發布時間：2023-09-14 17:29:11
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的加強審計溝通樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
1.1審計實施不到位形成的風險在審計實施過程中，有2個方面應引起重視，即溝通和復核。溝通分為組內溝通和組外溝通。審計人員應各自按分工實施審計內容，對計價、資金、合同、建設程序等進行審核，審計組對內及時溝通，互通審計信息，對外與被審計單位交流咨詢，全面了解分析審計事項，不僅可以快速、客觀查清審計事項，提高審計效率，而且可以減少審計風險的發生。復核分為審計組內和審計部門2級復核，可以保證審計方案得到切實執行，審計工作底稿、審計報告準確可靠，避免發生事實不清、評價不當引起的審計風險。
1.2審計方法不完善形成的風險目前雖然鐵路內部審計已經擺脫了手工查賬的傳統審計方法，但是信息化審計運用僅停留在簡單查賬階段，對審計項目管理、審計事項分析、審計風險預警等方面還有待全面開發應用。面對建設項目眾多審計查證范圍，信息化審計除了可以提高審計效率外，還可以彌補經驗判斷錯誤、對重要指標重視不足等引發的審計風險。另外，目前鐵路內部審計對先進的審計技術與方法掌握還不全面，如尚未結合國際內部審計師協會倡導的風險導向內部審計理論對鐵路建設項目風險控制點進行有效研究，缺乏對風險點的認識和把握，容易形成審計盲點和風險。
1.3人員管理不到位形成的風險一個優秀的建設項目審計人員在業務上應精通會計核算，了解建設工藝與流程、法律法規、概算計價、建設管理等基本知識；同時在職業素養上應具備認真、謹慎、客觀、正直等品質，具有良好的溝通技巧，較強的崗位勝任能力。目前對相關審計人員的管理還缺乏規劃。首先，鐵路建設項目審計力量不足，專職建設項目審計人員較少，抽調的非專職審計人員業務知識還有待加強；其次，審計培訓較少，審計人員進行學習、交流的機會不多，業務水平、職業素養有待進一步完善。這些給保質保量地完成建設項目審計任務帶來一定困難。
1.4其他機構檢查引起的風險近年來，政府審計、社會審計等機構對鐵路大中型建設項目審計日趨頻繁，由于審計角度、范圍、方法不同，往往能夠發現內部審計未能提出的問題。如政府審計關注整個項目的投資效益、工期變化帶來的造價增加；社會審計通過專業人員詳查對工程造價的合理性進行審查。內部審計機構與被審計單位往往都是對同一領導機構負責，這在審計目的、被審計單位范圍選擇、審計發現問題處理等方面都與政府審計、社會審計有很大不同。由于審計角度不同，目前鐵路內部審計人員很難從更深層次上對以上問題進行審查，對建設項目管理風險的揭示缺乏全面性。
2鐵路建設項目審計風險應對措施
2.1強化審前調查應正確認識審前調查對于風險控制、審計效率的重要意義。審前調查應了解各參建單位的基本情況、建設項目的進展狀況，對銀行賬戶、資金到位、資金支付、概算梳理、招投標、合同、Ⅰ類變更等情況事先設計好調查表格，根據調查結果，分析重點審計范圍與內容，并充分考慮審計力量、審計計劃時間等因素，編制針對性強、重點突出的審計方案。另外，應選取一定比例的上年計劃銷號項目，納入次年審計計劃項目，結合項目概算分劈情況，重點對收尾資金使用進行審查監督，進一步完善審計項目計劃立項管理，避免審計盲區。
2.2加強審計質量控制體系建設內部審計機構應建立審計風險管理機制、審計復核機制、審計溝通機制等內部審計質量控制體系，通過內部審計質量控制體系的進一步完善，強化審計風險控制。逐步研究和應用風險導向內部審計，對審計風險進行評估，分析可能存在的漏洞，確定重點審計內容，同時對風險采取回避、轉移、承受與控制等應對措施，最終將審計風險控制在可接受水平之內。審計復核應包含審計組內復核、審計機構復核2個層次，對審計工作記錄、審計底稿、審計報告、審計結論等審計實施全過程進行深層次復核，復核結果應明確，個別待跟蹤追查事項應指定專人落實。審計溝通應涵蓋審計組組內溝通，審計組與各參建單位溝通，審計部門與同級財務、計劃、建設等部門溝通，可以采取時時溝通或專門溝通的方式，對溝通事項、人員、時間、方式等予以統一，一般情況下對溝通結果予以記錄，規范審計程序，控制審計風險。
