發布時間：2023-09-19 16:20:02
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的財務報表對比分析樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
財務報表分析，就是我們通常所講的財務分析，就是以企業所有財務活動為對象，以財務報表為核心信息源，采用專門的分析方法和分析系統，從盈利能力、償債能力、發展能力等多方面入手對企業進行全面分析、綜合評判，為企業管理層的決策制定提供客觀依據。單單靠財務報表所呈現的數據還不能精準、客觀和全面地對企業發展狀況作出反映，特別不能客觀地反映企業實際發展狀況，這就需要對財務報表進行深入分析和研究，然后對相關指標進行綜合考量與評判，以此來解讀報表背后的經濟含義。財務報表分析能夠準確判定出企業盈利狀況、償債能力和發展潛力，通過了解企業資產的流動性、負債狀況和償債能力，信息使用者能夠較為全面客觀地看到企業經營風險，及時發現企業發展過程中存在的問題，為企業管理決策提供依據。所以，財務報表分析在企業管理決策中扮演著關鍵角色。
二、財務報表分析的局限性
企業為實現健康可持續發展，會對自身的財務狀況進行全面了解，會對財務報表進行深入分析，以便為企業決策提供可靠依據。但是財務報表分析存在著主客觀方面的多種局限，會對財務報表分析結果和企業發展方向產生負面影響，其局限性集中體現在以下幾方面：
(一)財務報表本身的局限性
本質上來講，財務報表的數據都是企業過去所發生的經營數據，屬于歷史數據的搜集與分析，而這就是其本身存在時間局限性，因為企業在做決策時針對的是企業最新發展狀況。此外，財務報表在內容完整性和真實性方面存在較大局限，財務報表數據統計的都是以貨幣交易所產生的數據，但這就漏掉了非貨幣交易所產生的數據。財務報表在形成過程中，信息提供者會結合使用者實際需求，人為做出一些數據更改，但這樣就造成了報表內容的失真，影響了報表分析的精準性。
(二)財務報表分析方法的局限性
財務報表分析方法主要包括三種，即比率分析法、比較分析法和趨勢分析法，雖然三種方法之間不存在孰優孰劣之，但各自都存在一定的局限性，具體如下：1.比率分析法，只是針對報表數據的對比分析，以數據為根本依據對企業盈利能力、償債能力和其他能力進行分析，但是這樣一來就忽視了對這些數據背后的實質性事物的對比分析，不利于形成全面客觀的報表分析結果。2.比較分析法，是對歷史數據的對比分析，但在企業發展過程中，發生會計處理方式的全面更改后，這些歷史數據對比結果的精準性和真實性就大打折扣了。3.趨勢比較法，過于依賴比較分析法，如此便造成了數據有效性的極大削弱，進而影響了企業預測的準確性。
(三)財務報表分析主觀局限性
主觀方面局限性就是財務報表分析人員的局限性。目前，企業財務報表分析還是以人工為主，離不開專業人員的全程操作，而這無疑加大了財務報表分析的主觀性。財務報表分析人員自身的專業能力、實踐經驗、分析方法以及專業知識的理解程度等因素，都會對財務報表分析結果帶來一定影響。可以說，不同層次的財務報表分析員所分析出來的結果也是不盡相同的，一個專業水平較低的財務分析人員在財務報表分析過程中的偏見性會影響財務報表分析結果，而這就形成了企業財務報表分析的主觀局限性。
三、優化對策及建議
針對上述企業財務報表分析存在的三方面局限性，筆者結合實踐經驗，針對性提出了以下幾點優化對策與建議：
(一)優化分析方法
在財務報表分析過程中，要靈活運用比率分析法、比較分析法和趨勢分析法，做好彼此之間的合理組合。比如，在進行對比后要分解，以便深入了解差產生的原因，而做完這一步后還要深入分析其特征。此外，還有針對具體情況，靈活采用回歸分析和模擬模型等分析方法，比如在對財務報表質量進行分析時，就要以會計三大要素為起點，進行深入分析，以構建一個健全完善的技術分析法體系。
(二)完善分析指標
所有的指標都需要以會計數據為基礎，而會計數據受非財務指標的影響性也較大，企業財務報表分析人員在進行分析時，要重視對一些會對會計數據帶來影響的非財務指標的分析，包括經濟環境、物價水平、會計范圍變更和會計政策變更等。這些指標有些可以附注于財務報表中，有些則需要自己去挖掘，但這些數據對企業管理決策會起到非常關鍵的作用，這是報表體系之外深入了解企業發展狀況的重要途徑。若是可以將財務指標與非財務指標進行完美結合，報表分析體系會變得更加完善。
(三)完善財務報表披露
企業要加強對財務報表披露的規范，對報表披露做到及時、準確、高效，且不可隨意改變會計處理方法，若是需要進行變更必須在附注中能進行及時指出，對其他非財務指標的加入也要在附注中進行說明，以充分確保財務數據的可比性，提高財務報表數據分析結果精準性。
(四)主觀優化對策
主觀優化就是對財務報表分析人員的改主觀改進。不管是會計人員還是非專業人員，都必須不斷提高與完善自己，不斷提高專業能力和專業素養，以充分適應企業發展的現實要求。除了財務人員自身外，企業也要建立健全激勵機制，加強對相關人員的專業培養，提高企業財務報表分析人員隊伍的整體水平，為提高企業財務報表分析結果的真實性和精準性奠定堅實基礎。
四、結語
由于我國醫療衛生行業的不斷發展，使得我國所有地區均執行了全新的會計制度。新醫院會計制度以使用范疇、核算基準、財務報告體系及會計要素等層面進行轉變，對醫院財務報表編制產生影響，這也對醫院管理人員在了解醫院財務信息方面更為加強。
關鍵詞：
醫院；會計制度；財務報表
醫院財務報表分析作為綜合性財務管理，包含醫院內部及外部管理中的所有方面。透過醫院會計部門給出財務報告，可以評估醫院財務狀況及經營成果，隨時發現問題所在，并給予改正。并且，能夠為醫院的管理層提出更為適合的決策支持及內部績效考核的根據，以此更好地評判醫院的經營狀態及成果，加快醫院的進步。本文通過筆者常年在醫院財務管理方面的經驗，對新會計制度下醫院財務報表分析提出方法及建議。
一、新醫院會計制度下醫院財務控制中的問題
自從新醫院會計制度實施以來，我國各個醫院均將新會計制度運用于財務控制中，修改并更新了醫院原本的規章制度。但新醫院會計制度真正執行還需一段時間，對于新、舊醫院會計制度過度過程而言，醫院財務運轉情況需要通過相應的調整，這也令財務控制產生問題。
1.醫院財務控制體系需要完善。
通過我國醫院財務狀態而言，許多醫院均欠缺完整的財務控制及評價體系，所以，許多醫院財務核算只展現出數據核算功能，并未有效發揮出財務管理及控制層面的作用，這也令醫院財務控制質量較低。并且在眾多醫院當中，雖然創建了財務控制與評價體系，可是在財務控制層面并沒有完善的制度進行支撐。醫院財務控制大多偏于前期與后期財務核算，從而忽略財務核算，這也在某種程度中對醫院財務控制質量的提升有所阻礙。
2.未及時、全面設定會計科目。
