發布時間：2023-09-07 18:08:57
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的中小企業財稅問題樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
雖然從改革開放到現在，我國為中小企業根據國情制定了很多優惠的財稅政策，這些政策為中小企業的發展發揮了很多的積極作用，可是這個財稅政策存在著一些局限性，是一種狹義上的支持中小企業發展的財稅政策，內容和體系不夠全面。本文主要的研究內容是現在我國中小型企業財稅政策存在的問題，并針對這些問題提出了一些相應的政策，探索如何建立一個完善的有中國特色的能夠促進中小企業飛速發展的財稅體系。
一、中小企業財稅政策存在的問題
（一）政策支持力度不夠
大量的中小型企業在增值稅的征管里屬于小規模的納稅人，對于這些小規模的納稅人雖然從表面上來看征收的稅率降低了3%，但是小規模的納稅人無法對迸項的稅額進行抵扣，所以他們并沒有很好的得到增值稅轉型的多少好處，這樣導致的結果就是中小企業的稅負要遠遠的超過一般的納稅人，他們的正常生產和經營的活動都會在一定的程度上受到影響，增加了中小型企業的投資回報期，這樣導致的原因的是企業的投資效率較低，中下企業也因此增加了不少成本，企業的固定資產不能及時的更新和擴大再生產。
（二）沒有完善的企業稅法體系
我國現在采用的的稅收立法體系，絕大部分采用的都是大細則和小條例.很多時候都是臨時的通知、不斷的補充新的規定。中小企業有關的稅收政策僅僅是也只是從形式上來看是針對中小型的企業，但是沒有一套專門為中小企業量身制定的系統的稅收法規政策。所以執行這些中小企業的相關政策比較隨意，人為因素的影響較大。而且這其中的很大部分優惠的政策相對應還僅僅為了解決殘疾人士的就業和廢舊物資的再利用和回收，中小企業無法被正確的帶領到很多高新技術的發祥地、吸納社會新生勞動力的主渠道上來，沒有正確的戰略引導，稅收的優惠政策沒有較強的針對和作用性不強。
（三）政府采購中中小企業處于弱勢
由于中小企業有很多自身的限制條件，沒有較強的實力和供應生產能力，在政府采購中不容易獲得政府的認同、信任和承包合同。所以，絕大部分的中小企業幾乎都很少能夠正常的設置有資格去參與到政府的采購活動中去，無法公正的和大企業競爭。中小企業從目前的政府采購評標方法來看幾乎沒有任何優勢。
二、支持中小企業發展的財稅政策
（一）加大財政支持
適當加大對中小企業的財政補貼力度。尤其是對于總體實力相對較弱的中小企業給予合理的財政資金補貼，可以極大力度的提高中小企業進行技術創新的能力。當然要充分考慮各個中小企業間的總體實力差別，合理分配資金，絕對不可以一刀切，這樣會使得財政補貼分配出現的普遍和一致性。同時鼓勵中小企業間的技術交流與科技創新，國家立法機關應制定相應的法律法規將國家的財政收入的一部分用來幫助和扶持我國的中小企業，鼓勵企業進行技術的創新。不僅要鼓勵他們雇傭更多的勞動力以及產品的出口，還要相應的合理的補貼給中小企業一定的金額來促進他們的勞動力再就業以及產品出口。
設立相關的基金幫助中小企業發展，比如說技術創新基金、中小企業發展基金、風險及創業投資基金等，針對中小企業發展水平不同給予力度不等的資金支持。
就中小企業融資難的問題給予適當的財政貼息與財政擔。從古至今，壓制中小企業發展最重要的一個瓶頸就是融資難的問題，從我國目前的經濟形勢來說，國家的財政支持是保障中小企業得到貸款的重要途徑。
（二）完善稅收政策
增值稅制度的完善可以更好的支持中小企業的發展。通過調整增值稅一般納稅人評定的方法和標準可以讓更多的中小企業納稅人受益，對于生產地點固定，可以控制產銷環節，可依據稅務機關和會計制度的規定對銷、進項稅額與應納稅額進行核實的納稅人都被成為一般納稅人。
加大企業所得稅制給予中小企業稅收優惠的操作彈性。適當放寬對其評定標準，促進中小企業進一步發展；對于自主創新的規模較小的但是具有良好發展前景的企業推行準備金制度，同時確保準備金的使用能做到專款專用。
對于中小型企業中科技能力強的工作人員給予一定的優惠政策，例如個人所得稅，以達到政策鼓勵的目的。
（三）政府對中小企業的產品進行優先采購
政府采購對中小企業來說，能夠更加有效的推動中小企業的需求和發展政府，和稅收優惠、財政撥款相比更加的直接。強制推廣政府的采購將更多的機會給予中小企業生產的產品，讓市場更加方便的得到市場的檢驗和認可，所以我們要規范政府的采購秩序，積極的鼓勵和幫助中小企業加入到政府的招標和采購。制定明確的中小企業采購標準，切實的保證政府的采購政策能夠真正的落實到實處，比如說政府在進行采購招標的時候，對于中小企業的采購量設置一個最低的限額，讓中小企業的采購總量不低于一定的比例；規定中小企業在相同的價格、服務質量下，對中小企業要進行適度的傾斜，各級財政在進行每年的財政支出時要對中小企業優秀產品進行優惠、優先采購的預算。
參考文獻：
[1]穆建軍，何倫者，劉彥良.中小企業財稅支持體系完善研究[J].上海經濟研究，2007
關鍵詞：中小企業；財稅支持；國際比較
目前，中小企業在促進我國經濟發展、增加就業、推動創新、催生產業、維護市場公平競爭和社會穩定方面發揮了重要作用。但在后危機時代，隨著投資經營環境和出口環境的不斷惡化，我國中小企業的生存和發展遭遇了前所未有的挑戰。因此，如何加大對中小企業的財稅支持力度，以有效緩解中小企業融資困境并促進中小企業健康發展，是擺在我們面前亟待解決的重大難題。
一、發達國家（地區）中小企業的財稅支持政策
1．-般性政策
發達國家（地區）中小企業的稅收約占其增加值的40%。5%。在實行累進稅制的情況下，中小企業的稅負相比以前減輕了一些，但也占其增加值的300/0左右，負擔仍較重。為進一步減輕稅負，各國（地區）采取了一系列的措施，如降低稅率、稅收減免、提高稅收起征點和提高固定資產折舊率等。下面以美國、日本和韓國為例，簡要介紹一下其稅收優惠政策。
為了減輕中小企業稅負，美國國會于1981年通過了《經濟復興法》，將與中小企業密切相關的個人所得稅降低了25%，資本收益稅下調至20%；1997年又頒布了《減輕稅收負擔法》，進一步明確了政府減輕中小企業稅收負擔的意圖。根據此法，中小企業在今后的十年中將會得到數十億美元的稅收減免…(P120)。
日本支持中小企業發展的稅收優惠措施主要包括：減輕中小法人的法人稅率，如資本金在l億日元以上的普通法入的法人稅稅率為37.5 010，而對資本金在1億日元以下的中小法人的年度所得分兩部分征稅，即800萬日元以下按28%的稅率征稅，超過800萬日元的部分按37. 5%的稅率征稅。對具有公益法人性質的中小企業的年度所得按27%的稅率征稅；對中小法人債務準備金的特別處理，如日本規定按債務比例每年積累的債務準備金作當年的壞賬沖減次年的所得，而中小企業在次年不必全部清賬，可提取16%作為積累；實行促進創業和技術高度化的稅制；對固定資產的特別處理，如對企業協會、醫院或診療所等所擁有的固定資產以及環保設施中的特定固定資產，免征固定資產稅。此外，日本在消費、取得不動產、繼承事業、促進研究開發、環境保護、節約能源、廢物利用等方面也采取了一系列的優惠稅制(P117 -118)。
韓國通過稅收優惠來支持中小企業的技術創新和發展，一般采取直接支持和間接支持兩種方式，其中以減免稅收、扣除所得和扣除稅額等直接支持方式為主。如《租減法》第15條規定，創辦中小企業所得稅和法人稅實行免三減二，即開始三年免稅，其后兩年減半征收。《短減法》第19條規定，中小企業技術所得，在國內轉移時扣除全額所得，向國外轉移時扣除50% (P314)。
2．選擇性政策
發達國家（地區）對中小企業實行的選擇性政策大致
