發布時間：2023-03-01 16:27:56
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的國有企業風險控制樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
關鍵詞：國有企業 防范 經營風險措施
中圖分類號： C29文獻標識碼：A 文章編號：
風險一般被認為是遭受損失的可能性，在企業管理當中，經營風險是非常常見的一種。企業經營的目的就在于贏利，但企業風險大大的的制約了這一目標。因此，在國有企業中，為了實現企業的長遠發展和最終目標，防范和控制經營風險就成為一道必須解決的課題。
企業經營中存在的風險因素
在市場經濟條件下，國有企業在經營管理中面臨著各種各樣的經營風險，經營風險分為內部和外部兩方面，內部風險一般包括合同風險、質量風險、安全風險、財務風險等，外部風險則包括市場風險和外部環境變化風險等，下面以合同風險、質量風險、財務風險和市場風險為例，詳細分析如下：
（1）合同風險。在國有企業的經營管理中，簽訂合同履行合同是企業的經常性事務，但是由于合同管理體系不健全，制度不完善，從業人員對市場與合同、合同與合同管理兩對關系缺乏認識等原因，就會對企業的管理帶來了很大的風險。如在合同簽訂階段出現的合同主體不當、合同文字不嚴謹、合同條款不全面有漏洞、違法簽訂的無效合同等風險，如果企業不重視這種風險，并且想法面對，就可能因此承擔違約責任，對企業的信譽和日后的發展都帶來巨大的不利影響。 （2）質量風險。隨著消費者自身權益意識的提高，對產品的質量要求也越來越高，企業如不重視商品質量對消費者可能是身體甚至生命造成威脅，對企業自身也會帶來致命性的打擊。
（3）財務風險。財務風險是指企業在各種財務活動中，由于制度管理上的不健全，監督不到位，可能會出現虛構支出，公款私用等嚴重影響企業正常財務管理的現象，這就需要國有企業在管理中勇于面對，并通過制度的設計，監督的強化來降低財務風險。
（4）市場風險。市場風險表現在兩個層次：①市場競爭，企業在特定行業特定地域，必然面對著競爭，這種競爭可能使企業進一步改進自身從而增強競爭力，也可能使企業陷入其中，被其他企業吞并或由于沒有競爭力難以為繼下去。②市場行情，這主要是指企業面對的經濟形勢，比如所需原料短缺，可能就會增大企業生產成本，提高價格來購買材料生產。 二、存在其經營風險的主要原因
收益與風險并存，企業作為市場經濟最為重要的獨立主體，其生產經營活動處于一定的環境之下，必然受到其賴以生存的外部環境的影響。首先，市場經濟的進一步發展和完善離不開國家的宏觀調控行為的支持。而國家宏觀調控相關政策，如國家信貸、銀行利率等，尤其是產業、行業政策導向的變化等都使得企業的經營環境面臨重大的改變。其次，隨著市場競爭的加劇和市場的急劇變化，企業面臨的市場環境更具不確定性，隨時都有可能對于企業的生存和發展產生嚴重的負面影響。同時，隨著經濟全球化趨勢的不斷加強，地區或世界范圍內的經濟波動都或多或少地對我國國有企業的生存和發展產生影響。從一定程度上來講企業經營風險產生的原因絕大部分源于企業內部，具體來講，導致企業經營風險的內部經營包括以下幾個方面：一是缺乏風險意識。當前我國大部分國有企業對于風險的認識還明顯不到位，只是簡單地憑借個人的主觀判斷和經驗進行企業的生產經營管理，主觀隨意性大，難以保障企業對市場的變化作及時積極的應對。另外，風險管理意識的不足，也很大程度上導致了我國風險管理組織機構的缺乏和不健全，導致我國企業的風險管理始終停留于追求眼前利益的較低層次上。二是決策失誤。究其原因在于當前我國部分的國有企業決策機制不完善，決策目標的短視化，只顧眼前利益，無視企業資源條件的限制和進一步發展的需要。三是企業的內部控制建設狀況不容樂觀，難以發揮其應有的作用。四是企業的管理水平仍處于較低層次，如人力資源管理、財務管理、營銷管理等各方面都存在著不少的問題，并難以在較短的時間內得到有效解決，必須會危及企業的生產和經營。