2.3推進審計隊伍建設職業素養包含職業道德和職業勝任力2個方面的內容。職業道德強調的是發表審計意見應獨立、客觀、公正，不帶有個人感彩，對問題事項的查證應認真、謹慎，對查實問題的處理講原則，在審計過程中遵守審計準則、審計紀律等。職業勝任力是指審計工作的業務水平應與崗位相匹配。建設項目審計是一項綜合性和專業性較強的工作，要求審計人員既應掌握財務知識，又應了解工程技術、法律法規等知識，同時審計過程中還應學會相互配合，提高審計效率。內部審計機構在培訓審計人員時應將職業道德和職業勝任力相關內容一起抓，有針對性地開展案例教學工作，對法規選用進行歸納與講解，采取多種學習方式。同時，還應加強與政府審計、社會審計的交流，了解其審計思路，學習審計理論與實務操作方法，不斷增強審計人員的政策理論水平和業務工作能力，提高整體審計水平。有計劃地培養建設項目審計人才，采取多種方式加強審計力量。審計機構內部應加強與穩定專職建設項目審計人員隊伍，同時通過審計輪崗機制有計劃、有步驟、有重點地培養部分非專職建設項目審計人員，使其勝任建設項目審計工作。在審計時，還可以委托中介機構加入到內部審計項目中，并對審計質量進行監督。
推行審計輪崗機制，專職與非專職建設項目審計人員可以適當進行崗位交流，減少專職建設項目審計人員與被審計單位人員因長時間接觸而可能引發的審計風險。建設項目審計人員也可以在驗工計價、成本核算、資金管理、建設程序等不同審查崗位進行輪換，增長各方面知識，增強查證水平。
首先，金融創新產品具有表外反映性、杠桿性、風險與收益的潛在性、虛擬性等諸多特點，對傳統審計理論和審計方法提出了挑戰，有待審計界進一步探究。
其次，金融衍生交易具有較強的技術性、復雜性等特點，對審計人員的專業技能和金融知識儲備提出了挑戰，成為深入開展金融產品創新業務審計的瓶頸。
最后，不完全信息博弈對金融審計構成了困境，主要表現為審計人員與被審金融機構之間的信息不對稱，同時還表現在審計人員與金融監管部門（一行三會）之間的信息共享不暢通。
首先，把握重點，加強對金融創新的重點風險業務產品的審計。
金融創新的風險重點主要集中于金融衍生產品，審計前必須對金融創新產品進行全面了解。一是了解創新產品的種類和業務量，看是否將金融衍生業務交易演化成主業；二是了解金融創新產品的研發設計、試點推廣、操作流程、風險環節及其內控制度，看是否能保證金融創新業務風險在可控范圍內。
其次，充分準備，加強與被審計金融機構的有效溝通，確保有的放矢地開展審計。
審計前，審計人員必須加強金融知識的學習，甚或是實地跟班學習，就某些關鍵性問題與被審單位的有關人員進行有效溝通與觀摩，以掌握重要的金融創新產品（如信托、理財、保理等）的業務流程和風險環節等方面情況，以便有的放矢地開展審計。
此外，還應充分利用金融、法律等專家的意見。衍生金融產品一般會涉及較深的金融、法律等專業知識，可考慮聘請金融、法律等方面的專家協助審計。
再次，多方協助，加強與金融監管部門（一行三會）的有效溝通，以求監管信息及時共享。
在實施審計項目時，及時與金融監管部門溝通，重點關注相關監管制度是否及時跟進，避免出現監管盲區，從而促進被審金融機構改進和完善金融創新產品，發揮審計“免疫系統”的功效。
內部審計中監督與服務關系的具體體現
1.審計監督服務于企業戰略發展管理層在面對全球激烈競爭時作出反應,主動要求結構調整、轉變經營模式、防范風險、改善流程,需要及時、可靠、相關的信息為決策提供支撐,在這種趨勢下,內部審計被視為幫助改善治理,支持關鍵治理程序的最合格的職業團體。武鋼作為中央企業,肩負著重要的經濟責任、政治責任和社會責任。在鋼鐵產能過剩,國內供需矛盾極為突出,行業性虧損短期內難以改變的情況下,武鋼走出去戰略步伐加快,內部審計通過監督高風險領域的管理和運行,重點監控境外資產、對外投資以及巨額資金的去向。通過持續不斷地加強對高風險領域的審計監督,促進其規范動作,減少企業在走出去戰略中的風險。內部審計通過監督檢查和評價組織內部控制系統的適當性和有效性及履行職責的工作質量,為公司的發展起到“決策參謀長”的作用。2.審計監督服務于企業管理提升“為流程把脈、向管理獻計”,內部審計不僅要在優化企業管理流程方面發揮顯著作用,更要對企業的經營活動獻計獻策,提出可行化建議,最大限度地降低企業經營風險,提升企業管理水平。審計部派駐子公司監事會發揮長期駐點監督的優勢,持續推進子分公司規范管理,持續推進流程優化。審計部加大工程的監督力度,對重點工程跟蹤審計,從可行性研究、初步設計開始對工程實施的全過程進行動態跟蹤,重點關注工程的設計優化和投資控制管理。有的領導根據審計結論,借助審計的推動力層層抓落實,既促進了審計成果的轉化,也提升了企業的管理水平和效能。在審計監督服務經營方面,內部審計起到了“保健醫生”的作用。3.審計監督服務于企業效益增加利用在企業內部相對獨立的地位和專業特長,內部審計可以就企業經營管理中的熱點、難點、疑點問題及薄弱環節,有針對性地開展審計,以促使企業不斷提高經濟效益,增強自我發展的能力。如:開展內部控制審計評價,可以找出內控制度的薄弱環節,堵塞制度漏洞,筑牢效益大堤;開展經濟責任審計,能夠促進清廉、加強管理,全面提高經濟效益;開展成本費用專項審計,能夠有效控制成本費用,提高資金使用效率;開展工程預決算審計,可以準確核定工程造價,節約投資成本,減少資金流失;開展聯營企業、承包單位目標責任審計,可以及時發現效益不高、指標不實、兌現不力的問題,引導企業規范經營,堵住出血點,維護企業利益。在審計監督服務效益方面,內部審計起到了“經濟衛士”的作用。