對我國一些醫院而言，會計科目設定并未實現，較多原本科目并未及時更新，依舊具有不具體、不科學、不細致科目存在。落后的會計科目對醫院財務信息及核算的正確性形成不利因素，這對醫院的財務控制具有阻礙的作用，對醫院決策層管理的決策具有影響。
3.財務工作人員素質較低。
新醫院會計制度在原本會計制度中進行更新，因此也對醫院財務人員標準相對提升。可是由于新醫院會計制度推行并不順暢，許多醫院財務人員并未全面、徹底學習和掌握新制度，并且在思維及方法中均呈現原地踏步的狀態。所以，財務人員會計理念及素質需要不斷提升。
二、新醫院會計制度下醫院財務報表分析方法及建議
1.財務報表分析方法。
財務報表分析方法包含了對比分析法、因素分析法、趨勢分析法、結構分析法、綜合分析法等，本文僅對前兩項分析法進行簡述。一是對比分析法。對比分析法將相應財務報表數據及已確定標準進行對比，獲得區別，并對區別進行分析，獲得原因并以此對未來趨勢進行評估的方法。比如將本月財務報表與以往同年、同月財務報表進行對比，獲得出當前財務報表狀況，并對未來發展形勢進行評估，從而對未來月份經營狀況進行修改，以便獲得更好的預期效果。二是因素分析法。因素分析法是對形成財務報表指標有所改變的因素給予分析，尋求最關鍵因素。此種方法通常先將對財務報表有所影響的某個指標改變的所有因素相結合，之后將其中一個因素作為可變因素進行更替，尋求所有因素對財務報表指標的影響程度，以判斷重要的影響因素，因此也將此分析法稱為連鎖替換法。
2.財務報表分析建議。
盡快適應新會計制度，持續提升技術能力。醫院財務人員技術水準決定醫院財務管理程度，但是新醫院會計制度則進行了較大的改動，身為財務人員應對相關知識進行學習，對相應理念進行深入理解，掌控變動內容與相應差別。醫院是一項尤為關鍵的行業，許多財務指標值自身的敏感性非常強，比如固定資產折舊率、醫療服務成本、收支結余、壞賬賬齡、藥品庫存價格等等指標值在不同階段的改變均對不同潛在危險元素不同方面造成反映。若透過此類敏感性財務指標監控財務危機，則需先通過對醫院負債狀況進行關注，定期分析、及時，以此為領導提供最正確的結論，以制定相應政策避免負債運轉危機。將所有環節確保在風險可控范圍內，以便隨機應對財務工作當中的不可抗力，并且令原則最優化，提供不同方案，將最優方案及最有總量的比例確定清楚。財務部門需要從整體方向搜索敏感性預警指標的相應財務內容，動態跟蹤實現監控經營方式所有過程，以預防風險的發生。還需不斷積極預先對一切主要決策活動進行評判，將存在的問題及時反映給工作人員，當決策時需預先避免財務相應存在的風險，對存在的風險進行防范，對經營決策科學性進行評判，對企業具有十分重要的意義。財務為真正體現醫院經營成果最直接的標準，可以如實體現醫院在日常經營中的不足，并對醫院發展形勢進行體現，為醫院的決策、管理優化給予重要數據。這也需要不斷對財務進行細致化管理，注重財務所有指標，有效運用財務報表分析成果。
三、討論
在2012年1月1日起，新醫院會計制度在全國開始執行，雖然在新制度與舊制度中產生了較大改變，可是依舊具有眾多問題需要進一步給予解決。本文僅僅在理論方面對這些產生或可能會產生的問題進行探討，依舊需要在實踐中進行考驗。并且，從研究方法層面而言，也具有一定不足。并且，本文所提出的問題論述還不夠深入，只停留于經驗判斷當中，還需要通過更為充分的理論進行支撐，新醫院會計制度對財務分析的影響依舊需要在醫院的實踐當中進行求證，對財務分析的影響還需不斷深化。
四、結束語
綜上所述，新醫院會計制度改革必定對醫院財務管理工作迎來全新的影響，所以，醫院必須加強重視，極力推動，組織會計人員不斷進行學習，有效運用財務報表分析的結論與價值，以此提升醫院財務管理能力。
作者：李偉 單位：河南大學第一附屬醫院
參考文獻：
[1]財政部.關于印發《新舊醫院會計制度有關銜接問題的處理規定》的通知(財會[2011]5號)[Z].2011
[2]陳陽，鄭鳳春.新醫院會計制度執行中存在的問題與解決思路———基于醫院財務報表分析[J].現代醫院管理，2013（3）
摘 要：財務分析是評價企業財務狀況及經營業績的重要依據，是財務管理的關鍵環節，隨著全員成本目標管理等管理活動的推進，財務分析日趨全面化、細致化、深入化，在企業經營管理中起到了至關重要的作用。但是，財務分析還存在導向性不夠精準等短板問題，制約了其作用的充分發揮。如何使財務分析更大限度的發現經營情況中的問題，并由此導向深入發掘問}根源，更好的服務于企業發展。本文對此進行了分析探討。
關鍵詞：財務分析；問題導向；數據支持
一、財務分析的重要意義
財務分析是以會計核算和報表資料及其他相關資料為依據，采用一系列專門的分析技術和方法，對企業等經濟組織過去和現在有關籌資活動、投資活動、經營活動、盈利能力、營運能力、償債能力和增長能力狀況等進行分析與評價的經濟管理活動。財務分析貫穿于企業經營管理和財務管理的全過程，具有十分重要的作用。
1.財務分析是企業財務控制與監督的重要手段
財務控制是財務管理工作的基礎，關鍵是要及時發現財務活動的開展情況與目標計劃之間的偏差，并對產生這些偏差的因素進行評價與分析。財務分析通過對數據的對比，各項指標的差異分析，可以充分發現財務活動中的問題，更好的展開財務監督
2.財務分析是對企業財務狀況進行評價的重要依據。
財務管理是企業管理的中心，而財務分析則在企業財務管理中又起著舉足輕重的作用。企業財務分析將相關報表的數據內容整理和歸納，將可能影響企業經營成果和財務狀況的各種因素進行比較，對企業現金流量、獲利能力、營運能力、償債能力等客觀科學評價，使企業管理層及時掌握各項經營指標和目標完成情況，以便及時采取措施改進管理模式，整合企業資源，促進經濟效益的提高。
3.財務分析為企業經營管理提供重要的數據支持
財務分析可以系統分析和評價企業過去的經營業績，衡量現在的財務狀況和經營成果、預測企業未來發展趨勢，目的是了解過去、評價現在、預測未來，通過分析比較，將可能影響經營成果和財務狀況的各種因素和問題體現出來，并由此追溯原因，為企業內部管理人員了解經營情況、挖掘潛力，及時找出經營薄弱環節，改善其經營管理模式提供依據，促進經營管理水平提高。
二、財務分析的現狀及存在的問題
財務分析是一項細致而復雜的工作，隨著管理趨于精細化，對財務分析要求也越來越高，在實際工作中，財務分析還存在著一些問題：
1.對財務分析的認識存在片面性。
財務分析是一個系統工程，需要多部門配合完成，相關人員要具備全面的專業知識，熟悉企業財務狀況和報表數據。實際工作中，財務分析人員往往無法全面系統、有針對性地對經營情況剖析，而是按照統一模板填報數據，財務分析應用價值減弱。
2.財務指標體系有待完善。