三、如何對經營風險進行防范、管理
首先要建立健全風險管理機制，對于企業經營風險的管理重點在于對于經營風險的事前預測與防范，將風險遏制在其產生之初。因此，建立健全風險預警系統，對于可能出現的風險有明確的認識和詳細的克服預案，積極做好準備應對措施以將控制風險的進一步擴大。通過相應的診斷工具對于經營風險的各種征兆進行分析、判斷，一旦發現可能導致企業經營風險的因素就及時發出警告。企業的經營者、管理者應時刻關注風險預警系統的運作，根據相應的指標，尤其是可量化的財務指標，準確評估風險對企業可能造成的危害，適時地調整企業的發展策略，以更好地適應市場變化的需求。
其次要提高風險防范意識，在企業經營過程中必然會碰到各類的風險，經營風險存在于企業管理的各個環節。企業經營管理者，尤其是核心決策層的風險意識則是企業有效進行經營風險控制的前提。只有經營管理者從思想上重視企業的風險管理，認識到風險對于企業生存發展的影響，提高企業的風險防范意識，對可能面臨的風險做到心中有數，才能在企業的日常管理過程中加強企業的風險管理工作，將風險防范貫穿于企業生產經營和日常管理的整個過程，實現對各類風險的有效預測、識別、判斷、控制和處理，提高風險管理能力，以保障和促進企業的持續健康發展。
還要加強企業內部控制的建設，企業內控的加強是保障企業經營合法性、提高企業經營效益和防范企業經營風險實現企業可持續發展的最為有效的途徑。從企業發展具體實踐來看，對企業內部控制體系的建立及健全是企業經營管理的重要內容之一，也是管理者的重要責任之一。要根據企業生產經營實際情況，完善內控業務流程、制度體系的建設工作，落實企業內控執行情況的檢查工作，將內控理念融入企業的日常經常管理過程中。此外，以財務管理為核心，通過完善企業的財務管理工作，財務管理工作水平的提升整體帶動企業管理水平的提高，達到有效防范企業經營風險的目的。具體來講，重視財務管理工作，將財務管理工作置于事關企業穩定發展的位置，提高財務管理人員的綜合素質和能力，尤其是要充分發揮財務管理的分析、預測功能，為企業經營決策提供充實的數據支持。同時在負債比例的控制上，在格外注意，實現企業資本結構的合理安排和優化調整，避免因財務負擔過重影響企業的償付能力造成財務風險的產生。
結語
經濟全球化條件下，國有企業必須防范企業經營風險，建立一套有效的經營風險防范制度。同時根據市場變化，主動調整企業各項財務指標和目標任務，合理運用財務風險分析和預測方法，提高企業財務管理水平，提升企業的戰略決策能力，使國有企業在未來前景中立于不敗之地。
參考文獻：
[1]陳杰，國有企業財務風險的控制與防范措施，[J]，時代報告，2012,9
[2]李榮華，淺談國有企業財務風險的現狀、成因及其防范措施，[J]，中小企業管理與科技，2009,1
【關鍵詞】公司治理 風險管理 制度建設
1 公司治理結構與風險管理的關系
公司治理結構是公司制度的核心,良好的公司治理結構是提高企業經營管理效率的基本要素。 科學 、有效的風險管理制度,是 現代 企業實現其經營管理目標的有力保證。
1999年5月,由29個發達國家組成的 經濟 合作與 發展 組織(oecd)理事會正式通過了制定的《公司治理結構原則》,它是第一個政府間組織為公司治理結構確定的國際標準,該標準主要包括:公司治理結構框架應當維護股東的權利;公司治理結構框架應當確保全體股東受到平等的待遇;公司治理結構框架應當確認利益相關者的合法權利;公司治理結構框架應當保證及時準確地披露與公司有關的任何重大問題,包括財務狀況、經營狀況、所有權狀況和公司治理狀況的信息;公司治理結構框架應確保董事會對公司的戰略性指導和對管理人員的有效監督,并確保董事會對公司和股東負責。