(1)對新建企業的支持，并鼓勵中小企業在落后地區發展。實踐表明，中小企業在增加就業、技術創新、促進經濟增長、滿足人們日益變化的生活需求等方面發揮了十分重要的作用。為此，發達國家（地區）對新建或擴大投資的中小企業給予了較大扶持，對落后地區的中小企業也實施了某些特殊的政策和措施。如德國對在落后地區新建的中小企業給予免繳5年營業稅的優惠，對新建的中小企業所消耗完的動產投資給予免征500/0所得稅的優惠，對中小企業內部留存資金進行投資的部分免征財產稅，對在德國東部投資的中小企業提供總投賢額15～23%的財政補貼。韓國規定，對在農漁村及首都以外地區和首都地區新創立的技術密集型中小企業，分別減免6年和4年的國稅部分的所得稅及法人地位稅，并減免2年內取得的事業用財產的地方稅部分的注冊稅、所得稅的50%，同時減免5年的事業用財產的地方稅部分的財產稅、綜合土地稅的50%[4l(P271)。
關鍵詞：新經濟；中小企業；優惠政策；財稅政策
在當前新經濟的背景下，我國中小企業在財政稅收方面出現的問題越來越多。雖然我國的經濟整體上處于平穩發展的狀態，但是實際上內在的經濟形勢是復雜多變的，比如，當前勞動力素質較低，各行各業的企業內部自身存在的結構問題以及國際上的經濟形勢不斷影響國內的中小企業的發展，逐漸降低了他們的競爭力。所以，目前必須要將中小企業的財稅政策進行調整和優化，才能真正實現我國經濟的健康向前發展。
一、新經濟下中小企業的現狀
在當前新經濟背景下，我國的中小企業出現的問題是消費者物價指數與生產者物價指數成方向變動，且變動相當之大，甚至許多中小企業會逐漸發現他們生產成本的價格上漲的速度與物價的上漲速度相比簡直是天壤之別。生產者物價指數上漲的主要原因是因為當前勞動力的缺乏導致勞動力整體工資的上漲以及各種生產的原材料成本也處于持續上漲的狀態，所以現在，各中小企業低于減免征稅的呼聲越來越高。雖然國內的其他經濟政策對于中小企業的運營和發展也有一定的影響，但是遠比不上財政稅收政策對整個中小企業的影響來的重要。在當前這個匯率波動較大的經濟社會中，原材料和勞動力工資不斷上漲的狀態會使大多數中小企業在運營發展過程中面臨極大的阻礙。與西方的發達國家相比，我國在財政稅收方面的征收額度較高，大部分發達國家會通過較低的征收額度來刺激中小企業的快速發展。美國成為經濟霸主不只是因為他的經濟穩定且高速發展，主要還是因為美國國內的中小企業在低稅收刺激下的迅猛發展。我國中小企業的范圍和規模在不斷擴大，這些中小企業也逐漸成為我國經濟發展的重要支柱，我們那的吃穿住行用幾乎都是通過中小企業才得以實現，所以這些中小企業是推動我國經濟發展的原動力，也是能夠使經濟平穩運行的基石。就目前經濟情況來說，因為我國財政稅收政策的落后和傳統使各中小企業沒有在急需幫助的時刻受到國家的優惠政策影響，甚至于缺少專門針對中小企業的福利待遇，減稅、免稅以及優惠稅率對于他們更是聞所未聞。沒有合適規范的財政稅收政策是難以使中小企業在整個經濟社會中進行優化和發展的，而目前，我國也在經濟發展的過程中逐漸認識到了其中的問題，所以我國現在已經處于發現問題、分析問題和解決問題的狀態，只希望能夠盡快出臺一部完善的能夠促進中小企業發展的政策，從而使其能夠健康向前發展。
二、新經濟下中小企業財政稅收政策存在的問題
(一)稅收優惠政策并不完善
中小企業是促進我國經濟發展的基礎，也是使我國在發展過程中處于平穩狀態的保證，我國政府陸續出臺的財政稅收的優惠政策，雖然能夠在一定程度上減免國家的稅收負擔，但對于中小企業的影響卻是微乎其微，不能與其內部生產活動相適應，從而導致整個企業內部生產力的下降。我國自身是希望建立一個健全的、綜合的財政稅收政策體系，但是在稅收優惠方面仍然存在不小的問題。我國在高新技術產業方面實行的稅收優惠政策是在企業所得稅方面，通過減少征收企業所得稅，使企業的生產成本相應的降低，而且如果企業年底出現了虧損，還可以獲得國家的遞延補償；但是對于經營企業的個人所得稅所實施的優惠政策較少，而且在一些研發和投資方面的費用還存在一些困難，既沒有對于進口貨物的免征政策，也沒有關于轉讓科學技術的優惠政策，甚至對于一些基本的、新興的，同時也是急需要整體進行優化和創新的資源和產業所享受到的稅收優惠幾乎是完全沒有，所以我國的稅收優惠政策的范圍還要不斷進行調整和擴大。
(二)企業內部財務人員不能夠完全明確國家的財稅政策
我國中小企業的發展所需要的資金是有限的，所以在財務方面的管理和控制是比較容易的，但同時因為規模較小，人員數量也是有限的，這樣就會造成在企業發展經營的過程中缺乏高級的財務專管人員對于企業運營過程中存在的問題進行分析和解決。而且企業在發展的過程中一定會涉及到財稅方面的問題，所以稅收籌劃是每個中小企業所必須要面對的難題，這就需要專業的稅收專業的相關人員進行分析、規劃，但是因為人員數量優先，專業素質較低，知識儲備不夠，就會使企業的發展出現各種障礙，整體降低了企業的發展速度。如果要使各相關財務人員能夠完全理解國家的財稅政策，需要在企業內建立起較為完善的稅收風險籌劃制度，處理好稅收收入和企業收益之間的關系。但是目前不僅是因為人員數量較少，還因為其工作能力較弱，對于國家的稅收政策不能及時接收和掌握，使企業對自身的稅收難以完全掌控，這樣不僅不能幫助企業自身減少稅款，甚至還會帶來不小的稅收風險。
(三)國家對于財政稅收在科技方面的投入不盡合理
我國當前資源配置中受益最大的就是科研所，各中小企業因為國家或是本級政府對其投入的科研資金較少，勢必會降低在科研方面對于企業的刺激，再加上本身對于開發、創新、優化各項資源和結構缺乏興趣，很難成為國家科研方面的主體。而且各級政府普遍只重視各項研發的結果和所得榮譽，對于其結果對當前生產和生活的影響并不是十分重視，所以就很難發揮國家財政稅收的優惠政策對各項研發的影響，也不會鼓勵企業去大量研發適合群眾使用的新型產品，從而會導致企業研發成本提高，而收益卻止步不前的情況。
三、如何優化中小企業的財政稅收政策
(一)建立健全的稅收優惠政策
經濟基礎決定上層建筑，如果想要一個國家的經濟能夠健康長久的發展，就必須要使各地方的經濟能夠平穩運行。在當前的社會主義市場經濟中，中小企業對國家經濟影響較大，這就表明我國現在如果想要整體經濟有序發展，勢必要加快中小企業的前進步伐，同時政府以及國家相關財政部門也需要做出相關的管理措施，出臺一些適合中小企業的稅收優惠政策，為其今后的快速發展奠定一個堅實的經濟基礎。在當前新經濟背景下，如果想要形成一個良好的經濟氛圍，就需要我國政府加大對市場的管理和監督力度，做好對各中小企業的宏觀調控，才能總體提高財稅政策對企業的影響。在這種情況下，還應該進一步擴大政府優惠政策的范圍，使各中小企業獲得的收益最大化，進而刺激他們進行自主創新。總體來看，我國財政部門需要進行有效的宏觀調控，從而大量降低企業的應納稅款，同時給予適當的優惠政策，使其在快速發展的同時，更加趨于穩定。同時在科研方面，我國也要加大對企業的投資力度，為各中小企業提供必要的資金和技術支持，使得他們不僅發展自身的產業，還可以大力創新新型技術，以獲得更多的收益，從而形成有效的循環。
(二)政府應適當的實行扶持政策