內部審計在履行好監督職能的同時,如何把握好服務職能
1.改變思維定勢首先,從查錯糾弊的角度去查找問題,從提高經濟效益為中心的層次上分析問題。企業的中心工作就是要提高經濟效益,內審人員要為決策者和管理層服務,為提高企業經濟效益服務。內審人員要定好自己的位置,既不能距離被監管單位太遠,以免對所監管單位的許多情況不了解,無法發表意見;又不能距離太近直接參與到流程中,妨礙內審人員對經濟事項作出客觀評價。其次,從微觀角度去查找問題,從全局、戰略的角度去分析問題。內部審計是通過對企業內部單位進行常規或專項審計工作來實現其職能的。雖然在實際工作中,審計人員查的是一筆筆資金,一項項業務,一個個項目,這些都是局部問題,但審計人員不能被這些微觀現象所迷惑、限制,要用全局的、戰略的觀點去分析問題的本質和產生的原因。要善于從一筆筆資金流動中發現管理上存在的漏洞,通過對大量微觀信息的分析,綜合歸納出具有全局性、有建設性的防止問題重復發生的措施,為領導提供完善體制、改進機制方面的建議,促進企業建立健全內部控制制度。三是讓被審計者從排斥審計到主動接受審計,并借助審計力量提高管理水平的角度接受審計,企業領導要充分認識到內部審計是完善企業管理,提高經濟效益的重要手段,是加強內部管理的切實需要,要善于運用內部審計這把“刀”,改變過去那種認為內部審計僅僅是來查問題、挑毛病的觀念,變被動接受審計為主動配合審計,重視審計建議的落實。2.改變審計模式被審計單位往往都認為審計人員就是來查處問題的,所以對審計容易產生抵制情緒,甚至可能發生阻礙審計的行為,使審計難以深入地開展。內部審計必須從傳統的財務審計和我查你提供資料的方式,逐步轉向信息平臺支持。內部審計部門要不斷開發應用審計軟件,創新審計手段,加大非現場審計力度,建立起一套貫穿審計業務前臺和后臺的審計信息系統,與同行業的經濟指標進行對標分析,提高工作效能,為組織價值增值尋找到目標和方向。內部審計應從事后審計向事前審計和事中審計轉變。隨著內部控制制度的建立,內部審計的作用將更多的體現在事前預防和事中控制。它將對企業內部控制進行全過程、全方位的監督和評價。內部審計應能及時發現各個環節存在的問題,把企業的風險降到最低程度。要加大內部控制審計力度,為企業內部控制免疫功能提供及時的診斷,使企業潛在的“病毒”得以及時控制和整治,不斷化解企業經營管理中的風險,增強企業“免疫功能”,使企業得以不斷自我調整和發展。對審計中出現的苗頭性、傾向性問題,要進行深層次的研究和剖析。內部審計還應尋求多種監督形式相結合的方式,確保監督工作不出現漏監、虛監、弱監,通過預警監督模式、防范模式和懲戒監督模式,實現預防與懲治相結合的模式。3.改變溝通方式以往內部審計溝通主要在審計結論作出之后,并以審計公告的形式公之于眾。事實上,溝通與建立良好人際關系應該貫穿于整個審計過程。在審計規劃階段,內審人員要與組織高層進行溝通,了解組織近期或長期的工作任務,圍繞組織高層的中心工作來選擇審計項目,取得管理高層的信任,從而保證審計成果得到充分重視。在審計實施階段,內審人員要與被審單位管理層進行溝通,告之審計范圍、審計目標、及審計人員的安排等,同時了解被審單位的經營活動、生產特點、控制系統及風險等,在溝通交流中考慮被審單位的感受,消除被審單位的排斥心理,營造理解與合作的氣氛。現場審計結束后與被審單位進行溝通,審計報告出具前也應與被審單位進行溝通,對發現的問題開展交流,讓被審單位了解審計的意見及作出這樣決定的道理。內審人員除了要處理好與被審單位及相關人員的關系,也必須處理好與組織內的管理層、各職能部門及相關人員的人際關系。通過定期與董事會、審計委員會和相關部門負責人的溝通,完善組織的信息與溝通程序,這是組織治理過程中不可替代的重要環節。良好的人際關系是實現有效溝通的基礎,同時積極有效的溝通又會促進內審人員與有關人員形成良好的人際關系,最終保證內部審計工作順利、有效地進行,從而保證審計工作的質量,即使是對違規行為的處理、處罰,也使審計結果更容易為人所接受。把握好內部審計監督與服務的關系必須從企業的利益出發,以建立良好的合作關系為基礎,融入企業的各項經濟管理活動。把握好內部審計監督與服務的關系必須從加強自身建設出發,使監督與服務型審計的效果在企業價值的增長中不斷體現出來。
作者：張曉薇 單位：武鋼集團公司