隨著經濟全球化,經濟發展中面臨了更多的不確定性,特別是經過 金融 危機的洗禮,企業如何有效防范風險成為關注焦點。風險管理作為企業管理特殊而重要的學科領域,正在日益受到人們的關注與重視,應對和防范企業風險管理也成為評價企業在國際化發展趨勢中經營安全的重要指標體系。企業風險管理的基礎性前提是每一個主體的存在都是為它的利益相關者提供價值。所有的主體都面臨不確定性,管理當局所面臨的挑戰,就是在為增加利益相關者價值而奮斗的同時,要確定承受多大的不確定性。不確定性可能會破壞或增加價值,因而它既代表風險也代表機會。企業風險管理使管理者能夠有效地應對不確定性以及由此帶來的風險和機會,增進創造價值的能力。
歐美國家在企業風險管理方面建立的體系,相關的政策、 法律 幾乎涉及各個領域。美國coso(發起人組織委員會)是國際公認的制定內部控制標準的權威機構,其1992年制定的《內部控制--整合框架》已成為業界普遍認可的標準,2004年coso對內部控制標準進行了延伸,推出了《企業風險管理--整合框架》,并迅速得到了普及推廣。
coso風險管理整合框架也稱為全面風險管理(erm)框架,其核心理念是將企業的風險管理融入到企業的戰略、組織結構、流程等各個環節,并將風險管理第一責任人鎖定為從事經營活動的第一行為人,從而將風險管理滲透到企業經營、管理的方方面面。
2006年國資委,針對
二是要改變國有股東一股獨大的局面,形成公司內不同投資主體的相互制衡機制。公司股權過于集中,種種弊端必然從此誘發,“內部人控制”,“弱股東、強管理層”等必不可免。因此要鼓勵更多的非國有法人資本、境外資本和民間資本投向國有 企業 ,要推動企業間的相互持股,特別是產業關聯性較強的企業間的股權置換,也可考慮將部分企業間的債務轉換成企業間的持股,改造國有獨資和控股公司,這樣才能使公司股權結構多元化,使公司治理結構規范化、制度化。
三是 參考 世界其他國家公司治理的經驗,鑒于我國監事會在公司中的實際影響力與控制力先天弱于董事會,為了避免監督機制上的功能沖突和無人負責的尷尬,沒有必要建立雙重的公司監督機構,取消監事會制度強化獨立董事制度或許是目前規范公司權力監督制衡機制的有效選擇。
四是建立企業內部動態風險預警體系。鑒于企業依賴報表的靜態分析缺乏時效性,應該建立一種定量、直觀的風險管理指標。通過建立風險量化模型,對公司業務投資進行各種分析和測試,測量投資的風險, 計算 風險暴露值。在風險量化的基礎上,風險管理部門對投資的風險設定最大的風險臨界值,對超過風險限額的及時提出警告,并向高級管理層建議改正措施,以起到控制風險的作用。
五是建立企業風險基金,增強整體風險防范能力。各企業應建立自己的風險投資基金,按每年實現利潤的一定比率提取,并進行專戶儲存。風險防范與風險補償是相輔相成的,只有建立了防范機制,又擁有風險補償的雄厚 經濟 實力,才能經受起風險的考驗。
六是建立強大的執行力和約束規范機制是風險制度有效運營的保障。應將授權授信作為風險管理監控部門的工作重點進行監督,市場參與者必須嚴格按照規定權限逐級審批,不得越權操作。1995年3月,英國巴林銀行破產案以及2008年1月法國興業銀行交易員蓋維耶爾因長期隱瞞違規交易,導致法興銀行損失高達72億美元的案例,都說明了即使作為當前世界上風險控制出色的銀行,如果沒有監督檢查的授權,也能為濫用權力提供滋生的土壤
總之,新經濟時代交易類型和工具日新月異,兼并收購、破產重組、關聯方交易、 電子 商務、 金融 衍生產品等使人應接不暇。環境的變化使企業經營風險增大,企業如能擁有規范的公司法人治理結構,建成一套完善切實可行的風險管理防范體系,就一定會具有高水準的管理效率和管理水平,一定能占有先機,贏得優勢,做到可持續 發展 。
參考 文獻
[1] 科斯.企業、市場于 法律 [m].上海:上海三聯書店,1990.