由于現在還沒有出臺一套完善的針對中小企業的稅收優惠政策，現在的中小企業出境可以說是較為窘迫，所以現在只能通過政府的扶持和適當的稅收制度，才能提高中小企業在當前經濟市場中的競爭力。在企業的整體發展中，政府需要對企業發展的規模、經營模式、存在的優勢及出現的問題進行研究和分析，針對不同的問題采取不同的措施，提高財政資金對企業的支持力度，同時制定新的適當的發展規劃，才能有效提高中小企業的發展規模。但是，政府的財政資金撥款的條件還是需要嚴格的審核，以免使一些企業鉆了空子。在稅收的優惠方面，也必須要按照公平公正的原則進行。只有政府推行公平公正的優惠政策，中小企業才會實現公平公正的的市場競爭，從而實現企業之間的相互刺激、相互激勵，使各企業能夠快速發展。當某個中小企業開始出現盈利時，國家也需要適時的出臺相關財稅政策，對于快速發展且不斷進行自主創新的企業給予更多的優惠政策，或者是適當的降低稅收的征收標準，使稅收優惠的范圍能夠兼顧很多企業；對于發展較慢、競爭力較弱的企業，政府也需要采取相應的扶持政策，同時進行適當的稅收優惠政策，降低企業的成本，提高企業的盈利，從而使企業能夠重新振作起來。
(三)完善企業內員工的個人所得稅政策
國家實行的稅收優惠政策在擴大范圍的同時也要有針對的實行，稅收優惠除了可以使整個企業的成本降低，還可以影響企業內部的員工收入。政府可以在征收個人所得稅方面實施優惠政策，從而提高員工的工資，刺激了員工的工作熱情，還可以使員工為了提高自己的工作效率而進行相應的學習，從而提高了員工的知識儲備，使整體的工作環境得到相應的改善。同時還可以建立適當的獎懲制度，激發員工的工作積極性，進而提高員工的工作效率。
(四)對于稅收管理方面的相關政策還需完善
如果要降低企業的稅收風險，不僅需要企業自身進行監督和管理，同時還需要政府通過完善的相關政策法規進行監督和協調。首先，政府應該使各企業內部財政部門相關人員明確自己所承擔的稅收權力和義務，明確自己不僅有納稅的義務還有享受稅收優惠的權利；其次政府可已通過相關宣傳，使企業養成自覺主動納稅的習慣，降低企業出現稅收風險的幾率；最后還可以使企業在內部實行一些隊友偷稅、漏稅人員的懲罰措施，從根本上杜絕此類情況。
【關鍵詞】中小企業 財政 金融
一、XX市中小企業發展現狀
截止2012年底，XX市中小企業約為8.2萬戶，占全市企業的98%以上。XX市具有勞動力相對豐富、資本相對稀缺的特色，而以勞動密集型為特征的中小企業推動了全市經濟的持續增長。2012年全市中小企業完成經濟增加值超過400億元，中小企業創造的GDP占全市的60%，提供的稅收超過40%，外貿出口占68%，經濟總量增長速度一直居于領先地位。由于中小企業對地方GDP和財政收入的貢獻在地方經濟構成中占有較大份額，特別是在大型企業受宏觀經濟調控和減稅政策影響出現下降之際，中小企業實現利稅穩步增長有效遏止了全市財政收入的急速滑坡，減緩了財政收支平衡的壓力。
二、財政和金融支持中小企業發展
（一）信貸資金是中小企業融資主力軍
2008-2012年，XX市中小企業貸款余額和貸款增速連續五年增長。調查中還發現，中小企業從金融機構融資占其全部融資的比例超過90%，企業借款數目超過上千萬元仍主要從金融機構獲取，所以從中小企業的融資渠道和規模上來看，信貸資金仍是中小企業的主力軍。然而從中小企業貸款規模占金融機構貸款總額比例來看，近五年XX市中小企業所占GDP比例由85%左右增至90%左右，但中小企業信貸比例卻基本維持在5%左右，金融機構對中小企業資金支持乏力。
（二）財政支出逐步加大刺激中小企業發展
據統計，2008-2012年中央、省、市各級財政通過專項補助資金、財政技改貼息、爭取國債專項資金、設立中小企業發展專項基金等方式，加大對科技型、創新型企業的專項資金投入以及對中小企業技術改造和升級給予資金支持。
（三）財稅政策陸續出臺瞄準中小企業
近年來，XX市政府根據實際情況，以促發展為目標，制定面向中小企業的優惠政策。特別是在金融危機對全市中小企業的巨大沖擊下，XX市政府更是直接出臺了20余條用于扶持中小企業的相關財稅政策。據統計，XX市地方財政每年為中小企業減免稅費都超過3000萬元。
（四）財政信用擔保風險補償體系不斷完善
目前，XX市已經初步建立起了中小企業信用擔保體系，擔保機構在政府支持下，在促進中小企業信貸融資方面起到了重大作用。數據顯示近年來XX市擔保行業發展實力和服務規模不斷提高。
三、XX市中小企業陷入融資困境
（一）信貸資金杯水車薪
中小企業信貸難是一個全球性問題，但與發達國家相比，我國中小企業信貸難問題更為嚴重。目前，XX市中小企業多數屬于資源型、粗放型和勞動密集型企業，企業面對外來不利因素時承受能力較弱，金融機構處于成本和風險等因素的考慮，特別是在流動性緊縮效應的大環境下，金融機構更喜歡把信貸資金投向風險小、成本低、收益高的大型企業，金融機構對中小企業資金支持力度匱乏。
（二）財政扶持作用不明顯
財政補償資金的使用上缺乏針對性和靈活性，大部分中小企業由于資質不夠、申請手續過于繁瑣等原因，獲取補償資金支持的機會少之又少；同時，由于財稅政策宣傳不到位、財稅部門執行不及時等原因，導致相當一部分中小企業在經營步履維艱時，無法享受到政府的優惠政策。據統計，2010年XX市享受財政專項資金的中小企業占比不到5%，享受財稅優惠政策的中小企業占比也僅僅只有30%。
（三）外部政策的累積效應
一方面，宏觀調控政策的疊加效應遏制了中小企業的快速發展。政府將“控制通貨膨脹、穩定物價”作為宏觀調控首要目標的同時，通過出臺節能減排、淘汰落后產能等促進經濟結構調整的政策，加之高頻密集的緊縮性貨幣政策調控直接影響到了中小企業融資環境。
（四）中小企業自身信用缺失
由于XX市中小企業大多處于起步階段，整體信用體系還不完善，企業的信用意識還比較淡薄，許多中小企業會計信息的完整性和準確性缺失，透明度和必要的監督更是缺乏，有人甚至根據不同需要做不同的賬，其準確度和參考性低，造成銀行對中小企業缺乏信心，影響了銀行信貸資金投放。
四、政策建議
（一）完善中小企業信用體系建設，構建“生態融資環境”
地方政府要建立以政府政策引導為中心，人民銀行征信管理為輔助，第三方擔保機構、商業銀行、中小企業聯盟相互溝通、相互協作的“五位一體”的“生態融資環境”。具體結構如下：
（二）合理利用財稅杠桿，拉動中小企業快速發展
首先在資金支持方面，地方政府應結合本地實際情況，在本級財政預算中列支中小企業發展的專項資金并逐年適當增加；同時在稅收方面，可以考慮對為符合條件中小企業放貸的金融機構的營業稅、所得稅方面進行一定程度的減免。
（三）拓寬中小企業融資渠道，建立多元化融資體系
地方政府應在建立銀行貸款風險補償基金，降低銀行信貸風險的基礎上，同時通過打造綜合公共服務平臺，重點向中小企業提供有效服務，從而構建多元化融資體系。在此基礎上，通過直接融資和間接融資相配合、相促進的具體手段來拓寬中小企業融資渠道。直接融資可以選擇通過股權融資、集合債融資等方式扶持來實現；間接融資可以根據不同銀行不同的資金投向和金融產品，通過地方政府、人民銀行等部門機構，把有貸款需求的企業推向商業銀行。
參考文獻
中小企業財務管理的現狀
多年來,萊商銀行始終秉承“服務當地經濟、服務中小企業、服務城鄉居民”的市場定位,堅持用發展的眼光看待企業的成長,始終如一地堅守培育中小企業市場,使一大批中小企業迅速成長,脫穎而出,成為當地經濟發展的中堅力量。目前,萊商銀行中小企業客戶占總客戶的80%以上,中小企業貸款余額占總余額的70%以上,特別是在經濟危機蔓延的2009年,當期中小企業新增存貸款業務量占總新增業務量的70%以上,成為名副其實的“中小企業主辦行”。
在服務中小企業的過程中,我們發現,中小企業規模逐步發展壯大,但財務管理水平卻未實現同步提高,不少中小企業忽視了財務管理的核心地位,企業財務管理的作用沒有得到充分發揮。
財務管理體制不健全,財務控制薄弱。萊商銀行服務的中小企業大部分都是以家庭作業模式起步,經營權和所有權高度集中,企業的經營者同時又是所有者,企業的所有權、經營權、監督權三權集于一身。這種管理模式下,許多中小企業所有者對財務管理根本重視不起來,沒有健全的財務管理體制,缺乏完善的內部財務制約制度、稽核制度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本的財務管理制度。