財務分析中通常會運用大量財務指標分析對比，并將其作為績效考核的重要依據。目前多數企業所使用的財務指標衡量標準都是按行業類別設定的，沒有考慮企業所處的經營環境，再加上越來越多的企業采用多元化的經營戰略，很難統一指標體系系統對比。指標體系不完善，財務分析流于表象，無法滿足精細化經營需求。
3.從財務分析中得到決策數據存在局限性。
財務分析主要依據是財務報表。財務報表并不是第一手原始數據，而是對相關數據的搜集整合。由于不同時期會計準則及會計制度變化，企業選用的會計政策也會變化，可能造成報表前后口徑不一致，使得從財務報表中取得的數據可比性降低，影響財務分析數據對比。
4.財務分析中缺乏問題追溯和剖析。
財務分析是企業管理的重要參考和決策依據，但是財務分析往往側重于數據呈現，卻常常沒有系統地對差異原因具體分析。受財務分析工作人員專業性等因素影響，如果沒有其他部門的配合，對產生該差異的問題根源，更難以提出解決辦法，使得財務分析產生局限性，沒有體現最大價值。
三、如何堅持問題導向深化財務分析
高質量財務分析能及時發現企業經營管理問題，給企業管理層決策提供有效有力數據支持。進一步完善企業財務分析模式體系，發掘管理職能，找準問題根源，更好滿足企業經營管理需要。
1.提高財務分析依據資料的質量。
加強會計基礎建設，確保基礎資料的真實完整，是財務分析的基本要求。企業財務人員必須全面掌握相關的業務知識和業務流程，確保財務數據的真實性、合理性、一致性，保證財務報表及相關資料口徑一致，使得數據的對比分析具備較高的參考價值。
2.建立健全科學的財務指標體系。
針對財務指標存在的不足，需要根據企業實際情況，進一步健全財務指標體系，不但要有財務指標，還要有非財務指標。據不同行業建立起不同的指標體系，結合行業與企業特點制定適用標準體系，并用于財務分析之中，橫向與指標標準對比，縱向與本企業同期對比，分析標準差異原因和問題根源，才能將財務分析適應科學管理的需要。
3.堅持以問題為導向，加強財務分析的全面全員運作。
財務分析的綜合性意味著它不僅僅是對于財務數據、指標的表面分析，而是對企業生產經營各個環節的深入剖析，堅持以問題為導向可以使財務分析的主線更清晰，達到分析的目的。
首先，財務分析需要企業相關部門配合來完成，一套完整的財務分析，必須融合財務數據如資產負債情況、資金流情況、收入利潤情況、成本費用情況等的對比分析、指標對比分析、計劃與完成對比分析、經營情況影響分析，還要涉及企業資產管理、人工管理等諸多方面，需要各個部門群力群策、共同完成。
其次，財務分析必須堅持以問題為導向，建立起預警機制。財務分析不僅僅是對數據的陳述，而是對每一個數據的構成予以思考，對數據背后問題的剖析，在對數據對比分析中找到財務管理、經營管理的問題所在，提出預警，才能真正達到分析的目的。
隨著國內市場經濟體制進一步完善， 企業財務管理也趨于制度化規范化。在市場經濟大背景下，企業生產經營活動面臨多重考驗，提高財務分析的質量和財務管理水平，及時發現企業管理中存在的各種影響因素和問題，改善管理、提升效益，對于企業經營管理來講，顯得尤為重要。
參考文獻：
[1]扶潤勁. 淺談企業財務指標有效性分析[J].新經濟.2015（06）
企業財務報表分析是指以財務報表和其他資料為依據，采用專門方法，系統分析和評價企業過去和現在的經營成果、財務狀況及其變動情況，其最終目的是全面了解企業以往的經營業績，衡量企業目前財務狀況并且預測企業未來的發展趨勢，并且給企業提供有力的發展決策和拓展空間。在實際工作中，財務分析的最基本功能就是將大量的財務報表數據進行加工、整理、比較、分析并轉換成對企業發展最佳決策信息，著重對企業財務狀況是否健全、經營成效是否顯著等方面的情況，進行全面的分析、合理的解釋和認真的評價，以便最大限度地減少決策的偏差與失誤。
一、財務報表分析工作中存在的問題
財務報表分析對于了解企業的財務狀況、經營業績和現金流量，評價企業的償債能力、盈利能力和營運能力，幫助制定經濟決策有著至關重要的作用，但由于種種因素的影響，財務報表分析及其分析方法。存在著一定的局限性。
1.財務報表數據受各項會計政策選擇的不斷影響
會計政策與會計處理方法的多種選擇，使不同企業同類的報表數據缺乏可比性。根據《企業會計準則》規定，企業存貨發出計價方法、固定資產折舊方法等，都可以有不同的選擇。即使是兩個企業實際經營完全相同，兩個企業的財務分析的結論也可能有差異。
2.財務報表所反映信息資源具有不完全性
有些情況下，財務報表缺少企業經營活動的全部信息。列入企業財務報表的僅是可以利用的，能以貨幣計量的經濟來源。而在實際工作中，企業有許多經濟資源和經營渠道，或者因為客觀條件制約，或者因會計慣例制約，并未在報表中體現。比如某些企業賬外大量資產不能在報表中體現，所以，財務報表中的信息，僅僅反映了企業經濟資源的一部分。
3.財務報表對未來決策價值的不適應性
在實際工作中，由于會計報表是按照歷史成本原則編制的信息，很多數據信息并不代表其現行的成本或變現價值。在通貨膨脹時期，有些會計數據會受到物價變動的廣泛影響， 使其不能真實地反映企業的財務狀況和經營成果，因此，對企業管理者來說，有時難以對經濟決策有實質性的參考價值，并影響對企業發展做出正確的判斷。
4.財務報表數據受到財務人員大概估計的影響
財務人員在會計報表中的某些數據并不是十分精確的，有些項目數據是會計人員根據經驗和實際情況加以估計計量的數據信息，例如壞賬準備的計提比例，固定資產的凈殘值率等等。
5.財務報表缺少反映長期信息的可靠數據
在財務報表分析的實踐中，由于財務報表按年度分期報告，只報告了短期的數據信息，不能提供反映長期潛力的數據信息。
6.財務報表分析方法存在局限性
一是比率分析法的局限性。比率指標的計算一般都是建立在以歷史成本、歷史數據為基礎的財務報表之上的，這使比率指標提供的信息與決策之間的相關性大打折扣。弱化了其為企業決策提供有效服務的能力。而且，比率分析是針對單個指標進行分析，綜合程度較低。在某些情況下無法得出令人滿意的結論。二是趨勢分析的局限性。趨勢分析法是指與本企業不同時期指標相比，給分析者提供企業財務狀況變動趨勢方面的信息，為財務預測、決策提供依據。但是趨勢分析法所依據的資M etallureical FinanciaZ Accountin料，主要是財務報表的數據，具有一定的局限性；另外，由于通貨膨脹或各種偶然因素的影響和會計換算方法的改變，使得不同時期的財務報表可能不具有可比性。三是對比分析的局限性。比較分析法是指通過經濟指標的對比分析，確定指標間差異與趨勢的方法，但由于不同地區的價格水平存在差異，各企業業務關系在區域上又不盡相同，其必然導致不同企業指標水平的差異，從而使之缺乏可比性。
二、影響財務報表分析的客觀因素
正確理解財務報表分析局限性的存在，減少局限性的影響，在決策中揚長避短。是一個不容忽視的現實問題。
1.影響對財務報表分析工作的是財務報表分析者的業務素質水平