[2] 《中央企業全面風險管理指引》國資發改革[2006]108號.
[3] coso《企業風險管理-整合框架》方紅星,王宏譯[m].東北財經大學出版社,2005.
1.1財務管理制度建設還不到位
國有企業現代化改革是一個不斷探索、不斷實踐、不斷改進的過程，由于受各種內外部因素的影響，國有企業改革面臨著重重困難，其中財務管理就是最為重要的一個。國有企業在改革過程中，經常因為財務管理工作做得不到位而引發風險。首先，財務預算管理不夠完善，存在事后管理現象，財務管理制度過于形式化，財務監管不到位，易導致資金流失，費用成本嚴重透支；其次，由于財務管理體制不完善，提供會計信息質量不高，導致國有企業改革方向和決策出現偏差，一定程度上影響了企業的經濟效益。
1.2復雜的改革環境提高了財務風險
國有企業財務管理風險具有客觀性、不確定性和損失性等特點，很容易受內外界多種因素的影響，尤其是在國有企業改革的過程中，內外部環境都比較復雜，在改革實施過程中，由于受社會環境和多種社會因素的影響，國有企業可能因為得不到準確的信息而難以做出正確的決策，不能很好地把握改革策略和機會，給企業造成一定的風險。另外，國有企業在改革的過程中肯定要付出一定的經濟成本，這就可能帶來財務或經濟管理上的風險，阻礙企業改革的實施。
1.3改革過程中體制轉換產生了新的風險點
國有企業改革的一個必經階段就是進行財務制度的改革，在這一過程中，往往出現由于舊制度與新制度之間銜接性差，由此帶來的風險也由于制度的不完善而難以控制，進而導致財務管理過程中出現疏忽遺漏，甚至造成不可挽回的錯誤和損失。國有企業改革過程中面臨的一個關鍵問題就是資產流失。這是因為在改革的過程中，由于體制的不清晰容易造成權責不明，企業財務管理制度混亂，國有控股產權轉讓程序不規范，都會導致國有企業改革過程中的資產流失，給企業帶來嚴重的財務管理風險。
2國有企業改革過程中的財務風險對策研究
2.1做好企業財務管理工作，提高財務管理水平
國有企業要想在改革過程中做好財務管理工作，提高財務管理水平，防范企業改革中的財務風險，必須在整個企業范圍內轉變財務管理理念。讓每個員工都積極參與到提升財務管理水平的活動中來，幫助基層財務人員的樹立財務管理觀念，嚴格遵守企業財務管理規范和制度，從而有效避免由于財務信息不準確造成的風險。另外，構建以內部控制為導向的財務監督管理機制也是非常必要的。在現代化的國有企業改革管理中，要加強會計、審計等部門的建設以及專業人員的配備，保證審計監督工作的順利開展。
2.2建立財務風險預警系統，從源頭防范控制財務風險
要想切實防范和控制企業財務風險的發生，有必要建立一套完善的財務風險預警系統，從源頭上盡量控制和降低財務風險發生的概率。財務風險預警系統主要是一個財務評價指標體系，它是以企業財務報表中的資產負債表、損益表和現金流量表中的數據為基礎，反映企業償債能力、資產運營能力及盈利能力的綜合財務評價指標體系。通過對搜集到的財務數據進行分析，確定財務指標，最后通過統計分析得出結論，從而達到對財務風險進行防范控制的目的。
3國有企業改革過程中的財務風險管理與控制
3.1多角度、全方位開展財務風險管理