1.著重提高內部審計的獨立性。內部審計是企業健全自我監控自我約束機制、保障所有者權益的手段，是管理體制的組成部分。電力企業的內部審計中，獨立性是最為關鍵的要求，只有能夠按規定的職權辦事，不受干涉，才能保證審計工作的公正和客觀。內部審計工作是否有較強的獨立性，既要依靠管理層的重視程度和所賦予的權力大小，同時，還要求審計人員自身擁有較高的職業道德素質，這就要求內部審計機構在單位的組織地位應該擁有較高的地位，一般而言，單位內部審計機構所隸屬的領導層次越高，獨立性就越大。同時，要求審計人員與被審計業務之間沒有在規則上所規定的直接的重大經濟利益關系或組織關系，內部審計人員不能參加企業經營管理活動，與被審計業務有親屬關系或經濟利益關系的，要主動地回避；要求審計人員在審計執行過程中，應誠實地執行業務，保證謹慎的工作態度。
2.進一步加強審計溝通，確保審計質量。由于內部審計部與被審計對象的關系、內部審計的工作性質、審計范圍深度等的特殊性，內部審計工作中的溝通會對內部審計工作的最終成果的質量起著非常重要的影響。要做好有效溝通，內審人員除了要具備專業審計知識外，還應善于與被審計單位和部門進行有效溝通。對溝通中的重要事項要形成書面記錄，同時溝通記錄經對方簽字認可才能形成審計證據，記錄于工作底稿。審計人員在溝通結束前要提醒對方，這是因為一方面進行必要的補充可以防止疏漏，另一方面充分的溝通有助于加深雙方對某一事項的理解和認同。溝通結束時，除感謝對方的真誠合作外，還要向其說明下一步可能會進行的工作，使被審計單位或部門有充分的時間做準備。此外，在整個溝通過程中要注意識別被訪談者接受和抗拒的非語言訊號，適應場面氣氛調節談話內容。當然，無論是哪方面的溝通，內部審計人員都需要把握好溝通的技巧，有效溝通應把握好以下原則:有明確的溝通目標;重視每個細節;要達到至少一個目標;適應主觀和客觀環境的突然變化。
3.創新審計方式方法，加快審計管理信息化。必須充分發揮代表現代審計發展方向的計算機審計技術的重要作用，大力推行非現場審計和運用審計軟件開展項目審計。目前部分電力企業內部審計還未能與業務部門和財務部門建立網絡聯接，不能及時、全面地收集經營信息和財務信息，審計信息也不能及時反饋。要從根本上解決這個問題，必須要依靠信息網絡技術，實現供電企業內部審計系統與用電營銷系統和財務系統的有效聯接，建立健全分層次的審計數據庫和管理系統，不斷創新內部審計方式方法，通過對被審計單位相關業務數據和資料的連續調集、整理和分析，可以達到對被審計單位持續的、不間斷的監測，有助于及時地發現風險隱患，減少損失，并為下次審計提供線索，利用計算機、信息網絡技術發展，實現審計手段現代化。
二、結語
一、高校內部控制存在的問題
（一）控制環境薄弱。控制環境包括管理層的道德修養和對內部控制的認識、機構人員設置等方面，控制環境是內部控制的基石。我國高校控制環境存在如下問題：第一，高校管理者內部控制意識薄弱。有的高校管理者對內部控制建設重視不足，錯誤地認為內部控制建設僅僅是財務部門的事情，沒有意識到內部控制依賴于全校各個部門的通力協作。缺少了管理者的統籌協調，單純依靠財務部門自己很難將內部控制建設搞好、搞徹底，使得部分規章制度形同虛設，內部控制漏洞百出。第二，崗位設置不利于內部控制。由于財務部門人員數量的限制，部分崗位設置存在一人多崗的現象，違背了不相容職務相分離的基本原則，一方面增加了部分人員的工作量，影響了工作效率，另一方面也極易誘發經濟案件的發生。
（二）風險評估制度不健全。建設內部控制首先要對風險進行科學有效的評估，進而采取應對預案，最終有效控制風險。我國高校尚未建立一套成熟、完整的風險識別和評估體系，具體存在如下問題：第一，高校管理者的風險評估意識淡薄，在沒有進行科學的風險評估和可行性論證的情況下，盲目擴張規模，擠占基本經費，過度舉借債務，造成資金使用混亂，償債壓力驟增，財力入不敷出，加劇了高校的財務風險，增加了發展的不確定性。第二，風險評估制度不健全。當前，高校運行面臨的風險因素在不斷增加，但是大多高校尚未建立完善的風險識別和預警機制。例如高校債務籌資比較盲目，不能合理地確定貸款金額及利息、資本結構和還款計劃，債務風險較大，高校發展存在隱患。
（三）控制活動不到位。控制活動作為內部控制的核心，貫穿于各個層級和職能。而我國高校內部控制偏重于貨幣資金，實物資產和崗位職責控制方面相對較弱。第一，實物控制方面。高校應完善制度設計，強化流程控制，從而規范實物管理。例如，高校日常辦公耗材的領用和報廢要履行相關審批手續；要定期或不定期盤點固定資產，并與賬表進行核對，確保資產安全與完整等。但在實際工作中這些制度往往很難落實到位，影響了財務信息的真實性和可靠性。第二，崗位職責方面。高校應將不相容職務分配給不同的人員，使每項經濟業務至少經過兩個人員或部門處理，單個人員或部門的工作與其他人員或部門的工作相一致或相聯系，通過相互間的監督和制約，有效防范錯誤和舞弊的發生，然而實際工作中崗位設置往往不盡合理。