對企業財務報表進行分析與評價通常是由報表分析者來完成的。然而，不同的財務分析人員對財務報表的認識程度、對財務報表的解讀與判斷能力以及掌握財務分析理論和方法的深度和廣度等各方面都存在著差異，往往理解財務分析計算指標的結果就有所不同。如果分析人員沒有全面了解各項指標的計算過程和各項指標之間的相互關系，僅僅看計算結果的表面數據，是很難全面把握各項指標所說明的經濟涵義的。
2.影響對財務報表分析工作的是財務報表可靠性。
在實際工作中，企業出于各種目的，需要向外界展示良好的財務運行狀況和經營管理成果情況，如果實際經營狀況難以達到和定的預期目標時，企業會主動選擇有利于提高利潤的會計核算方法，或者采取其他核算方法來修改會計報表。比如有的企業為提高利潤水平，往往采用高估期末在產品成本，低估入庫產成品的成本的方法，來通過巧妙變通經營結果的方法，使信息使用者得到的報表信息與企業實際狀況相距甚遠，從而誤導信息使用者，也使得財務報表分析失去意義。
三、財務報表分析改善局限性的對策
1.提高財務報表分析人員的綜合能力和素質。
分析人員的判斷力對得出正確的分析結論尤為重要。平時要加強對財務報表分析人員的培訓，提高分析人員的綜合素質，提高他們對報表指標的解讀與判斷能力，并使他們同時具備會計、財務、市場營銷、戰略管理和企業經營等方面的知識，熟練掌握現代化的分析方法和分析工具，在實踐中樹立正確的分析理念，逐步培養和提高自己對所分析問題的判斷能力、綜合數據的收集能力和掌握運用能力，更好地為企業管理和決策提供真實可靠的數據依據。
論文摘要：對務報表是對企業經營狀況評價的主要依據?對務報表分析方法的科學與否關系到評價的準確性和客現性。本文系統地介紹了對務報表分析的內容及方法。
一、財務報表分析的含義和目的:
財務報表是總括地反映企業在一定時期內的財務狀況和經營成果等信息的書面文件?其內容有兩方面:一是企業經營成果?包括企業營業收人、成本控制和費用節省情況、利潤的多少和投資者獲得的紅利等;二是企業財務狀況的好壞?包括資金供應、償債能力和企業的發展潛力等。財務報表分析又稱財務分析?以財務報表和其他資料為依據和起點?采用專門方法?系統分析和評價企業的過去和現在的經營成果、財務狀況及其變動?目的是了解過去、評價現在和預測將來?幫助利益關系集團改善決策。財務分析的最基本功能是將大量的報表數據轉換成對特定決策有用的信息?減少決策的不確定性。
企業對外的財務報表?是根據全體使用人的一般要求設計的?對于不同的使用人?他們的分析的目的不完全相同:
投資人:為決定是否投資?分析企業的資產和盈利能力;為決定是否轉讓股翰?分析盈利狀況?股份變動和發展前景;為考查經營者業績?要分析資產盈利水平、破產風險和能力;為決定股利分配政策?要分析籌資狀況。
債權人:為決定是否給企業貸款?要分析貸款的報酬和風險;為了解債務人的短期償債能力?要分析其流動狀況;為了解債務人的長期償債能力?要分析其盈利狀況;為決定是否出讓債權?要評價其價值。
經理人員:為改善財務決策而進行財務分析?涉及的內容最廣泛?幾乎包括外部使用人關心的所有間題。政府:要通過財務分析了解企業納稅情況;遵守政府法規和市場秩序的情況?職工收入和就業狀況。
分析財務報表的一般目的可以概括為:評價過去的經營業績?衡量現在財務狀況?預測未來的發展趨勢。
二、財務報表分析的內容
不同的報表使用者?由于其對財務信息的需求不同?因而相應地財務報表分析的內容也不同。但概括起來?財務報表分析的內容主要包括以下幾個方面:
1、資本結構分析
企業在生產經營過程中周轉使用的資金?包括從債權人借人和企業自有兩部分?是以不同的形態分配和使用。資本結構的建立和合理與否?直接關系到企業經濟實力的充實和經營基礎的穩定與否。分析資本結構對企業的經營者、投資者或債權人都具有十分重要的意義。
2,償債能力分析
企業在生產經營過程中?為了彌補自有資金的不足?經常通過舉債籌集部分生產經營資金。因此企業經營者通過財務報表分析?測定企業的償債能力?有利于作出正確的籌集決策。而對債權人來說?償債能力的強弱是其作出貸款決策的基本依據。
3、獲利能力分析
獲取利潤是企業的最終目的?也是投資者投資的基本目的。獲利能力的大小顯示著企業經營管理的成敗和企業未來前景的好壞。
4、資金運用效率分析
資金利用效率的高低直接關系到企業獲利能力大小?預示著企業未來的發展前景?是企業經營者和投資者財務報表分析的一項重要內容。
5,財務狀況變動分析
財務狀況變動分析主要是通過財務狀況變動表或現金流量表的各項目的研究和評價?了解企業當期內資金流人的數量及其渠道?資金流出的數量及其用途?期初和期末相比企業資金增加或減少了多少?是什么原因引起的?從而正確評價企業的償債能力和支付能力?為決策提供充分的依據。
6、成本費用分析
在市場經濟條件下?產品的價格是市場決定的。企業如果能降低成本?減少費用?就會獲得較高的利潤?從而在市場競爭中處于有利的地位由于有關成本、費用的報表屬于企業內部使用報表?投資者、債權人一般無法取得?因而成本費用的分析是企業經營者財務報表分析的重要內容。
三、財務報表分析的方法
財務報表分析的方法很多?基本方法有趨勢分析、結構分析、財務指標分析、比較分析和因素分析等幾種。
1、趨勢分析法
趨勢分析法是通過觀察連續數期的財務報表?比較各期的有關項目金額?分析某些指標的增減變動情況?在此基礎上判斷其發展趨勢?從而對未來可能出現的結果作出預測的一種分析方法運用趨勢分析法?報表使用者可以了解有關項目變動的基本趨勢?判斷這種趨勢是否有利并對企業的未來發展作出預測。
例如?a商場2000年1一6月份有關商品銷售資料如表所示:
根據表1數字資料?進一步計算各項目的趨勢百分比。趨勢百分比分為定比和環比兩種。(1>以1月份為基期?其余各期與基期比較?計算出趨勢百分比?即定比。表2為1一6月份的定比。
從表2可以看出?用百分比反映的變化趨勢較之用絕對數(表1)?更能說明a商場6個月來光銷售收人增長了45%?而銷售利潤則增長了67%?高于銷售收人的增長?其原因主要是銷售成本增長低于銷售收入的增長?從而影響了銷售利潤的增長。
(2>將各期項目數和前期數目相比較?計算出趨勢百分比?即環比。表3為1一6月份的環比。
從表3可以看出?銷售成本逐月增長?而且增長速度是遞增的;銷售收人雖然都在增長?但增長速度較慢?其結果是銷售利潤雖然逐月在增長?但增長速度在遞減?而且到6月份增長率僅為111%0
2、結構分析法
所謂結構分析法是指將財務報表中某一關鍵項目的數字作為基數(即為100%)?再計算該項目各個組成部分占總體的百分比?以分析總體構成的變化?從而揭示出財務報表中各項目的相對地位和總體結構關系。
仍以表1中a商場的銷售收人等項目數據為例?以銷售收入為100%?計算出其他項目的結構百分比?如表40