國有企業在日益激烈的市場競爭形勢下進行改革，面著對復雜多樣的財務風險，只有建立了全面、系統的財務風險管理體系，才能有效避免改革過程中的財務風險。國有企業要根據各種風險產生的原因、對改革的影響及變化趨勢等，采取不同的風險控制措施，才能真正的控制風險。國有企業的財務風險管理應從整體業務范圍出發，在改革的進程中進行超前、系統的風險分析，構建一套完整的企業財務風險管理目標體系，防止由于缺乏預警而導致風險的出現。同時，在全面制定執行國有企業內部控制監督制度的基礎上，還要規范設計各種財務風險的控制和應對策略，為實現科學的風險管理提供保障。
3.2強化國有企業改革前后的財務制度建設
國有企業在改革過程中防范財務風險的一個關鍵措施就是強化國有企業改革前后的財務制度銜接，避免由于制度銜接不好而導致的財務管理漏洞。在這方面可以在改革的中間階段使新舊財務管理制度并行，保證企業各項財務管理業務的規范性、準確性和科學性，在新制度運行準確無誤后再廢除舊的財務管理制度，做好改革前后各類賬目的交接工作，避免由于制度漏洞帶來的財務風險，同時也能有效防止改革過程中的資金流失。
3.3改進財務成本控制方法
針對目前國有企業改革過程中存在的資金流失、成本費用嚴重透支的現象，企業必須不斷改進財務成本控制方法。目前一些國有企業財務部門成本控制還停留在粗放水平上，財務數據報表的編輯標準和方法不能統一，大量的財務數據文件存在造成數據統一難，管理難。因此，國有企業可以通過引進一些先進的計算機管理技術來改進成本控制質量。
4小結
關鍵詞：改制 國有企業 涉稅問題 風險防控
國有企業改制過程中經常會出現涉稅問題，具體發生在企業資產重組、產權交易、破產清算以及合資過程中，作為企業改制的基礎性工作，資產評估失誤會導致稅收流失。所以，必須對國有企業改制涉稅風險進行有效防控。
一、國有企業改制涉稅問題
（一）產權交易導致稅收流失
作為企業資本運作的關鍵內容，產權交易在優化資源配置過程中具有非常重要的作用。通常企業產權交易都是在產權交易市場中具體實施，其前提是公開交易，若存在多個交易者進行競爭，需要對比國有產權價格，以遏制國有企業腐敗現象的發生，避免流失國有資產。但是，現階段我國國有產權交易并非由經濟市場決定，其主要因素是我國未形成統一產權管理機構與交易市場，所有產權交易市場均屬于自發構建，所以市場內容較為混亂。而且也未形成專門管理法規與統一立法規定，僅僅是根據地方行政法規進行產權交易，缺乏有效的約束力，對企業產權交易造成不利影響。
（二）企業資產重組導致稅收流失
重組企業資產過程中，因為制度配套、政策銜接等因素而導致國有資產流失，造成企業稅收流失問題。因為企業在重組資產時，一些資產會有模糊的政策界限，比如，重新組合企業流動資產的本質其實就是貨物交換行為，依照相關稅法規定，必須對企業增值稅進行增收，但是，因為企業存在不規范的流動資產，在評估企業流動資產過程中會出現縮水現象，導致國有企業減值，流失企業應征增值稅。
此外，還會導致企業營業稅的流失。重組企業資產的過程中，經常會出現轉讓土地使用權與房產設備等問題，依照相關稅法規定，必須在我國境內轉讓無形資產與提供應稅勞務的個人或單位，被稱為營業稅納稅人。但是，在重組企業資產時，稅務機關不能靈活掌握企業信息，對企業營業稅納稅人無法及時確定，最終導致企業稅款的流失。
（三）企業合資導致稅收流失