（四）信息溝通不順暢。大數據時代，我國高校都普遍重視校園信息化建設，建立了自己的信息化管理平臺。但是，高校信息溝通仍存在諸多問題。第一，信息溝通機制不順暢。高校上行溝通機制存在著匯報不及時、不真實、不完整的問題，影響領導決策的有效性；下行溝通機制存在著反饋不及時的問題，職能部門不能及時領會校管理層的決策意圖，直接影響各職能部門管理工作的開展；職能部門間的橫向溝通機制存在著信息不能準確、及時共享的問題，彼此間形成“信息孤島”，影響了各職能部門的工作效率和效果。第二，信息管理平臺不健全。在系統供應方面，當前高校的信息管理平臺基本上都是由軟件供應商直接提供，結合高校自身實際需求提供的個性化服務相對較少；在系統維護方面，信息化專業人才匱乏導致系統的后期維護升級不及時，信息平臺的利用程度較低，不能發揮信息平臺的服務效能，不能很好地為高校管理層的決策提供細節把握和全盤分析，降低了管理效率。
（五）監督活動不到位。高校開展獨立、客觀的內部審計是確保各項經營和管理活動合法合規的重要保障。然而現實情況是，審計部門在高校中與其他職能部門處于同等級別，獨立性和權威性不強，對少數實權者的監控處于“真空地帶”，逆向選擇和道德風險大大增加，少數實權者傾向于追求個人利益最大化，在工程項目招標、招生錄取工作中的暗箱操作頻繁發生。與此同時，新形勢、新要求下內審人員應當具備系統的專業知識、良好的心理素質、較強的溝通能力、較強的管理職能和協調處理復雜問題的能力，而我國高校內審人員與審計的能力要求差距比較明顯，加之缺乏獨立的工作環境，內部審計僅局限于財務活動的檢查和評價，遠遠達不到“管理型審計”的要求。
二、改善高校內部控制的對策
（一）完善內部控制環境。第一，加強宣傳教育，倡導教授治校。高校應加強包括管理層在內的在崗人員誠信、道德、法制和自律建設，做到人人都能講道德、講誠信，依法依規履行職責。定期組織高校管理層參與內部控制相關的研討班，培養高校管理層良好的風險意識，增強其對內部控制重要性的認識。發揮高校工會的引導作用，倡導教授治校，鼓勵教授參與到內部控制的監管中來，增強高校管理者個人利益和高校整體利益的一致性，避免道德風險和逆向選擇。第二，完善崗位設置，強化問責機制。高校應重視內部控制基礎建設，完善崗位設置，建立內部牽連制度和定期輪崗制度，形成相互間的監督和制約，同時厘清關鍵崗位的權責分配，強化問責機制，明確責任主體，從而有效降低舞弊行為的發生，保證會計信息的真實完整。
（二）健全風險評估機制。第一，增強風險評估意識，成立風險評估小組。高校應增強管理層的風險管控意識和風險評估能力，考慮成立以校長擔任組長、職能部門處長擔任成員的風險評估工作小組，確立高校校長作為內部控制建設“第一責任主體”的地位，主要負責重大事項的風險評估，提高風險防控質量。以高校債務風險為例，為防范過度和盲目舉債，高校應加強對債務風險的科學論證，比較評估結論和安全指標，確定可控的貸款金額，并制定詳細的還款計劃，督促落實保障措施。第二，建立風險預警機制。高校應遵循內部控制建設的成本效益原則，借助科學的審計方法和手段，構建風險預警指標體系，對高校風險狀況進行定期或不定期的評價和監測，并提出風險處置意見和辦法，為管理層應對風險提供決策依據。
（三）加強內部控制活動。第一，加強內控制度建設。高校應以《行政事業單位內部控制規范》為參照，以《高等學校會計制度》為準繩，結合自身特點，堅持預防為主、處罰為輔的管理理念，構建一套權責明確、激勵和約束相輔相成的內部控制制度及獎懲考核辦法。同時樹立預算的權威性，一切以預算為綱，強化預算約束力度，所有開支必須納入預算管理，嚴禁無預算、超預算開支，有效防范以權謀私，從根本上確保內部控制的有效性。第二，建立風險審計機制。高校審計部門作為建立風險防范審計機制的有效推動者，應該在校管理層的領導下建立行之有效的風險管理流程，以風險為導向，從源頭上控制風險。例如，通過建立債務風險審計機制，保持適度舉債，控制債務風險；通過建立預算風險審計機制，控制赤字預算或超預算，維護預算權威；通過建立日常財務收支審計機制，加強大額資金管控，強化支出審批流程，切實保障資金安全。
關鍵詞：內部審計；職業道德；建設
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01
內部審計作為積極的管理審計，有著廣泛性、獨立性、積極性和綜合性的特點，其相當于在企業內部建立企業健康發展和自我完善的免疫機制。隨著改革開放的不斷深入、市場經濟體制的不斷完善，我國對審計工作者的要求越來越高，不僅體現在業務能力上，還包括審計人員的職業道德水平。對內部審計工作來說，審計人員的職業道德水平高低，更關乎企業的生存和發展，因此內部審計工作者一定要加強自身職業道德素養。
一、內部審計的定義
內部審計可以改善機構的運作、增加機構的價值，通過有條理的、系統的方法去改善、評價風險管理，并對企業的流程進行有效控制，是一種客觀的、獨立的咨詢活動。對我國來說，內部審計是被審計單位對自身內部財務信息的真實性、內部控制的有效性和其生產經營活動的效果、效率進行的一項評價活動，具有積極性、綜合性、獨立性、廣泛性的特點。