財務人員配置不合理,職能發揮不充分。經調查,中小企業普遍存在著會計機構設置不健全,會計人員配備不合理的問題,部分企業甚至沒有配置專職會計人員,企業本身僅配置出納員一職,30%～40%的中小企業都采取委派模式,即與專業財務經紀公司簽訂合同,由經紀公司定期派人進駐企業兼職工作,其職能也僅限于賬務核算與整理、編制財務報表及申報納稅等。該種模式使財務管理流于形式,忽視了會計工作在企業財務管理中的作用。財務管理職能實質上還是由缺乏專業管理知識的所有者承擔,制約了財務管理職能的發揮。
財務管理觀念滯后,追求短期逐利行為。部分中小企業財務管理人員還是老套的管理模式,對現財方式、管理理念不了解,風險意識薄弱,缺乏創新能力。由于中小企業的規模小,承受損失的能力有限,同時籌資相對困難且融資成本高,這使得大多數中小企業的經營活動和財務管理偏重于短期行為,忽略了企業的長遠規劃。
財務核算體制落后,信息化建設步伐緩慢。目前,大部分中小企業財務核算仍停留在手工方式,財務管理軟件應用不廣泛,同時核算方法落后,無法緊跟最新的財會準則和制度。由于中小企業資金實力有限,在信息系統化建設方面投入明顯不足。經調查,萊蕪市中小企業應用財務管理軟件的不足一成,也就是說90%以上的中小企業仍然以手工賬務核算為主,財務核算效率較低,財務人員的大部分精力都被牽制在賬本和數字上。
中小企業財務管理現狀引發的不利影響
通過總結多年來與中小企業合作的經驗我們發現,由于其財務管理的不健全,給中小企業的發展帶來諸多不利影響。
財務信息的不對稱加大信貸考察難度,導致中小企業融資難。中小企業融資難是長久以來制約其發展的最大障礙,之所以存在融資難,與其自身財務管理現狀是密不可分的。目前,除萊商銀行定位于中小企業外,其他大型商業銀行對中小企業的支持相對不足。出現該種狀況,一方面與金融機構的市場定位與經營策略相關,另一方面主要是由于中小企業的財務信息質量不高導致資金供需雙方信息嚴重不對稱,給信貸考察增加了難度。萊商銀行多年來逐步摸索總結出一套適合自身的中小企業考察方法,考慮到中小企業財務管理的現狀,不僅考察其財務信息,更重要的是考察非財務因素,有時候非財務因素的考察結果更能影響信貸資金的投放。
缺乏有效的財務運作,導致中小企業投入產出效能低下。由于財務管理能力的不足,中小企業缺乏有效的財務規劃,即使得到了銀行的資金支持,也無法合理運營資金。部分中小企業在短期逐利思想的誘導下,容易導致盲目投資,致使企業投入產出效能不能發揮到最大,更有甚者,出現投資不能回收,銀行貸款無力歸還的問題,給企業造成嚴重后果。
缺少與外部監管部門的溝通,使企業面臨較大的財稅風險。目前,我國各項財稅政策更新頻率較快,企業與財稅部門的信息不對稱問題越來越突出。另外,中小企業又普遍缺乏具備專業知識與技能的財務管理人員,對國家財稅政策的了解少,掌握不到位,一旦稅務部門進行稽查,中小企業就會面臨非常大的財稅風險,從而影響企業的信譽與形象。
強化中小企業財務管理的措施
面對中小企業財務管理存在的各種不足,萊商銀行一貫秉承“真誠相伴、共贏明天”的發展理念,不僅沒有摒棄中小企業,反而主動幫助中小企業克服困難,提出了“融資”與“融智”相結合的服務方式,多次組織“中小企業發展論壇”和各種新式的面對面交流活動,就廣大中小企業關心的發展問題進行探討,引導企業科學管理,規范經營,創新發展,在企業的不同發展階段發揮了很好的引領作用。
同樣,針對目前萊蕪市中小企業存在的財務管理現狀,我們也多次組織中小企業座談,深入探討提升中小企業財務管理水平的方法和措施。我們認為,提升財務管理水平關鍵還在于中小企業自身,中小企業應從以下幾個方面入手,著力加以改善。
健全制度,樹立財務管控理念。
目前,我國經濟正處于后經濟危機時期,宏觀和微觀層面不確定性因素較多,對中小企業的發展存在較大影響。在這種形勢下,中小企業需要提高信息敏感度,從自我提高入手,增強自身競爭力。落實在財務管理層面,一是需要更新思想觀念,突出財務管理在企業經營管理中的作用和地位,使財務管理涉及到企業生產經營的各個環節,樹立全面的財務管控理念;二是中小企業要建立一套完整、嚴密、可操作的財務管理制度,強化制約和監督,保護資產的安全、完整,防止和避免營私舞弊行為;三是中小企業要明確財務管理職責,優化機構設置,建立現代企業財務管理體制。
規范核算,提高財務信息質量。中小企業逐步改善原有核算體制,確保有關財稅法律法規和規章制度在本企業的貫徹執行,保障會計核算的真實性、準確性、完整性,提高會計信息透明度。一是中小企業要加強對新會計準則和企業財務制度的學習,制訂可操作的規劃,逐步予以實施,提高會計報表及信息的公信力;二是要加強對稅收知識的學習,變被動為主動,充分掌握各項稅收法規并嚴格執行,避免稅務風險;三是盡量加大財務管理信息系統的投入,應用財務核算和管理軟件,提高財務核算效率,使財務人員有充分的時間和精力去調研、分析,為企業投、融資等重大決策問題提供有用信息。
以人為本,重視人才的選用與培養。中小企業要重視財務人員的培養和激勵。一方面在人才的選用上,財務人員一定要持證上崗,熟悉和遵守國家的法律法規,遵守財經紀律和制度,遵守職業道德規范,具備良好的業務素質。另一方面,在財務人員的培養上,中小企業應建立良好的教育機制,為財務人員提供不斷學習的機會,讓他們接受相應的財務知識培訓,不斷更新知識,增強其對企業的歸屬感。
走出家門,加強與外部監管機構的溝通。中小企業要改變大家對其信息失真、不對稱的印象,就要敢于走出家門,加強與銀行、財稅部門的溝通交流。一方面增強自身信息透明度,提高監管部門對其信息的認知和認可;另一方面在溝通中及時掌握各種政策動態,便于企業內部及時消化吸收,將知識的運用轉化為提升財務管理水平的動能。
5月16日至17日，工業和信息化部在天津召開貫徹落實《國務院關于進一步支持小型微型企業健康發展的意見》（下稱國發14號文件）工作座談會。
工業和信息化部部長苗圩出席會議并作題為“狠抓落實、加大工作力度、促進小型微型企業健康發展”的重要講話，提出充分認識新形勢下小型微型企業健康發展的重大戰略意義，全面準確領會國發14號文件的政策精神，加大力度做好文件的貫徹落實。
這是2011年以來為應對國內外出現的新形勢、新問題，繼出臺了新中小企業劃型標準、“十二五”中小企業成長規劃之后的又一重大舉措。
小型微型企業占企業總量的90%以上，是數量最大、最具活力的企業群體。小型微型企業與中型企業的發展狀況、面臨問題有相同也有差異，政策需求也不盡相同。國發14號文件以新劃型標準為基礎，強調政策向小型微型企業傾斜，這是國務院首次針對小型微型企業的政策意見，對細化分類指導發出更清晰的政策信號。國發14號文件政策力度之大前所未有，成為促進小型微型企業健康發展的綱領性文件。
今年4月，溫總理曾就應對當前經濟困難提出兩條重要途徑，一是支持實體經濟，特別是小型微型企業發展；二是放活民間資本，支持民營企業發展。由于中小企業絕大部分是小型微企業，而中小企業與民營企業主體重合度很高，因此這兩條途徑相輔相成，互為補充。國務院要求6月底之前各部門要出臺落實《國務院關于鼓勵和引導民間投資健康發展的若干意見》的實施細則，部分細則涉及到小微企業。可以說，國發14號文件與上述意見相呼應，并強化了政策效果。
政策更趨系統化
國發14號文件共分七個方面，從重要意義、財稅支持、緩解融資困難、推動創新和結構調整、開拓市場、提高經營管理水平、促進集聚發展、加強公共服務等提出了29條措施，是《國務院關于進一步促進中小企業發展的若干意見》政策的延續，與以往政策相比體系更完整，措施更務實。