現階段，國有企業根據資金來源劃分，主要有兩種合資改制形式，即：國有和私營企業合資，中外合資，而導致企業稅收流失比較嚴重的是中外合資。在創立中外合資企業的過程中，需要有效評估雙方資產，然而，因為一些企業急于促成合資項目，吸引外資，所以主管低估或者不評估中方國有資產，對專利、商標等無形資產作低價，導致中方國有資產存在非常低的所占比，使得在合資國有資產時資產流失比較嚴重。依照我國相關稅法規定，在組建中外合資企業時，對企業資產溢價與增值評估所得，必須上繳企業所得稅。但是，因為國有資產大量流失，導致企業所得稅減少，導致稅收流失。
二、涉稅風險防控措施
（一）對產權交易市場進行有效規范，明確規定產權交易中國有資產的稅收政策
根據現階段我國產權交易市場不規范以及雜亂的情況，有效清理、整合以及重組已完成的交易，確保各省份在重組合并后僅有一家技術交易所與產權交易所設立，以此形成全國交易網絡機制，對企業產權轉讓信息予以及時收集與公布，對國有資產交易與轉讓過程予以詳實記錄、撮合與監督，避免在交易國有資產時出現不必要的損失。此外，必須在政策上明確規定產權交易中的稅收問題，避免由于各種因素而導致交易中的稅收流失。
（二）規范運作國有企業資產重組稅收政策
資產重組過程中，國有企業必須對其具體運作過程進行規范，委托審計部門全面審計國有企業財務狀況與生產經營情況，企業財務部門依照具體審計情況對企業賬目編制報表進行有效調整，確保企業資料充足的準確性與真實性。此外，必須對企業重組資產過程中的稅收政策予以明確，制定配套、有效的政策法規，保證企業有法可依。涉稅的新問題與新情況在重組企業資產過程中會不斷出現，但是現行律法內容與涉稅新情況不相適應，所以，國家必須依照實際情況對新律法政策予以適時出臺。最后，還要進一步加強稅務機關稅收征管工作，并與相關組織積極保持聯系，明確稅務機關改制職責，對國有企業改制過程中所存在的涉稅問題予以合理解決，做到不但能夠支持國有企業降低其債務負擔，同時有可以有效避免國有企業稅收流失，對國家利益進行有效維護。
（三）對合資中的國有資產權益進行維護
第一步，一定要有目的有計劃的檢查與監督國有企業資產經營管理狀況，對國有資產權益造成損害的行為予以及時性糾正。就我國的合資企業而言，一方面要聘請具有權威性的評估機構客觀評估國有資產，另一方面要客觀評估外方資產，避免合資過程中國有資產的流失，同時有效避免由于流失國有資產而造成的稅收流失。而且還要對三資企業認定工作予以不斷加強，避免國有企業為得到三資企業可以實行稅收優惠而發生變相逃稅的情況。最后，還必須構建一套相對比較完整的評估企業資產質量監控機制，確保我國資產評估的完善與專業化，保證國有企業資產評估標準逐漸呈現國際化。
參考文獻：
[1]王小軍. 企業資產重組過程的問題與對策[N].遼寧工程技術大學學報（社會科學版）2003，5（4）：1203-124
[2]張幸福.國有企業資產重組動因與策略研究[M].北京：經濟出版社，2003：144-152
[3]戴國華 做好"瘦身健體"運動――主輔分離輔業改制中的幾個財務問題探討[J].施工企業管理2006（12）：154-156
摘要：近年來，隨著國民收入的提高，人們的生活水平和質量都有了很大程度改善，旅游業將成為具有很大發展前景的行業，為使企業更快更好地發展，降低企業財務風險是旅游企業的必經之路。本文以中青旅控股股份有限公司為例，通過其財務數據來分析企業乃至整個旅游業的財務風險問題，并從政府和企業兩個方向對降低財務風險提供一些建議和措施。