從各期結構百分比的變動情況可以看出?由于銷售成本逐期下降?導致產品利潤占銷售收人的比重逐年下降。結構分析對于資產負債表和損益表的分析是很有用的。作為基數的項目?在損益表通常為產品銷售收入?在資產負債表中?通常為資產總額、負債總額和所有者權益總額。
3,時比分析法
對比分析法是將財務報表中的某些項目或比率與其他的相關資料對比來確定數量差異?以說明和評價企業的財務狀況和經營成績的一種報表分析方法。按照相互對比的雙方可以分為以下幾個方面:
(1)本期的實際數據與前期(上月、上季、上年等)的數據相比較?以反映生產經營活動的發展狀態?考察且改進情況。
(2)本企業的數據與同行業其他企業或全行業的平均水平、先進水平相比較?以發現企業同先進水平的差距?找出潛力之所在。
(3)本期的實際發生數與計劃數、預算數相比較?檢查計劃完成情況?給進一步分析提供方向。
(4)期末數與期初數相比較?說明本期生產經營和財務狀況的最新變動。
總之?通過企業財務數據的對比?可以揭示企業取得的成績和存在的差距?發現問題?為進一步分析原因、挖掘潛力指明方向或提供線索。
4、因素分析法
因素分析法是通過分析影響財務指標的各項因素及其對指標的影響程度?說明本期實際與計劃或基期相比較發生變動的主要原因以及各變動因素對財務指標變動的影響程度的一種分析方法。
假設b公司?有關數據如下:
權益凈利率二資產凈利率x權益年數
第一年14.93%二7.39%x2.02
第二年12.12%二6%x 2.02
通過分解可以看出?權益凈利率的下降不在于資本結構?而是資產利用或成本控制發生了問題?造成凈資產利率下降。
例如又可以對資產凈利率進行分解:
資產凈利率=銷售凈利率x資產周轉率
第一年7.39%=4.53%x 1.6304
第二年6%=3%x 2
通過分解可以看出?資產的使用效率提高了?但由此帶來的收益不足以抵補銷售凈利率下降造成的損失。
運用因素分析法的一般程序是?首先明確某項財務指標受哪些因素的影響;其次確定各種因素與該指標之間的數量關系?是加減關系還是乘除關系?在此基礎上?列成一個分析計算式;再次計算確定各種因素影響財務指標變動程度的數額。
5、比率分析法
比率分析是在同一張財務報表的不同項目或不同類別之間?或在不同財務報表的有關項目之間?用比率來反映它們互相之間的關系?據以評價企業的財務狀況和經營業績?并找出經營中存在的問題和解決辦法。
財務比率可以分為以下四類:
(1)變現能力比率?如流動比率、速動比率。
(2)資產管理比率?如存貨周轉率、流動資產周轉率、總資產周轉率、應收帳款周轉率等。
(3)負債比率?如資產負債率、產權比率、有形凈值債務率和已獲利息倍數等。
關鍵詞：證券公司；財務分析；局限性；改進
一、證券公司財務分析的局限性
(一)財務報告及相關資料自身的局限性
1.會計政策和會計方法對財務報表的可比性有影響。現行會計準則并未嚴格限制同一經濟業務前后各期的會計處理辦法，證券公司根據需要可能選擇不同的會計處理方法，導致前后期間數據的可比性大大降低。如果證券公司都選擇對自己有利的會計政策處理，那么不同的證券公司對同一經濟事項的會計處理采用的方法就會不一樣，證券公司之間的數據的可比性也會大大降低，這時財務對比分析就沒有意義。
2.會計估計對財務報表數據質量有影響。有些數據在會計核算時往往需要根據經驗和實際情況加以估計計量，例如壞賬準備計提比例等，估計的數據難免主觀對財務報表的結果產生影響。
(二)財務分析指標的局限性
財務分析的主要方法是通過計算各種財務指標來分析與評價公司過去和現在的經營成果和財務狀況，以反映公司在運營過程中的利弊得失，而在證券行業的一個突出問題就是各項指標缺乏統一評判的標準。處于不同成長周期的公司不能一概而論。特別是證券行業還是一個新興行業，經營和監管只是在近幾年才逐漸進入正軌，在財務比率分析中，缺少行業標準比率，這使得財務比率分析沒有參考數據，無法衡量一個證券公司在本行業中所處的地位，同時也就不好得出分析結論。
(三)財務分析方法的局限性
1.比較分析法存在局限性。比較分析法極為注重比較。實際操作時比較的雙方必須具備可比性才有意義：業務性質相同或相似、公司的經營規模較為接近和經營方式相近或相同。這些條件限制了比較分析方法的應用范圍。
2.比率分析法存在局限性。比率分析法是目前財務報表分析中使用最廣泛的一種分析方法，它的局限性主要包括：第一，比率值要與某一標準比較方有意義，但這樣的絕對標準受到樣本數量、計算方法及異常情況的影響，尤其在證券行業內幾乎很難找到這樣的標準；第二，某些比率反映的是在特定時點上的狀況，卻無法揭示會計年度其他時點上的財務狀況；第三，比率分析在進行同行業的橫向比較時，會受到不同證券公司采用不同會計方法的干擾和影響，而公司內部進行縱向比較的可比性又會因在不同期間所選擇的會計方法的變更而相應減弱。
3.趨勢分析法的局限性。趨勢分析法是與本公司不同時期指標相比，一般運用連續幾年的財務報表和財務比率進行財務分析，這比分析單個財務報表能了解更多的情況，特別是可以發現一個公司發展的趨勢。但是趨勢分析法也有其局限性：第一，趨勢分析法所依據的材料主要是財務報表的數據，具有一定的局限性；第二，由于各種偶然性因素的影響和會計方法的改變，會造成不同時期的財務報表可能不具有可比性。
(四)財務分析人員的局限性
由于財務分析人員掌握財務分析理論、相關經濟理論及財務報表分析方法的深度和廣度等方面的差異，導致對財務分析結果的理解就有差異，也就不能透徹解釋各項計算指標的經濟涵義。財務分析人員的工作經驗、日常接觸面不同，導致其發現和解決問題的思路和能力不同。工作經驗豐富、日常工作中接觸公司各項工作多的，就可以從中發現更多的問題和更多的解決問題的思路，否則就可能僅僅局限于財務報表本身。財務分析人員的風險偏好不同，導致對同一問題的看法也會存在差異，比如有人認為只有高風險才有高收益，而有人認為穩妥一些保守些好。所以對待風險的態度不同，利用相近或相同的財務分析指標，可能得出迥然不同的結論。
(五)財務分析缺乏預測性和前瞻性
財務信息使用者需要的不僅僅是公司財務資源和當前財務狀況的信息，他們更希望了解能夠對決策有用的、體現公司現在甚至是未來的財務狀況和經營成果的預測性信息，以便更好的規避風險，把握機會，做出對公司更為有利的經營決策。現行財務報告體系側重于對歷史信息的反映，基本上是對已發生的經濟活動的總結，只重視公司過去財務資源與現在財務狀況信息的披露，卻忽視了公司未來財務潛力和財務核心能力信息的披露以及對未來信息的反映，雖然具有較高的可信度，但缺乏預測性和前瞻性，無法滿足決策有用性的全部要求。
二、改進措施
(一)提高財務分析依據資料的質量