首先，以小型微型企業財稅、金融支持為重要抓手。國發14號文件針對小型微型企業發展面臨的突出問題，提出了財稅、金融、市場等一系列政策措施。在資金方面，加強專項資金與國家基金的銜接；在稅收方面，強調提高起征點與延長優惠期的配合；在政府采購方面，明確規定了面向小微企業的預算份額；在金融方面，注重金融產品、金融機構與金融機制的完善。
其次，以引導中小企業加快轉變發展方式為核心目標。圍繞中小企業加快轉變發展方式，國發14號文件力推技術進步和結構調整，包括進一步加大對中小企業技術改造的支持；大力支持對創新型、創業型和勞動密集型的小型微型企業發展，引導集聚發展；優化創新環境，支持公共服務平臺建設；實施中小企業管理提升計劃，加強人才隊伍建設。
再次，以建立促進小型微型企業發展的長效機制為工作主線。國發14號文件強調促進小微企業發展是一項系統性工程，制定的一攬子政策措施重點在加快結構調整、提升創新能力、健全服務體系、提高企業素質、加大財稅支持、推進結構性減稅、改進金融服務等方面，多措并舉，綜合施策。
重在落實
以往推行中小企業政策的難點主要在于：一是細化政策不足，缺乏落地機制；二是地方機制不順，缺乏施政手段；三是問責制度不健全，缺乏績效評估；四是統計數據薄弱，缺乏決策支撐。因此，建議政府有關部門從以下四方面著手，確保國發14號文件能落實到位。
一要完善地方配套細則。各地結合國務院促進中小企業發展工作領導小組的部際分工安排，結合本地實際，研究制定本地方促進小型微型企業發展的配套辦法，從融資、服務、用地、減負等多方面形成工作體制和長效機制。
二要明確各級機構職責。在國家層面，進一步發揮國務院促進中小企業發展工作領導小組的統籌規劃、組織協調的作用。在部委層面，工業和信息化部牽頭將國發14號文件的任務分工落實到各部門，各部門逐項細化，列出明確時間表。在地方政府層面，把小型微型企業工作列入各地區、各有關部門年度工作考核范圍，加強監督檢查。
三是實施政策評估制度。建立目標管理和考核機制，加強對有關部門和地方政府的政策評估和跟蹤問效。國務院每年通過組織督察組等形式對各地小微企業政策落實情況開展專項檢查。
民營企業力量不可小覷
改革開放以來，我國民營企業從無到有經歷了20多年的發展歷程，有些早期很風光的民營企業如今已不見了蹤影，而有些已經發展成為巨無霸型的大企業，也有很多仍然處在默默無聞的發展狀況。中小型企業在中國經濟中起到著非常重大的作用，因為民營企業比較靈活，而且國內提倡國有經濟作為主體多元化經濟。多元化指的就是民營經濟也就是中小型企業。中小型企業可以延伸產業鏈帶動更多的經濟效益創造更多的就業崗位吸納更多的就業人群，并解決就業問題。還可以起到提高人口素質的目的。民營經濟已經是我國國民經濟的半邊天，尤其是在比較發達的東部地區。
中小企業因數量多、分布廣、經營靈活，適應市場能力強，在一個國家或地區的經濟發展中扮演著重要的角色，他們是社會的推進器和穩定器，是創造就業機會的主渠道，是最活躍的創新基因，也是大企業發展的重要依托。
多重不利因素疊加下，今年是中小企業發展比較困難的一年，中小企業不同程度存在生產成本上升、融資困難等難題。工業和信息化部總工程師朱宏任在此前舉行的2011年上半年全國工業通信業運行形勢會上表示，中央對中小企業十分關心，對于目前中小企業發展面臨的問題，會有一系列有針對性的扶持措施陸續推出。
新華社記者近期在浙江、福建、廣東等省份調研發現，在“三荒”“三高”影響下的沿海中小企業普遍陷入生存困境。相關人士建議，需加強緊縮性宏觀調控政策的針對性，在下決心順勢淘汰一批落后產能的同時，有區別的加大力度扶持一批優質企業，避免民營中小企業主喪失信心。
中小企業利潤率已不足3％
前7個月整體利潤率不到3％，60％～70％的中小企業面臨嚴重生存困境……一組最新數據再度引發了各界對中小企業發展的高度關注。
工信部運行監測協調局副局長黃利斌9日表示，今年1～7月，我國規模以上企業運行狀況良好，但困難企業更加困難，特別是小微型經營困難加劇，中小企業整體利潤率不到3％。黃利斌是在當日舉行的《2011年中國工業經濟運行夏季報告》會上作出上述表示的。
報告指出，下一步將加快出臺鼓勵和引導民間投資的相關配套政策，并根據新的中小企業劃型標準，研究有針對性的措施，重點扶持小微型企業。另據可靠消息，國務院促進中小企業發展領導小組會議召開在即，屆時，進一步扶持中小企業發展的政策措施將出臺。
多措并舉解決難題
業內人士表示，中小企業發展已經引起高層關注，對于目前中小企業發展面臨的問題，會有一系列有針對性的扶持措施陸續推出。
根據10月9日的報告，相關部委將繼續落實好扶持中小企業發展的各項優惠政策，加快出臺鼓勵和引導民間投資的相關配套政策，擴大民營經濟、中小企業的市場準入范圍，消除制約民間投資的制度，形成國家支持中小企業發展的中長期預期，增強經濟發展的內生動力。
特別是針對融資難問題，報告建議，要優化信貸結構，加強小企業資金支持，多措并舉，加快金融體制機制改革和組織制度創新，充分發揮好市場機制和政策支持的作用。采取風險補償，財政貼息、營業稅減免等方式，支持商業銀行增加對小企業貸款。拓寬小企業融資渠道，加大對創業投資的引導和支持力度。密切關注企業資金周轉情況，及時采取措施，防止因相互拖欠引發資金鏈斷裂。
此外，報告提到，相關部門要積極爭取各項國家中小企業專項資金，對中小企業技術改造項目，對符合條件的小型微利企業投資國家鼓勵類項目等，安排資金給予補助，支持中小企業轉型升級。
國務院出臺9大措施支持小型企業脫困
另據新華社報道，國務院總理10月12日主持召開國務院常務會議，研究確定支持小型和微型企業發展的金融、財稅政策措施。
會議指出，小型和微型企業在促進經濟增長、增加就業、科技創新與社會和諧穩定等方面具有不可替代的作用。當前一些小型微型企業經營困難，融資難和稅費負擔偏重等問題突出，必須引起高度重視。要加強金融服務和財稅扶持，主要加大對符合國家產業和環保政策、能夠吸納就業的科技、服務和加工業等實體經濟的支持力度，引導和幫助小型微型企業穩健經營、增強盈利能力和發展后勁。
金融政策措施
(一)加大對小型微型企業的信貸支持。銀行業金融機構對小型微型企業貸款的增速不低于全部貸款平均增速，增量高于上年同期水平，對達到要求的小金融機構繼續執行較低存款準備金率。商業銀行重點加大對單戶授信500萬元以下小型微型企業的信貸支持。加強貸款監管和最終用戶監測，確保用于小型微型企業正常的生產經營。
(二)清理糾正金融服務不合理收費，切實降低企業融資的實際成本。除銀團貸款外，禁止商業銀行對小型微型企業貸款收取承諾費、資金管理費。嚴格限制商業銀行向小型微型企業收取財務顧問費、咨詢費等費。
(三)拓寬小型微型企業融資渠道。逐步擴大小型微型企業集合票據、集合債券、短期融資券發行規模，積極穩妥發展私募股權投資和創業投資等融資工具。進一步推動交易所市場和場外市場建設，改善小型微型企業股權質押融資環境。
(四)細化對小型微型企業金融服務的差異化監管政策。對小型微型企業貸款余額和客戶數量超過一定比例的商業銀行放寬機構準入限制，允許其批量籌建同城支行和專營機構網點。對商業銀行發行金融債所對應的單戶500萬元以下的小型微型企業貸款，在計算存貸比時可不納入考核范圍。允許商業銀行將單戶授信500萬元以下的小型微型企業貸款視同零售貸款計算風險權重。適當提高對小型微型企業貸款不良率的容忍度。
(五)促進小金融機構改革與發展。強化小金融機構重點服務小型微型企業、社區、居民和“三農”的市場定位。在審慎監管的基礎上促進農村新型金融機構組建工作，引導小金融機構增加服務網點，向轄內縣域和鄉鎮地區延伸機構。
(六)在規范管理、防范風險的基礎上促進民間借貸健康發展。嚴格監管，禁止金融從業人員參與民間借貸。對小型微型企業的金融支持，要按照市場原則進行，減少行政干預。