關鍵詞 ：財務風險；現金流；償債能力；財務預警
近年來，隨著國民收入的提高，人們的生活水平和質量都有了很大程度改善，旅游業將成為具有很大發展前景的行業。旅游業作為一個典型的消費行業，涉及了包括交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛在內的六個行業，橫跨了整個第三產業。顯然，旅游業發展所帶來的消費將帶動整個第三產業的發展，并為國民經濟的整體發展做出巨大貢獻。現階段我國旅游業具有以下幾個特點：
旅游人數逐年增加，短途旅游成主流。我國每年旅游人數的平均增長率在10%以上，消費總額的年平均增長率也達到10%。而從旅游的地域角度看，國內旅游主要集中在一些經濟發達、旅游基礎設施較完善的傳統旅游勝地，如江浙滬、北京等地。從距離上看，一般以中短游為主，遠距離旅游為輔。如廣州主要以粵湘鄂的旅游者為主，北戴河以京津冀的旅游者為主。
參觀型旅游占主導，住宿消費比重大。出于時間考慮，走馬觀花式的參觀型旅游活動占據主導地位，而像健身、考察、養生的專項特點旅游較少。另外，一般游客的消費集中在吃住上，吃住行比重高達85%，但他們卻選擇住低檔旅館，飲食較簡單。剩余15%的消費則用于游覽購物上。
通過以上分析發現，我國旅游業旅游人數增加，促使旅游企業的收入水漲船高，旅游企業擁有很好的發展前景。但就當下來說，我國旅游總體具有季節集中性與短途性的特點，加上旅游人員消費水平較低，導致旅游企業的收入不穩定。
一、以中青旅為例分析企業財務風險問題
中青旅控股股份有限公司于1997 年11 月26 日創立，12 月3 日公司股票在上海證券交易所上市，是我國旅行社行業首家A 股上市公司。作為我國旅游行業的龍頭，中青旅的財務風險很大程度上能映射旅游行業的整體財務風險狀況。
（一）籌資償債風險分析
1. 籌資分析
由表中數據的分析不難看出，中青旅在2008—2013 年期間的財務杠桿系數均大于1，表明其主要通過負債進行融資。這大大加重了企業融資成本，且償債負擔比較重，財務費用較高。表2列出的是2012 年中青旅財務費用明細：
上圖可見中青旅的財務負擔很重。為相對減輕財務費用，中青旅選擇大量利用短期借款的短期負債進行融資。表中顯示中青旅的流動負債比率在近幾年不斷提高，近兩年均在0.9 以上，這表明在企業所有負債中，長期負債幾乎可以忽略。比例如此高的流動負債對企業的償債能力要求非常高。
2. 短期償債能力分析
能按時償還到期債務是企業持續經營的基礎，上表的數據顯示，近幾年中青旅的流動比率均低于1.2，2013年更是降到了0.9。而速動比率也在逐年遞減。流動比率小于2，速動比率小于1，說明中青旅在短期償債方面存在巨大的風險，該企業沒有足夠的流動資產來進行債務的償還。這對企業的持續經營產生了巨大的威脅。除此之外，中青旅大量用短期借款的方式進行融資就更需要有足夠的流動資產或現金儲備來應對還債。但實際情況卻相反，在短期償債方面，中青旅面臨巨大的財務風險。
3.長期償債能力分析
中青旅的資產負債率小于0.5，且利息保障倍數均大于8，說明從長期來看，中青旅的償債能力還是不錯的。從權益乘數來看，2011 年與2012 年的權益乘數均大于2，表明中青旅在這兩年又向銀行大量借債，企業資產對負債的依賴程度較高，財務風險比較大，不過在2012 年下半年這一現象有所好轉，權益乘數與資產負債率均有所下降。雖然從長期來看，中青旅的償債能力不錯，但由于其主要的融資方式是向銀行獲取短期借款，所以這并不能表明其償債能力就比較強。（二）現金流風險分析