第一，證券公司要嚴格執行新的《企業會計準則》，盡可能地減少或甚至禁止同一類經濟業務采取不同的會計處理方法和估計，減少人為操縱空間，使公司內的會計處理方法統一口徑，更具可比性。第二，會計主管部門、行業監管部門和行業協會要加強行業內會計處理方法的統一規范，降低各證券公司自行選擇會計處理方法的空間，使證券公司間的會計處理方法口徑更加統一，更具可比性。第三，目前的會計信息一方面表現于會計信息過量，另一方面公司和市場所需要的真正有效的信息卻存在很大的缺口，這需要各證券公司在進行財務分析時，努力將會計信息與市場預測、行業競爭、薪酬福利等相結合，不斷彌補財務報表的局限性。
(二)行業對比時要區分規模、成長周期等特點
首先，證券行業是一個新興行業，還沒有形成規范的行業標準，公司間的對比完全取決于各公司間財務和經營數據的比較，而公司規模、成長周期、主營業務品種等的差異，使得財務和經營指標的差異巨大，因此在進行行業對比的時候，要選擇與本公司規模相近、成立時間差異不大、主營業務品種基本相似的公司進行對比分析，否則分析結果將不具有參考意義。其次，中國證券業協會財務委員會應組織加強對行業財務指標的統計、分析和研究，探索制定統一的行業標準，為各證券公司不斷改善財務指標提供依據。
(三)對財務報表分析方法體系的改進
第一，堅持定量分析與定性分析相結合，在定量分析的基礎上做出定性的判斷，充分發揮人的豐富經驗和量的精密計算兩方面的作用，更好地反映真實情況，獲得決策有用的信息。第二，堅持動態分析和靜態分析相結合。我們所看到的信息資料，特別是財務報表資料一般是靜態的反映過去的或歷史的經營情況，而證券公司的經營業務和財務活動是一個動態的發展過程，因此要進行動態分析，在了解過去情況的基礎上，分析當前情況的可能結果對恰當預測未來有一定的幫助。第三，堅持個別分析與綜合分析相結合。要全面地看問題，而不是孤立片面地只看到個別財務指標的高與低，就得出好與壞的結論。第四，建立全面分析和專題分析相結合的財務分析制度，力求做到每月或每季度一次詳細分析，每半年或年度一次全面分析，出現重大問題或根據需要再作專題分析。讓專題分析成為定期分析的有益補充。
(四)提高財務分析人員的綜合素質
財務分析的質量很大程度上取決于財務分析人員的綜合素質。因此，應加強財務分析人員的培訓，不斷提高財務分析人員的綜合素質，提高他們對報表指標的解讀與判斷能力，并使他們同時具備財務會計和企業經營管理等方面的知識。財務分析人員在平時的工作當中，應多一點了解國家宏觀經濟環境尤其是盡可能捕捉、搜集同行業競爭對手資料。同時要對公司未來財務潛力和財務核心能力的前瞻性預測，在分析中盡可能地立足當前，瞄準未來，以使分析報告發揮“導航器”作用，增強財務分析支持經營決策的預見性。
(五)把握證券公司財務風險點進行深入分析
證券行業是高風險行業，財務分析時要緊緊把握主要風險點。重點關注以下事項：凈資本及各項風險監控指標的狀況；資產、負債的質量和結構；證券承銷業務、自營業務、資產管理業務的風險；證券營銷人員和經紀人的用工管理、展業管理、報酬支付等方面存在的法律、監管和稅務風險；業務轉型不確定性導致的財務風險，如短期與長期利益的協調問題，轉型的投入產出分析科學性和真實性問題等。同時，要積極探索借助數量經濟學的方法，建立數學模型，依托各證券公司初步建立的完整的信息系統，進行數據實時統計和量化分析，提高風險分析的針對性、實時性，實現從事后分析向事中控制、事前預測的前瞻性方法轉變。
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【關鍵詞】財務報表分析；財務管理；作用
在激烈的市場競爭背景下，企業之間管理水平的高低成為衡量競爭力的一個重要因素。鑒于此，各企業越來越重視內部管理，從而不斷提高自身市場競爭力。在企業的管理工作中，財務管理發揮著至關重要的作用，若管理不當，就會導致資金斷鏈，對企業的正常生產、經營產生不良影響，甚至引起生產停產、計劃廢止等。因此，在企業的經營管理活動中，需要抓住市場機遇，充分利用財務報表分析，了解企業經營的實際情況，從而為決策制定提供重要的依據，確保企業的健康、穩定發展。
一、財務報表分析的內容與方法
（一）財務報表分析的內容
所謂財務報表分析，指的是通過對企業財務會計報告中相關數據收集、整理，同時結合其他補充信息，綜合比較、評價企業的財務狀況、現金流情況等，從而為企業的財務會計報告的決策提供依據的管理工作。財務報表分析的內容主要分析資產負債表、利潤表和現金流量表所反映的信息，它們分別從不同的角度提供企業財務狀況和經營成果。財務報表分析主要是通過各種分析方法從這三種報表中獲得企業過去、現在、未來的信息，為企業決策提高依據。根據財務報表分析的不同目的，財務報表分析的內容主要包括財務狀況分析，資產營運能力分析、償債能力分析和盈利能力分析四個方面：第一，企業財務狀況分析主要包括企業資產構成分析、權益構成分析、現金流量分析；第二，企業償債能力是反映企業財務狀況和經營能力的重要標志，償債能力是企業償還到期債務的承受能力或保證程度，企業償債能力分析有兩個方面：一方面短期償債能力分析，指為評價企業償付短期債務的能力而分析資產的流動性，包括營運資金、流動比率等；另一方面長期償債能力是指企業償付長期債務的能力，包括資產負債率、產權比率等；第三，資產運營能力分析包括總資產周轉能力分析、流動資產周轉能力分析、應收賬款周轉能力分析和存貨周轉能力分析；第四，企業盈利能力分析即企業賺取利潤的能力。1、盈利能力指的是企業在一定階段內獲取利潤的能力。對于企業來講，通過分析企業的盈利內能力，可以看出企業經營的還壞。因此，盈利能力可以反映出企業管理層的能力。通過深入分析企業經營能力，可以了解企業在經營管理過程中存在的問題、優勢等，并采取有效的措施來解決其中的問題，促進企業受益水平的提高。成本利潤率、權益利潤率、銷售利潤率等均是反映盈利能力的指標。2、償債能力它主要指的是企業償還到期債務的承受能力或是保證程度，是反映企業經營能力、財務狀況的一個重要指標。企業能否健康發展，關鍵在于是否具有現金支付能力、償債能力。通常情況下，償債能力包括兩個方面的內容：其一，短期償債能力，主要指的是企業對流動資產的變現能力，現金比率、流動比率、速動比率均是反應短期償債能力的指標；其二，長期償債能力，即企業償還長期負債的能力，產權比率、資產負債率等都可以反映企業長期償債能力。3、營運能力它主要體現的是企業在管理資產中的效率、效益。要想確保企業具有較強的資產營運能力，關鍵在于提高企業周轉速度。存貨周轉率、應收賬款周轉率等均是反映營運能力的重要指標。4、財務狀況分析它涉及的內容比較多，主要可以分為資產分布、現金流量、所有者權益結構。企業通過分析資產增減的情況，可以反映出一個企業的規模大小。
（二）財務報表分析的方法