二、內部審計的重要意義
內部審計對企業來說，其在改善企業風險管理、強化對企業的內部控制、完善企業治理結構等方面有著不可比擬的作用。同外部審計相比，內部審計可以對企業各部門、企業目標的經濟責任進行考核，比較熟悉企業的生產經營情況和企業制度的要求，易于發現各種管理上存在的漏洞，可以多視角、多方面的發現企業將要面臨的風險、問題，做出及時的應對，以降低風險的影響，減少企業損失，提高企業的經濟效益。
三、內部審計職業道德的主要內容
1.職業道德的概念
職業道德作為道德體系的一部分，指的是和人們所從事的職業特點相符合的道德品質、道德準則、道德情操的總和，它不僅是對工作人員進行職業活動時的一種行為規范，也是該職業要對社會承擔的義務和道德責任。職業道德是依靠員工的自律、個人習慣和信念、文化影響來實現的，沒有實質性的強制力、約束力，其主要內容有職業態度、職業紀律、職業觀念和職業技能等。
2.內部審計職業道德的概念及內容
內部審計職業道德是從事內部審計這一職業的人員需要遵守的各種行為規范，根據內部審計的特點，審計人員應當保持獨立性，堅持職業原則、依法審計，在審計過程中要以客觀、公正、嚴謹的態度，進行審計工作。
內部審計職業道德主要包含以下幾個內容：
第一，正直廉潔。審計過程中，審計人員要抵擋住各種誘惑，保持清醒的頭腦，不因人情世故等各種因素影響自己對審計工作的實施。我國相關法律規定，在審計工作中，不應因各種福利、錢財上的誘惑而喪失原則；要勤奮、誠懇的做好各項審計工作；不能做出危害集體利益、國家利益的行為，保持正直廉潔。
第二，保守秘密。因為內部審計工作的性質，需要被審計單位在審計取證時全力配合，不能隱瞞一些重要的單位情況，所以審計人員會無可避免的了解到企業的商業機密。為做好審計工作，審計人員必須嚴格保守其商業機密，一方面可以消除企業、單位在介紹實情時的顧慮；另一方面防止機密泄露，給企業帶來損失。
第三，敬業愛崗。審計人員做好審計工作的前提就是要愛崗敬業。只有喜歡并熱愛該工作，才能忠于職守，自覺維護審計工作的尊嚴，承擔起對企業和社會的義務和責任。
第四，好學進取。內部審計人員要具備一定的專業知識、專業技能和教育背景，在后續的工作中，還要不斷進行專業能力的培養，以不斷提高業務水平、工作能力和人際溝通能力。內部審計人員要加強人際溝通能力，如，在進行審計任務時，要同指派機構的工作人員和被審計單位的工作人員做好溝通，以了解前者的需要，明晰后者的相關情況；同外部人員進行溝通，以得到一些專業上的幫助或證據。
第五，客觀公正。在審計工作中，審計人員不能受個人情緒、好惡的影響，在獲取審計證據時，應把握證據的相關性、證明性、客觀性、充分性；在反映查證事實的時候，要保持客觀公正，不能偏袒和自己有相關利益的一方；在做審計結論時，要按照相關法律法規進行判斷，維護內部審計工作的公正。
四、加強內部審計職業道德建設的舉措
1.企業要認清內部審計的重要性，完善企業的相關制度
企業的管理部門和決策者等要認清企業內部審計的重要性，并營造一個客觀、獨立的審計環境，使其內部審計能夠順利的完成審計工作。企業可以采取以下措施：第一，建立企業的內部控制制度，創造一個好的內部審計工作的條件；第二，使內部審計從財務部中獨立出來，以解決內部審計的獨立性問題；第三，企業賦予內部審計人員一定的權限，使他們的內部審計工作能夠進展順利。
2.加強崗位培訓和后續的教育
由于審計工作所牽涉的范圍和內容比較廣泛，對相關從業人員要求很高，必須對內部審計人員進行定期的后續教育和崗位培訓，使其不僅具有查賬的專業技能，還掌握計算機應用能力、相關法律法規和宏觀經濟管理知識、溝通交流的能力等一些必備的素質。可以安排審計人員進行實地鍛煉，去外地學習先進的經驗等，以增加審計人員的見聞、拓寬其思路，勉勵審計人員進行各種相關的學習，提高他們的綜合能力。
3.建立健全相關的監督、處罰機制
可以在企業外部成立一個監督管理機構，對于在審計工作中出現的問題，要及時處理，追究相關人員的責任，以警示那些違背了內部審計原則、違反職業道德的人員，使其自覺約束自身行為，提高職業道德水平。
五、結語
內部審計工作對企業來說，有著重要意義，加強內部審計職業道德的建設可以有效提高內部審計工作的質量。因為審計工作涉及范圍廣，加之當前我國在該領域還比較落后，對企業內部審計職業道德的建設將是一項比較復雜而艱巨的任務。企業應采取相關措施，增強對企業內部審計人員的崗位培訓和后續教育，使他們具備較高的職業技能水平和職業道德修養，使企業整個的職業道德水平都上一個臺階，提升企業的競爭力。
參考文獻：
[1]陳雪梅.淺談內部審計職業道德建設[J].四川水利，2011（69）.
