一個平臺,吸納社會力量共同籌資,保險公司和政府應該以及各方力量都需要積極參與,其中政府應起主導作用。
2、將商業保險納入到國家、企業和家庭的風險管理體系中。這比強調保險保障或補償、給付功能更具有積極意義。它強調對各種財產及其他標的的風險進行評估,在風險發生前能對各種風險進行有效處理和防范,包括采取保險的方式,并有利于明確保險的社會管理功能中的社會風險管理的內涵和任務。
3、應該加強風險的控制。積極采取有效措施,完善風險預警制度、加強風險應急管理,切實防范國際金融風險的跨境傳遞,維護我國保險市場的穩定運行。使風險處于可控范圍,為維護金融穩定、經濟穩定和社會穩定做出貢獻。
(三)加強保險資金的運用管理
受金融危機影響,一些大型保險公司業績下滑的主要原因是資本市場的損失,股票收益下滑明顯。因此對保險資金的運用應該加強管理。
保險公司和保險資產管理公司應當建立不同層級的股票池,加強其日常管理,跟蹤分析市場狀況。嚴格控制短期融資,規范投資運作行為,防止過度利用杠桿融入資金投資股票。中國保險監督管理委員會于2009年4月5個通知規范保險資金的運用。包括加強資產管理能力建設、規范保險機構股票投資業務、增加保險機構債券投資品種、保險資金投資基礎設施債權投資計劃及相關指引。
同時應該增加保險機構債券投資品種,拓寬投資范圍,改善資產配置,防范資金運用風險。保監會根據《保險機構債券投資暫行辦法》,調整債券投資政策,增加投資的品種包括財政部發行、代辦兌付的地方政府債券;境內市場發行的中期票據等非金融企業債務融資工具,大型國有企業在香港市場發行的債券、可轉換債券等無擔保債券。
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