對于企業來講，要想通過財務報表分析來了解經營情況，并非只是簡單地查看各項數字，而是需要采用相關方法進行分析、比較、綜合，以此來掌握企業經營的狀況。財務報表分析的方法比較多，現階段比較常用的方法有以下三種：1、比較分析法它主要是對相鄰的兩期報表進行比較，通過比較結果，了解企業的經營收支情況。該方法被企業廣泛應用，具有較高的使用率，可以有效反映出相鄰兩個階段內的經營狀況，主要是取得的成績、存在的問題，從而為企業決策層提供重要的依據。2、結構百分比分析法它是一種借助分析編制的財務報表百分比，了解企業近期運營情況。通常情況下，企業百分比的基礎是現金流量的流入，然后在此基礎上來編制各項收支的百分比表格，了解影響企業受益的相關要素。除此之外，通過結構百分比分析法，企業還能了解行業的現狀。3、趨勢百分比分析法行業人士又將它稱為指數分析，指的是先集中企業連續多年的財務報表數據，然后進行綜合分析，了解各個相同項目在不同時期的運營情況，主要是收支、利潤。通過該方法，企業可以及時了解市場動態，為企業后期發展方向提供重要的參考。
二、財務報表分析在企業財務管理中的作用
企業財務管理是企業管理的一個重要內容，對企業的經營具有十分重要的影響。對于企業來說，通常由財會專業人士管理著公司的財務。隨著我國社會主義市場經濟體制的建立和完善，財務會計人員也越來越懂得通過財務報表分析獲得高質量、高效的會計信息對于管理人員做出決策的對與否具有重要的作用。一般來說財務報表分析功能主要有三個方面：一是描述。主要說明衡量指標當前水平或狀況；二是解釋。分析說明衡量指標處于當前水平的原因；三是推論。根據當前和未來戰略、環境以及其他因素及其趨勢分析，評判衡量指標未來的發展和可能達到的水平或狀態，分析說明影響衡量指標的約束條件及約束程度。目前，財務報表分析被廣泛用于財務管理中，且發揮著舉足輕重的作用，具體表現在以下三個方面。
（一）在內部管理方面的作用
在企業的經營管理中，通過盈利能力分析，可以讓經營管理者了解企業收入、支出、成本費用構成。在當今的市場條件下，通過上述幾個方面的前后對比分析，可以及時發現其中存在的問題，比如采購環節、銷售環節等，并可以在此基礎上來及時調整采購、營銷的策略，比如在采購成本控制方面，可以采取詢比價、采購協議等方法，從而進一步完善內部管理制度、機制等。企業通過分析應收賬款，可以了解企業超期應收款項的風險、自身信用水平等，從而及時掌握企業的賬齡結構、應收賬款變化趨勢等，控制對客戶的信用度，降低風險。在企業的內部管理中，強化財務報表分析的作用時，可以有效提高財務報表分析的及時性、準確性等。要想發揮財務報表分析的作用，需要從三個方面入手：其一，明確財務分析的目標，即實現預警風險、戰略、決策支持的目標；其二，加強企業內部交流，了解其中存在的問題、優勢等，并采取有效的措施；其三，強化企業內部財務分析各單位的配合度。
（二）在投融資管理方面的作用
通過分析償債能力、資產狀況，可以反映出企業的負債情況、現金流狀況、資本結構等，從而為企業決策者了解某個時間段的資產收支情況，有效增強企業對流動資產的管理能力，實現企業資產的高效利用，產生“低投入、高回收”的效果，提升企業在行業中的競爭力，吸引投資者。在企業的籌資環節，結合預算方案、資產負債水平，同時充分考慮市場情況，制定未來的籌資計劃，預測未來可能會發生的風險，從而提高企業決策對風險的把控力度。在企業的投資環節，通過跟蹤項目，把控投資方的基本狀況，將信息通知管理者，一旦發生突發狀況，企業可以迅速做出反應，避免被動。
（三）在業績考評方面的作用
在企業的經營管理過程中，通常會定期分析企業財務狀況，并將結果以財務報告的形式告知決策者，讓企業決策者根據實際變化，及時調整決策。財務報告涉及的內容主要有企業當前經營成果、風險提示、經營狀況等。專題報告是財務報告的一個重要組成部分，它指的是對企業具有重要影響的政策、轉折性因素、環境變化等。因此，在專題報告的選題中，需要將目光放在國內外宏觀環境、財稅政策等方面。對于企業來講，實施定期的財務報告分析，可以在業績考核中發揮重要作用，主要體現在企業對預算的執行情況方面。通過財務報表分析，可以反映出預算執行進度、差異，從而為企業考核相關負責人的業績提供重要的依據，并進一步完善企業的激勵機制。但是，從目前狀況來看，大多數企業的業績考核還不夠完善，存在一些問題：其一，財務報表考核與人才培養脫節。在企業的財務報表考核中，未能與專業人才培養有效結合起來，二者呈脫節狀態。鑒于此，在財務報表分析工作可交由財會專業人士負責，在業績考核的過程中，要建立健全考核制度和體系，做到公開、公正、透明，不可隨意。結合財務分析的報告情況，公平給予相關獎懲措施，從而有效激發企業職工的工作積極性。另一方面，企業需認識到企業發展與職工之間的關系，為職工提供具有上升前景的渠道，比如讓職工到先進的企業、機構去學習、交流，或是在企業開展相關培訓工作，從而培養出素質高、業務能力強的專業化人才。其二，財務分析人員專業化培養不足。對于企業來講，要想培養出一名技術嫻熟的財務分析人員，并非一朝一夕就可實現，而是需要長時間的培養，使其既可以熟悉集團內部業務，同時還要了解各類財務分析技術的人才。因此，在人才培養的過程中，企業需要充分利用自身的優勢，從外界或內部提拔人才，從而在企業中建立出一支高素質的財務分析團隊。
三、財務報表分析在財務管理中的應用
（一）財務報表分析應用中存在的問題
財務報表分析在企業財務管理中發揮著舉足輕重的作用。但是，受多方面因素的影響，在實際的應用中還存在一些問題，主要體現在以下幾個方面：1、數據資料方面的問題其一，可比性較低。對于企業來講，要想制作出高質量的財務報表分析，需要分析、比較大量的數據資料，以此來做出準確的判斷。但是，在實際的工作中，由于受到企業規模、時間跨度、分析方法等因素的影響，數據資料的可比性比較低，影響分析結果。其二，數據資料可靠性較低。一般情況下，會計報表的形成并非完全客觀，而是其中帶有一定的主觀因素。如此一來，就會導致數據資料的可靠性降低，無法形成準確、完整的數據資料，進而降低財務分析的準確度。2、分析方法方面的問題比如在比率分析法中，由于它屬于一種事后分析法，分析對象都是歷史數據，導致它的實時性比較低，結果存在一定的滯后性。因此，該方法主要用于利潤表、負債表的分析，不能準確判斷、評估企業未來的財務狀況。在趨勢分析法中，主要參照的是企業財務報表，存在一定的局限性。此外，該方法還會受到人為因素、通貨膨脹等因素的影響，難以保證數據資料的可靠性。在比較分析法中，主要是對各項財務指標、經濟指標等進行對比、分析，但上述指標會受到行業、區域的影響，可比性降低。3、財務分析人員方面的問題在企業的財務報表分析中，主要有財務人員來實施完成。但是，在實際的工作中，財務人員大多從財務角度來分析，不能從企業管理方面來綜合分析、判斷，比如企業的戰略部署、市場占有率等。
（二）提高財務報表分析應用效果的具體策略