財稅政策措施
(一)加大對小型微型企業稅收扶持力度。提高小型微型企業增值稅和營業稅起征點。將小型微利企業減半征收企業所得稅政策，延長至2015年底并擴大范圍。將符合條件的國家中小企業公共技術服務示范平臺納入科技開發用品進口稅收優惠政策范圍。
關鍵詞：地方金融；區域金融；集群金融；集群融資；財稅政策
中圖分類號：F832.1
文獻標識碼：A
文章編號：0257-5833（2014）02-0039-08
創新和發展地方金融已成為近幾年來理論界和實際工作者討論的熱門話題。不同地區經濟發展的差異和特點決定了地方金融的多樣化。我國東南沿海的一些地方民營經濟較全國其他省市區發展迅速，出現了大量的中小企業集群，集群經濟得到了迅速發展。根據“新結構經濟學”理論，集群經濟的發展壯大客觀上要求有與之對應的地方金融服務。而創新性內生的地方金融體系的缺乏，是集群企業理論上分析有諸多融資優勢但現實中卻存在融資難的根源。要克解中小企業集群融資難最直接、最根本性的辦法就是加快地方金融的改革和創新，培育和發展集群金融。
一、地方金融創新的重要基礎：集群經濟發展
（一）集群經濟的發展壯大客觀上要求有與之對應的金融服務
改革開放以來，我國一些地區尤其是東南沿海的江、浙、滬、閩、粵等地出現了大量的各具特色的中小企業集群，集群經濟在這些地方都得到了快速的發展。中小企業集群不再是少數地區的特殊現象，越來越多的地區產業發展顯現了中小企業集群化特征，中小企業集群已成為我國區域經濟和產業布局的重要模式和發展趨勢。中小企業集群的迅速發展以及它對區域經濟的綜合推動作用和對區域整體競爭力的提升力量，使之成為政府和學術界重要的關注對象。中小企業集群在我國作為一種新生事物，開始迅猛發展就顯示出其強大的生命力，但也普遍存在著一些包括“融資難”等在內的制約其進一步快速發展的問題，急需研究并采取措施解決之。
以浙江省為例，目前，以“輕、小、集、加”為特色的浙江民營經濟比重中，產業集群（也稱為中小企業集群，簡稱集群）的產值已占全省經濟總量半壁江山。據浙江經信委統計，2008年全省共有312個產業集群年銷售收入達到10億元以上（其中年銷售收入超過200億元的產業集群有26個），實現銷售收入2.81萬億元，出貨值6122億元，從業人員831萬人，分別占全省工業總量的54%、62%和56%。集群經濟在浙江經濟發展、參與國際競爭、擴大就業等方面發揮了十分重要的作用。然而，浙江產業集群在快速發展的過程中也存在著過度競爭、集群內企業自主創新和合作創新不足、產業層次偏低、群內中小企業融資難等問題。為加快集群產業的轉型升級，浙江省政府于2009年和2010年分兩批確立了杭州裝備制造業、紹興紡織、寧波服裝等42個傳統產業集群向現代產業集群轉型升級示范區，其目的就是要“進一步發揮民營經濟、縣域經濟、產業集群經濟等特色優勢，扎實推進大平臺大產業大項目大企業建設”，提升浙江產業集群整體競爭力。
新形勢下我國民營經濟和集群經濟的快速發展又有了新的契機。黨的十八屆三中全會明確要“使市場在資源配置中起決定性作用和更好發揮政府作用”，“公有制經濟和非公有制經濟都是社會主義市場經濟的重要組成部分，都是我國經濟社會發展的重要基礎。必須毫不動搖鞏固和發展公有制經濟，堅持公有制主體地位，發揮國有經濟主導作用，不斷增強國有經濟活力、控制力、影響力。必須毫不動搖鼓勵、支持、引導非公有制經濟發展，激發非公有制經濟活力和創造力。”這在基本經濟制度上進一步提升了民營經濟的地位，使之前所未有的與公有制經濟處在同等的地位，極大地提高了民營企業和中小企業集群的發展動力，開啟了民營經濟拉動經濟增長的新時代。
以往的經濟學和林毅夫最新的“新結構經濟學”理論告訴我們，金融內生于實體經濟，反過來，金融又要為實體經濟服務。有什么樣的實體經濟形式和經濟結構，就應該有什么樣的金融服務方式和金融結構相對應，金融形式和金融結構與實體經濟形式和經濟結構相適應是客觀經濟規律的要求。據此，當我國中小企業集群經濟發展壯大起來，并向現代產業集群轉型升級的關鍵時期，客觀上要求有與之對應的地方金融服務方式。
（二）集群企業融資難的根源是缺乏創新性內生的地方金融體系
按照經典的產業集群理論，中小企業集群融資（簡稱集群融資）比單個游離中小企業融資具有截然不同的信用優勢、信貸優勢和集體理性優勢等獨特優勢，中小企業集群在現實融資中不應該有融資困難問題，但在我國的實踐中小企業集群仍然存在融資難的問題。據學者們調研，我國中小企業集群較集中的江、浙、閩等省的群內中小企業普遍存在著“融資難”現象，就拿浙江來說，中小企業集群比較集中但中小企業仍然還有41.15%的融資需求不能通過正規金融機構提供。筆者近期完成的浙江省中小企業集群融資的專題調查也顯示，有35.1%的集群內中小企業存在融資難的問題（其中融資難的占29.8%，融資很難的占5.3%）。這是為什么呢？有的學者認為是因為目前我國中小企業集群的融資優勢沒有充分發揮出來，但仍沒有回答為什么中小企業集群的融資優勢沒有發揮出來和怎樣才能發揮出來等問題。
筆者研究認為，中小企業集群融資存在理論（融資優勢）與現實（融資困境）矛盾（中小企業集群融資的第一個矛盾問題）的根本原因在于缺乏創新性的、內生性的、完善的地方金融體系，以致于面對非常龐大的中小企業集群融資需求，沒有有效的集群融資方式使之得以滿足，這又不可避免地促使中小企業集群融資的第二個矛盾，即中小企業集群融資模式需求（十分旺盛）與模式供給（嚴重不足）矛盾的產生。反之可以推理，要克解中小企業集群融資的“雙重矛盾”，除了外生性的金融機構努力外，最直接、最根本性的辦法就是加快地方金融的改革和創新，盡快建立健全地方金融體系。
十八屆三中全會《決定》中，未來十年金融改革的任務是“完善金融市場體系。擴大金融業對內對外開放，在加強監管前提下，允許具備條件的民間資本依法發起設立中小型銀行等金融機構。推進政策性金融機構改革。健全多層次資本市場體系，推進股票發行注冊制改革，多渠道推動股權融資，發展并規范債券市場，提高直接融資比重。完善保險經濟補償機制，建立巨災保險制度。發展普惠金融。鼓勵金融創新，豐富金融市場層次和產品。”這短短一段話，每一個方面都與地方金融的改革和創新掛鉤，句句都可以作為我國地方金融改革創新的方向、要求和目標。
二、地方金融創新的主要形式：培育和發展集群金融
（一）“集群金融”概念的提出與涵義界定
地方金融體系的內涵非常豐富、外延也十分廣泛，所以說地方金融的創新可以從多個方面進行，其中中小企業集群金融（簡稱集群金融）是其主要的形式之一。我國要加快傳統集群經濟的轉型升級，促進現代集群經濟的快速發展，必須培育和發展與之相適應的內生的集群金融。培育和發展集群金融，是建立健全我國地方金融體系不可逾越的關鍵性事件之一。“集群金融”是一個新概念，對其的研究是個新的領域，目前還沒有人提出并對其進行定義，筆者可謂是首次提出并嘗試對其界定為：集群金融就是以中小企業集群作為一個整體進行的集群內外兩個層面的貨幣流通和信用活動以及與之相聯系的經濟活動的總稱。就其性質來分析，集群金融既是內部金融、又是外部金融，既是一般金融、又是產業金融，既是區域金融、又是國家金融，既是專業金融、又是綜合金融；就其范圍來看，集群金融有廣義和狹義之分，廣義的集群金融泛指一切與集群信用貨幣的發行、保管、兌換、結算、融通，以及集群證券、集群保險、集群信托租賃等有關的經濟活動，甚至包括集群金銀的買賣，狹義的集群金融僅指集群信用貨幣資金的融通，即目前人們所定義和所研究的中小企業集群融資。
（二）集群金融的構成要素