關鍵詞：學院 審計 人力資源管理
一、學院審計處人力資源管理存在的問題
第一，學院設有審計部門，但專職審計人員只有處長一名和綜合審計員一名。在學院審計處工作手冊中，審計處雖然設有專項審計員一崗，但自學院審計處成立以來，一直未配有合適人員。隨著學院辦學規模的不斷擴大，固定資產數以億計，而因專項審計員崗位空缺，使得與之相應的負責對固定資產管理和使用情況的審計等職責無法實現，從而影響了審計處的工作質量，造成審計風險的存在，也使得學院資產處于監督盲區。
第二，由于審計處人員少，學院發展又很快，審計人員面臨身兼數職的狀況，而任職條件要求具有會計師以上資格、熟悉審計及財會業務知識是遠遠不夠的，還需懂得計算機知識、溝通技巧等方面的知識，需要一專多能的審計人員。如不加強培訓，使得現有審計人員很難適應學院的發展，不能很好地履職，影響審計形象。
二、解決以上問題應采取的方法
1.科學合理地做好審計人員補充
按照學院《教職工招聘工作規程》，院長根據審計處工作需要，向人事處下達招聘新員工的指令，并負責建立相關“招聘工作組”。人事管理干事在學院網站或社會網站上招聘信息。由于人員招聘風險的存在，如：只通過普通的招聘方式（刊登廣告等）很難招聘到真正適合學院審計發展的優秀人才；校外招聘增加學院在招聘過程中的直接成本、機會成本、風險成本及招聘的重置成本。考慮到招聘風險的存在、招聘的崗位、上崗速度以及學院教育環境，應選擇從學院內部招聘，如：內部提拔、橫向調動、崗位輪換等。雙方知根知底，這樣準確性高，投入較少的人力、物力和財力，就能招聘到合適人選，應聘者也可更快適應工作。學院審計處工作手冊中規定專項審計員的崗位職責：負責對固定資產管理和使用情況的審計；負責學院基建、修繕工程項目的審計；負責大宗物資采購過程的審計等。為了使新招聘來的人員盡快勝任工作，減少培訓費用，在任職條件中要有具有會計師以上資格，熟悉基建、資產管理及財會知識等方面的要求，提高審計處工作效率。另外，任職條件中不僅要有對專業知識的要求，還要有年齡限制。因為，當前審計處處長即將退休，綜合審計員45歲了，從學院審計發展的長期考慮，審計處配備人員的年齡結構應是老、中、青為好。
2.科學合理地做好在崗審計人員后續培訓
學院審計處面臨人員少、工作繁重的狀況，歷次部門考核都為二等部門，使審計人員有時難免會產生做了很多工作卻達不到一等部門目標的負面情緒，降低了審計工作效率。為了把審計工作開展好，在現有人員條件下，審計人員一是要加強職業道德教育，提升職業道德修養。要求內審人員嚴格遵守《內部審計人員職業道德規范》，履行職責時做到獨立、客觀、公正和勤勉，嚴守工作紀律，有奉獻精神。二是有針對性地開展教育培訓活動，提升內審人員專業勝任能力。每年組織參加北京市內部審計協會舉辦的審計人員后續教育培訓學習，通過培訓了解和掌握了開展審計工作的新規范和新方法，并得到了學以致用。三是積極鼓勵審計人員利用網絡在職學習，特別推薦上級審計機關開發網絡培訓課件，為廣大審計人員提供網絡培訓平臺，以提高培訓的受益面與適時性，提升自身專業技術職稱水平，為將來更好地勝任本職工作打基礎。做好審計人員經常性業務培訓，培訓形式可以多樣化，中短期結合、現場培訓與網絡培訓結合。四是加強實踐鍛煉和溝通能力，能獨立承擔交辦的工作任務，遇事勤思并能提出解決問題的思路和辦法。注重與被審計單位、學院領導和上級主管單位的溝通交流，既是審計工作者必備的素質要求，也是做好審計工作的一個重要方法。如針對審計處歷次部門考核都為二等部門的結果，應該及時與考核組負責人或主管院長進行部門績效考核面談，內容可以包括對審計處整體上的工作成績以及進步進行總結；討論遇到的問題；為下一年或下一個績效考核周期做出具體的行動計劃，包括短期和長期的目標。在審計工作中，溝通交流是貫穿于整個審計過程中一項不可忽視的工作。從審計準備階段到實施階段都離不開與被審計單位溝通交流。只有切實加強與被審計單位、學院領導和上級單位的有效交流，樹立良好的溝通理念，，才能取得被審計單位、學院領導和上級單位的理解和支持，保證審計工作有序進行、審計結果的客觀公正、審計決定的切實執行和部門績效考核成績的提高，審計形象的提升。
總之，學院在科學合理地做好審計人員補充，科學合理地做好在崗審計人員后續培訓的情況下，才能發揮好審計的監督和服務的作用，才能使審計工作更上一層樓。
[關鍵詞]內部審計 組織結構 監督
內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動,它通過系統化、規范化的方法來評價和改善風險管理,以及審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。它是一種旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀的確認和咨詢活動。它的目標是協助組織成員有效地履行其受托責任,提供與所審查活動相關的分析、評價、建議、咨詢和信息,包括以合理的成本促進有效地控制。企業應該充分利用內部審計工作成果,把內部審計成果轉化為管理成果,督促組織改善運營、提高效益,使內部審計工作有回報、出效益,充分發揮內部審計工作的作用。