針對財務報表分析應用于企業財務管理中存在的問題，需要采取相應的措施予以解決，從而充分發揮財務報表分析的作用，提高財務管理水平。1、優化各項數據資料在企業的財務報表分析中，要想提高其質量，需要確保數據具有較高的可比性、可靠性。鑒于此，企業財務人員需要優化各項數據資料，對資料進行綜合分析、比較，統一收錄具有可比性、可靠性強的數據，為企業財務報表分析提供準確、真實的依據，最大程度上避免出現錯誤，發揮它在企業財務管理中的作用。2、將動態分析與靜態分析結合起來在企業的經營管理中，其財務活動、經營狀況都是出于動態發展的；與此同時，對于企業的報表、財務信息資料，則呈現出一種靜態方式。但是，企業目前使用的財務報表分析屬于靜態分析法，導致其存在局限性。基于此，在財務報表分析中，需要將靜態分析與動態分析結合起來。一方面，根據靜態數據資料，判斷企業的運營情況等；另一方面，結合企業的運營情況，實施動態分析，考慮資料之間的可靠性、對比項等。3、提高財務分析人員的綜合素質企業需結合實際情況，加強財務分析人員的綜合素質。比如加強職業道德培訓，提高職業道德，避免出現弄虛作假的情況；加強業務能力培訓，提高其理論知識、實踐操作能力；加強管理能力培訓，在財務報表分析中，多從企業管理層面出發。結束語綜上所述，財務管理是一切管理活動的基礎，是企業內部管理的中樞。以財務管理為中心是企業經營者實現其經營目標的可靠保障，是企業參與市場競爭的根本要求，為此，在企業管理中必須充分發揮財務管理的中心作用。在企業財務管理中，財務報表分析發揮著重要的作用，主要體現在三個方面，即內部管理方面、投融資管理方面、業績考評方面。對于企業來講，良好的財務報表分析，可以確保企業的良好經營，提升自身市場競爭力。但是，在財務報表的實際應用中，卻存在數據資料方面、分析方法方面、財務分析人員方面的問題。基于此，企業需采取有效的措施予以解決，比如優化各項數據資料、結合動態與靜態分析、提高財務分析人員的綜合素質，從而推動企業的健康、穩定、快速發展。財務報表反應了企業的主要財務指標，通過分析報表中的數據，能夠對企業的發展經營情況有一個總體的把握，結合財務報表，能夠評價與估計企業的盈利情況、償債能力、現金流量等，從而幫助經營管理人員了解企業、企業管理者以及具體工作人員的業績，明確相關責任人，找到影響企業發展的關鍵因素，使經營者能提高自身的管理能力，投資人、債權人能直觀掌握所需財務信息，預計企業未來盈利，定位企業發展方向，作出提高企業生產經營質量及效率的有效決策。
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關鍵詞：經濟責任審計；財務收支審計；財務報表
引言
進入新世紀以來，社會主義市場經濟持續繁榮，企業和事業單位迎來了前所未有的發展機遇和挑戰。一方面，市場規模不斷擴大，企業和事業單位創造的經濟效益、社會效益不斷增多。另一方面，經濟責任審計的范圍不斷拓寬，企業和事業單位的審計難度日益加大。經濟責任審計對領導層有重要的約束作用，為了促進企業和事業單位的可持續發展，必須對經濟責任審計和財務收支審計進行對比分析。
一、經濟責任審計與財務收支審計的相同之處
1.根本性質相同
首先，經濟責任審計與財務收支審計的根本性質相同。無論是經濟責任審計，還是財務收支審計，都是非常重要的審計業務類型。在開展上述兩種審計業務的過程當中，相關人員必須對企業或事業單位的財務資料進行審查，保證審查過程的透明性。在確保財務資料數據無誤后，方可以編制審計報告，提供審計評估。經濟責任審計和財務收支審計可以對領導層的行為進行規范、對企業或事業單位的經濟發展情況進行審核、對財務報表作出精確評價。
2.基本方法相同
其次，經濟責任審計與財務收支審計的基本方法相同。在開展經濟責任審計工作時，需要調查企業或事業單位的財務收支情況，檢查財務報表的各項指標。財務報表上包括企業或事業單位的凈收入、利潤總額等。在開展財務收支審計時，同樣需要查看企業或事業單位的財務報表，對報表上的各項經濟指標進行確認。經濟責任審計和財務收支審計的常用調查方法有抽樣調查法、對比分析法、直接審查法等等。經濟責任審計和財務收支審計的常用調查渠道有召開內部會議、進行財務匯報等等。
3.法定程序相同
再次，經濟責任審計與財務收支審計的法定程序相同。沒有規矩不成方圓，為了規范審計業務，國家對企業和事業單位的審計流程作出了明確規定。一般來說，審計流程包括審計方案準備、審計方案實施、審計報告撰寫等。無論是經濟責任審計，還是財務收支審計，都必須遵循既定的審計流程。審計流程具有科學性和規范性的特征，有利于提高審計管理的效率。國家為審計業務提供了法律保障，經濟責任審計和財務收支審計工作必須在制度之內運行。
4.監察規則相同
最后，經濟責任審計與財務收支審計的監察規則相同。在對經濟責任審計和財務收支審計進行監察時，必須遵循公正原則。經濟責任審計以領導層作為主體，對領導層起著重要的制約作用，如果審計失責，會導致問題的發生。財務收支審計以企業和事業單位作為主體，對企業和事業單位的發展至關重要，如果監察不力，將無法幫助企業預測市場的發展方向。因此在開展上述審計工作時，必須遵循腳踏實地的監察規則。
二、經濟責任審計與財務收支審計的不同之處
1.審計內容不同
首先，經濟責任審計和財務收支審計的審計內容不同。經濟責任審計的內容是對領導層的經濟責任進行審查和核算，一旦領導層出現失責問題，需要承擔相應的法律責任。從這個角度來看，經濟責任審計更偏向于“責任”的內容。財務收支審計是對企業的經營情況作出評價，計算企業在一段時間內所獲得的經濟收益。從這個角度來看，財務收支審計更偏向于“財務收支”的內容。
2.審計資料不同
其次，經濟責任審計和財務收支審計的審計資料不同。在開展經濟責任審計時，企業需要遵循相關法律法規，對領導干部的工作進行督查。一方面，審計部門需要和紀檢部門建立溝通與聯系，獲取領導干部的工作資料、廉政資料等。另一方面，審計部門需要搜集基層意見，對領導干部作出客觀且正確的評價。在開展財務收支審計時，審計部門需要獲取企業的財務報表、財務賬簿等，還有企業其他經濟活動的票據。
3.審計效益不同
再次，經濟責任審計和財務收支審計的審計效益不同。經濟責任審計面向的主體是領導層，對領導干部起著重要的糾偏作用。在開展經濟責任審計后，領導越權行為越來越少，干部工作效率越來越高，企業和事業單位進入了新的發展階段。財務收支審計面向的主體是企業或事業單位，在開展這一審計工作后，企業可以根據審計報告制定發展決策，提升自身的綜合競爭力。
4.審計時限不同
最后，經濟責任審計和財務收支審計的審計時限不同。經濟責任審計工作需要相關部門的授權，審計部門不能自主決定工作內容。經濟責任審計的時限比較長，最大時限甚至超過了十年。與之相較，財務收支審計的時限比較短，僅僅發生在會計期間。
三、準確掌握經濟責任審計與財務收支審計關系的措施