與一般金融一樣，集群金融也有以下幾個構成要素：（1）集群金融對象。由貨幣制度所規范的貨幣（資金）、證券、保險等的流通、周轉和增值。（2）集群金融方式。以借貸為主的信用方式為代表，兼有證券、保險、信托、租賃等方式。（3）集群金融機構。通常區分為銀行和非銀行金融機構。其中內生性的中小企業集群財務公司（簡稱集群財務公司）在集群金融的構成要素中起關鍵性的作用。（4）集群金融場所，即集群金融市場。包括資本市場、貨幣市場、外匯市場、保險市場、衍生性金融工具市場等等。（5）集群金融工具。適合于集群的金融工具，如中小企業集群的供應鏈融資、保理融資、集合債券融資、團體貸款、產業基金融資等。（6）集群金融制度和調控機制。對集群金融活動所進行的監督和調控等。
集群金融各要素之間相互分工、相互聯系、相互作用、相互制約。集群金融活動一般以集群信用工具為載體，并通過信用工具的交易，在集群金融市場中發揮作用來實現貨幣資金使用權的轉移，集群金融制度和調控機制在其中發揮監督和調控作用。
三、培育和發展集群金融的關鍵環節：組建集群財務公司
（一）集群財務公司的性質及其職能
要培育和發展集群金融，首先得有從事其業務活動的內生性專業機構――中小企業集群財務公司（簡稱集群財務公司）。我們認為，擬組建的中小企業集群財務公司是集群中小企業的總融資主體，是一個正規性質的、以集群產業為基礎的、為內部成員服務的綜合業務型非銀行性金融機構，在我國培育和發展集群金融的過程中處于關鍵環節地位。
第一，集群財務公司應該是一種正規金融組織安排。它不僅僅是對我國改革開放過程中中小企業非正規金融組織安排的帕累托改進，更是從國有金融制度的產權擴展“擠出效應”向民營內生性金融制度“適應效應”轉變的實質性創新。
第二，集群財務公司應該是一種內部金融機構。基于中小企業集群而建立的集群財務公司，構造了一個中小企業集群融資的內部金融市場（IFM），它有別于外部金融市場（EFM），是金融市場的一部分。群內企業通過它從事匯集和重新配置企業的剩余資金、籌集資金、集中交易、監督管理、咨詢、中介、擔保等活動，實現資金資本在群內企業之間的低成本、高效率的配置。
第三，集群財務公司應該是一種產業金融機構。依托中小企業集群主導產業而建立的集群財務公司，是產業金融存在和發展的組織載體，其存在和發展的全部意義在于扶持和依托特定產業的發展。
第四，集群財務公司應該是一種綜合型非銀行金融機構，或者說它是一個地方金融控股公司。其職能定位不能僅僅囿于中國銀監會的《企業集團財務公司管理辦法》（2004）規定的“財務管理服務”，而應該是“提供全面的內部金融服務”，應具備且履行儲蓄、融資、投資、投資銀行、風險投資、咨詢顧問、擔保等多重職能。
（二）與其他金融機構相比集群財務公司具有競爭優勢
集群財務公司的競爭優勢是多重力量的合成。
首先，集群財務公司具有金融、產業、企業結合的優勢。這種優勢源于“產、融、企”結合后的良性互動發展。一方面，中小企業集群促進集群財務公司的產生和成長。產融結合增強了集群財務公司對中小企業集群的滲透力和適應能力，有利于增強集群財務公司的實力和金融競爭能力，降低“純金融”的風險性，不斷開拓和發展新型金融服務業務，提高金融服務的效率。另一方面，集群財務公司也促進了中小企業集群的成長。集群財務公司是為中小企業集群量身定做的金融機構，通過自身的金融服務職能，發揮“內源融資”的功效，盡最大可能聚集群內資金，利用信貸杠桿，充分協調集群企業單位資金運動的時間差、空間差、生產環節差和行業差，靈活調度資金，合理投放資金，幫助企業進行資本調整和資本置換；也能利用其強大的“外源融資”能力，通過直接金融和間接金融兩條渠道同時融入大量低成本資金，吸引國內外的金融資源注入群內的生產經營項目，緩解由于資金總量束縛和外在的信用制度的牽制對集群造成的壓力。這種產融結合還能產生綜合的經濟效應，如提高經濟的貨幣化水平，消減資本循環鏈條，派生信用，加快儲蓄轉化為投資的速度等。
其次，集群財務公司具有系統自組織優勢。中小企業集群是一個復雜的系統。集群財務公司是中小企業集群這個復雜系統的“整體”，而集群內各個中小企業則是這個復雜系統的“要素”。集群財務公司在這里就發揮了“一身兼二職”的作用，一方面使中小企業集群的潛在融資優勢轉化為現實融資優勢，另一方面實現依靠集群內各個中小企業自身不能實現的融資需求。集群財務公司的形成、演化過程通過自組織機制，不僅融資協調一致，實現融資信息共享，遵守共同的“游戲規則”和行為準則，建立相互信任的信用關系，提高融資效率，降低融資風險；而且經歷多次漸變與突變的演化過程，集群財務公司在出現――壯大――升級的反復迭代中不斷趨于優化。
再次，集群財務公司具有內部金融市場優勢。集群財務公司構造了一個內部金融市場，它在監督、激勵、資本的低成本配置和放松融資約束等方面具有外部金融市場不可比擬的優勢：一是監督更有效。在這個內部市場上，信息更充分、透明、廉價，而且出資者是資金使用部門資產的直接所有者并擁有剩余控制權，能更有效地監督和激勵資金使用者。二是優化資產的再配置。內部金融市場中公司總部與子公司（分部）的上下級關系或眾多企業同級關聯關系，便于賬面記錄和存檔資料審查，更有利于資本的優化配置。集群財務公司通過“勝利者選拔過程”，將有限的資本分配到最具效率的項目上。三是資本的低成本配置。在集群財務公司內部，信息的不確定性比較小，能夠減少內部市場主體在外部證券市場上進行逆向選擇的機會，既可以避免在外部金融市場上融資的交易成本和潛在風險，也可以避免因過多的股東和債權人介入而導致成本的增加。四是外部融資約束寬松。集群財務公司放松了外部的融資約束，能夠靈活地實現內部資源的跨項目流動，可以按照項目投入產出比來配置稀缺資源，提高資源配置效率。
四、組建集群財務公司的政府舉措：財稅政策支持
（一）集群經濟地區組建集群財務公司已初具條件
中小企業集群散布于我國的許多地方，雖然不同地區集群經濟的發展程度各不一樣，但一些中小企業集群比較集中、發展相對成熟的地方已經初步具備了成立中小企業集群財務公司的條件。
其一，明確的中小企業集群融資主體地位。中小企業集群融資是一個整體性融資，它首先也要確定一個融資主體。但由于中小企業集群的特殊性，群內中小企業分別為分散的、獨立的個體，因此需要用一種方式使其能夠成為一個主體。如果群內各個中小企業可以通過集群財務公司的形式聯系到一起進行融資，這時的中小企業集群財務公司的融資主體地位就已經確立，即中小企業集群財務公司成了一個總融資主體。在如此的集群融資組織關系中，中小企業集群財務公司是處于最頂端的融資主體，但它的融資行為只是一種中間的關系，真正的融資實體則為群內各中小企業。這是一種“單一融資主體，多元融資實體”的組織架構形式。如此看來，我國要培育發展集群金融，只要組建了中小企業集群財務公司，其主體地位也就自然而然確立了。
其二，群內各中小企業有機聯系并有較強的融資合作的意識。中小企業集群內中小企業通過價值鏈將它們橫向聯系在一起。群內上、中、下游中小企業之間的價值運動和貨幣運動，在一定的價值連接下成為了一個有機整體，其間存在著互相制約的關系。在這一價值鏈上的中小企業有融資需求，便可以通過價值連接的中小企業群，成為一個存在內在互動機制的整體，通過集群財務公司使整個企業群獲得一定的融資機會。同時，群內中小企業通過生產相同或相似產品形成縱向的有機聯系。這種縱深的有機聯系以特殊的社會關系（親情、友情等）為背景形成的一種生產同盟，增強了商業信用，為集群融資打下了堅實的基礎。另外，群內中小企業通過合作融資的意愿把它們的融資行動統一起來。集群企業合作意識的高低、合作程度的深淺，直接影響集群融資效應的發揮。當合作成為企業生存和發展的必要條件時，集群的合作文化就能夠深入人心，集群企業在交易中也更加傾向于誠實守信，集群信用優勢才能得以持續。在合作氛圍和信用優勢的助力下，集群合作融資的可行性增強，集群中的中小企業可以選擇多樣化的集群融資模式以化解融資瓶頸。