一、提高組織負責人的認識
領導重視內部審計工作,相應地整個企業的工作人員都會重視該項工作。內部審計工作,不論在人員管理還是工作程序等很多方面都受控于組織的負責人,只有提高組織負責人的認識,使他們和自己的團隊建立良好的合作關系,內部審計制度才不會成為一紙空文,才能更好地發揮內部審計成果的作用。
針對我國企業存在的對內部審計認識不足的問題,首先要從觀念上有所轉變,把內部審計作為公司治理結構改善的重要內容加以重視。由于內部審計處于組織內部,同外部審計相比具有較強的信息優勢,比如可以對信息進行及時反饋,提出的處理意見和建議操作性強,使公司對發現的問題能采取適當的措施,從而避免出現更大的失誤。同時它還可以對執行情況進行后續審計和系統跟蹤,不斷改進管理,完善監督控制系統。
組織負責人是企業的領頭羊,是做好內部審計工作的頂梁柱,如果不提高負責人的認識,就會造成成果和行動的不一致,只有組織負責人的認識提高,才能保證內部審計成果的作用得到充分發揮。
二、優化內部審計隊伍結構,提高內部審計人員的素質
內審工作涉及面廣、要求高,面對內部審計新的發展趨勢,必須不斷加強內審人員隊伍的建設。首先可以通過吸收具有國際注冊內部審計師資格的人員充實到內部審計隊伍中,使內部審計盡快與國際連軌;其次,改善內部審計人員現有結構,除了配備具有審計基本技能的專業人員外,將法律、計算機、企業管理、工程等專業人士也充實到內部審計隊伍中;最后,嚴格內部審計人員上崗資格證書的取得,通過考核認定內部審計人員的專業知識、專業技能,決不能把資格證書考試認為一種形式過過場。
內部審計人員雖然對本企業內部情況比較了解,對于企業的薄弱環節較外部審計人員清楚,但是,內部審計人員接觸的業務面有一定的限制,隨著現代經濟的高速發展,出現許多新的經濟業務,所以內部審計人員需加強學習,適應不斷發展變化的現代企業的需要。面對不斷擴大的經營風險因素和有限的信息,審計人員需掌握科學的方法和工具來更有效地獲取信息。
三、建立良好的人際關系,實現積極、有效的溝通
內審人員除了要處理好與被審單位及相關人員的關系,也必須處理好與組織內的管理層、各職能部門及相關人員的人際關系。通過定期與董事會、審計委員會和負責人進行溝通,完善組織的信息與溝通程序,這是組織治理過程中不可替代的重要環節。良好的人際關系是實現有效溝通的基礎,同時積極有效的溝通又會促進內審人員與有關人員形成良好的人際關系,最終保證內部審計工作順利、有效地進行,從而保證審計工作的質量,使審計結果更容易為人所接受。
溝通與建立良好人際關系貫穿于整個審計過程。在審計規劃階段,內審人員要與組織高層進行溝通,了解組織近期或長期的工作任務,圍繞組織高層的中心工作來選擇審計項目,取得管理高層的信任,從而保證審計成果得到充分重視。在審計實施階段,內審人員要與被審單位管理層進行溝通,討論審計范圍、審計目標、及審計人員的安排等,同時了解被審單位的經營活動、生產特點、控制系統及風險等,在溝通交流中考慮被審單位的感受,消除被審單位的排斥心理,營造理解與合作的氣氛,逐步建立良好的人際關系。現場審計結束后與被審單位進行溝通,審計報告出具前與被審單位進行溝通,對發現的問題開展交流,將溝通工作由“說服”向“協商”轉變,取得被審單位的認可,保證審計結論得到各方的接受和支持。
四、建立反饋系統,監督內部審計程序的執行和落實
為了保證內部審計成果發揮出相應的效用,發現企業存在的問題應及時向上級領導或監督部門匯報,建立一整套信息反饋系統,嚴格執行責任制度和報告制度。
內部審計的信息反饋系統的一個重要方面就是嚴格報告制度。要求企業在實行內部審計后,對企業存在的問題以及薄弱環節都有一定的了解,應定期、及時向內部審計主管領導、內部審計組織進行匯報,經過集體分析討論,形成一定的審計意見和整改措施,提交給企業主管領導。
內部審計報告應該遵循以下原則:第一,內容全面。報告應詳細說明內部審計的時間、審計的目的、審計的對象、審計所采用的方法、審計的過程,通過內部審計所發現的問題,全體審計人員討論結果,會上發言情況以及具體整改措施,造成問題的原因及責任人。不僅包括經濟指標還要包括文字說明。第二,時間及時。內部審計報告的及時性直接決定了內部審計功能的有效發揮,內部審計報告反映出的問題越及時,調整和處理越迅速,對企業的各方面工作越有利。內部審計工作結束后,內部審計人員不能認為本身的工作已經結束,因為內部審計與外部審計不同,內部審計是為了發現企業自身存在的問題,以便企業建立健全各項規章制度,進一步改進不足,為企業的長遠發展出謀劃策,使企業實現穩定發展。所以,內部審計應進行必要的審計后監督工作,檢查監督責任部門整改情況,真正實現內部審計成果的作用。
參考文獻:
[1]張金亮:《改進內審成果運用工作的思考》.《濟南金融》,2006年12月.