其三，較健全的中小企業集群金融市場。中小企業集群融資優勢的發揮和集群金融的培育發展，都需要建立健全和完善的與其相對應的多層次金融市場結構體系。在我國一些經濟較發達的省份，如浙江省，已經初步建立了包括國有與民營金融機構、大型與小型金融機構、內資與外資金融機構、直接與間接金融機構各自占比例以及各類金融機構間競爭的多層次金融市場結構。其中，中小金融機構、外資金融機構、民營金融機構等在中小企業信貸融資市場上則相對更有競爭力。就中小企業集群融資來說，要使中小企業集群的信貸融資優勢得以發揮，就必須建立與中小企業集群相對應的多層次的金融市場結構體系，如國有大型商業銀行、區域中小商業銀行、集群內的合作金融機構（集群財務公司），以及相應的集群互助擔保協會（公司）、產業基金、風險投資等配套機構。這些建立在中小企業集群中心或專業市場周圍的金融機構，由于資金規模小、產權明晰、決策程序簡單、約束力強，可以及時掌握市場與客戶等有關信息，降低監督管理成本，為本區域內的中小企業提供包括融資在內的各種金融服務。
其四，相對成熟的中小企業集群信貸融資技術。大力開發集群金融新產品或充分運用集群融資信貸技術是發揮中小企業集群融資優勢的重要條件之一。信貸技術分為依據企業“硬信息”進行信貸決策的交易型融資技術和依據企業“軟信息”進行信貸決策的關系型融資技術兩大類。對于我國中小企業集群，無論是中小金融機構的關系型貸款還是大金融機構的交易型融資，都可以結合中小企業集群內在特質，開發更好的集群信貸融資技術以有效緩解中小企業融資難的問題。從目前的實踐看，作為總融資主體的中小企業集群財務公司可以采用的融資技術很多，如中小企業集群的供應鏈融資技術、保理融資技術、集合債券融資技術、團體貸款技術、產業基金融資技術、風險投資融資技術、互助擔保融資技術、中小企業開發性融資技術、關系型信貸融資技術等。
其五，適宜的中小企業集群融資環境。中小企業信貸融資技術的運用、中小企業融資難問題的緩解等都離不開適宜的集群環境支撐。隨著我國社會主義市場經濟的發展和社會民主法制建設的推進，中小企業集群融資的適宜環境逐步改善。首先是中小企業集群的信用環境。具體包括社會信用中介機構如會計、審計、資產評估等中介機構及其制度體系在內的、完善的中小企業集群信用服務體系和信用擔保體系等。其次是中小企業集群的社會環境。我國各地中小企業集群文化和集群社會資本網絡的作用已初步顯現，如浙江特定的地理區域和文化環境下的企業集群關系網絡即企業集群的社會資本，不僅會影響民間融資和集群內企業之間的合作融資，也是影響集群信貸融資的重要因素。再次是中小企業集群的法律環境。中小企業集群融資要發揮其內生的融資優勢，無論是基于中小企業集群信貸融資技術的運用，還是發揮中小企業集群融資優勢的金融業市場結構調整，都有了相應的法律環境的支撐。
（二）組建集群財務公司過程中的財稅政策支持
集群金融是為集群經濟及中小企業集群服務的專業化深度金融，某些方面在一定程度上是一個國家和地區的“軟性”（或金融服務性）基礎設施，具有一定的公共產品特性。對集群財務公司的組建，除了依靠市場的力量外，還需要更好地發揮政府的作用。
第一，會同有關部門制定好集群金融發展的規劃。中小企業集群作為我國現代區域經濟增長的一種重要新現象和一支重要新力量，在當前轉型升級的關鍵時期需要科學規劃。產業集群規劃是一項錯綜復雜的系統工程，財稅部門會同有關部門應根據當地企業經營模式和產業集群發展的態勢，因勢利導、順勢而為，以科學發展觀為指導，遵循市場規律、掌握企業需求，堅持實事求是、因地制宜、分類規劃的原則，力求制定的區域產業集群規劃具有良好的前瞻性、地方特色和可操作性。其中會同有關部門制定好集群金融培育發展的專項規劃，是我國產業集群進一步快速轉型發展中的關鍵問題之一。制定的地方集群金融培育發展規劃應具體到位，尤其是集群財務公司本身的組織機構發展，集群金融在合理配置資源正確引導產業、推動集群技術創新營造產業環境、導入企業文化塑造集群品牌等方面的規劃要到位。
第二，出臺促進集群金融發展的財稅政策。為了彌補當前集群金融的組織、市場、產品、制度等“缺位”現象，盡快促其生成和走上健康持續發展的軌道，也是為了在中期打造健全的地方金融體系，使我國能夠初步擁有完備的現代金融機構組織和高效的多層次資本市場，以及為了長期通過財稅政策的支持，使我國地方金融對區域經濟增長的作用進一步體現出來，最大限度地為地方經濟社會發展做出貢獻，反過來，集群金融發展也對我國地方財政改革與財源建設產生積極影響，財稅部門必須運用積極的財稅政策支持集群金融的發展。
在支持集群金融機構發展方面，應該重點支持作為地方金融控股公司的集群財務公司的發展和壯大，通過初始資本金注入、稅收優惠、財政貼息和參股、政府擔保、轉移支付、專項補貼、投資補助、支持集群財務公司上市等政策支持和引導，促使集群金融機構利用其內在優勢，與大型金融機構錯位競爭，為地方經濟社會發展做出貢獻。或者，財稅部門可以與國資部門、中小企業集群、民間資本投資者等積極發展混合所有制的中小企業集群財務公司。這種中小企業集群財務公司是“國有資本、集體資本、非公有資本等交叉持股、相互融合的混合所有制經濟，是基本經濟制度的重要實現形式”，不僅有利于壯大集群財務公司實力，解決群內中小企業“融資難”的問題，而且“有利于國有資本放大功能、保值增值、提高競爭力，有利于各種所有制資本取長補短、相互促進、共同發展。”
在支持集群金融生態等方面，應重點改善和優化地方金融生態環境，為集群金融走上良性發展的軌道創造地方性金融基礎設施。財稅部門可以通過加快地方公共財政體制建設與財政管理體制改革、加大對地方各類金融基礎設施建設資金投入、開發地方政策性金融和實施公平高效的地方金融稅收政策等，來促進既包括財稅制度約束、社會信用體系優化等“無形”集群金融基礎設施的建設，也包括清算結算體系、金融信息技術設備等“有形”的集群金融基礎設施的建設。
此外，在支持集群金融市場培育、集群金融產品創新以及集群金融監控等方面，財稅部門也大有可為，也可以研究制定相應的政策措施，以促進各自與集群經濟和集群金融相適應的發展。
第三，搭建集群財務公司與其他金融機構、科研院所等單位進行集群金融合作研發的平臺。客觀地說，集群金融作為一個新概念還沒有被學術界所接受、作為一種新生事物還沒有在實踐中生成。就現狀看，在實踐和理論兩個層面上，僅有集群金融的萌芽或初級形式――集群融資。在實踐上，我國已經涌現出了互助擔保融資、集合債券、團體貸款等多種形式的集群融資模式，但還很缺乏、很不規范、很不全面。在理論上，國際學術界對集群融資理論研究比較少見而又零散，還未形成統一的理論體系。國內學術界更是如此，對集群融資理論的研究才是這幾年的事情，盡管已有越來越多的人們開始關注和研究中小企業集群融資問題。因此，要促成我國集群金融的及早誕生和快速發展，必須理論研究和輿論宣傳先行。首先要注重理論的研究，財政部門應通過財政手段搭建集群財務公司與其他金融機構、科研院所等單位進行集群金融合作研發的平臺，支持他們結合中小企業集群發展的歷史經驗和現實特點，對集群金融理論進行深入細化地研究，以促進科研院所與中小企業集群互動合作，不斷探討新的集群融資方式和創新豐富集群金融的內涵，使理論研究在具體實踐中不斷完善。同時，還要支持集群金融理論知識的普及宣傳工作，從思想和知識上為中小企業集群金融的生成、運行和發展掃清障礙。通過集群協會和集群財務公司向企業充分介紹集群資源包括集群金融資源的共享性，幫助企業正確對待集群內部競爭與合作、分工與協作的互動關系，培養企業的整體意識和全局觀念，以此提高企業集群金融合作的意識，加深集群金融合作的程度，促使集群金融效應的發揮。