著名的股票投資家巴菲特曾說過“現金為王”，現金是流動性最強的資產。上表中的數據表明在2008 年—2013 年這六年間企業的現金流量，現金回收率小于0.1，且一些年度的企業自有現金流為負數，說明對于中青旅來說經營現金流量不夠充足，對公司籌資活動的風險保障水平較低。而且該企業的流動性和財務彈性較低，無法對經濟環境的變化做出及時的反應。
二、我國旅游企業存在的財務風險問題
通過以上對中青旅財務數據的分析，表明該企業經營過程中存在一定的財務風險。這也正是整個旅游行業的一個縮影。因此，下面我們將從以上對中青旅財務風險的分析總結出我國旅游行業企業的整體財務風險狀況。
（一）籌資風險
旅游企業的籌資風險指旅游企業無法償還到期的因籌資而獲得的負債的可能性。旅游企業籌資能力差且成本費用高，其次是籌資渠道過于單一，過度依賴銀行貸款，資本結構不合理，負債比例高，具有較高的現金性風險易使企業出現資本儲備不足，經營困難的問題。此外，旅游企業因經營不善而導致的市場競爭力弱，資源浪費嚴重均不利于企業的再籌資。
（二）償債風險
由于旅游產品是有形產品與無形產品的有機結合,旅游企業中大部分為無形資產，而無形資產的特點就是資產定價的靈活與不確定性, 以及在未來償債時的變現能力的不穩定性。其次，旅游企業大規模采用向銀行獲取短期借款的方式來獲取資金，這也加劇了后期需要償還的債務。
（三）現金流風險
生產與銷售的同時實現, 使得旅游企業有更多的自信利用財務杠桿進行經營, 當經營活動凈現金流量出現負數時也往往被忽略。經營活動凈現金流是一個企業經營的基礎，出現負數意味著企業的獲利原動力很有可能已經發生了故障。
三、加強旅游企業財務風險管理的對策
（一）國家宏觀角度
1.創造良好的外部環境
政府有關部門首先應該為加強旅游企業的財務風險管理創造良好的外部環境。政府應繼續深化金融、投資、財稅等方面的體制改革，完善針對旅游行業的法律法規，改善信用環境，使各家旅游企業能夠在公平的競爭環境下獲得發展。另外，完善信用評估機制也是重要的一點，應建立全面綜合的信用評價指標。
2.加強對旅游行業監督
旅游行業協會作為旅游業的監督組織，應加強其自身組織的建設，協調其組織內部上下級之間的關系，對旅游行業實行統一籌劃，分級監督的策略。此外，加強對旅游行業監督，規范其經營，對不正當的競爭進行監督舉報，努力為旅游企業的正常經營創造良好的外部環境，并盡量減少外部風險。
3.建立旅游行業風險基金
政府應從財政上引導和支持建立旅游行業風險基金，用于在企業發生財務危機時的救助，一方面能減輕危機發生時政府的財政負擔，另一方面又能夠使旅游企業建立自己的風險防范機制，在發生財務危機時能通過對基金的使用來幫助企業度過危機。
（二）企業微觀角度
1. 樹立正確的財務風險觀念。
首先旅游企業的管理者要有充分的財務風險意識，在財務風險產生的根本原因的基礎上，從財務角度出發，對企業資金運動的各個環節及其互相間的聯系進行深入探究，充分摸清產生財務風險的各個要素，發現其產生的規律和主要表現形式，并在決策時盡量避免為企業帶來更高的財務風險，提高企業的綜合決策水平。
2. 正確識別和估量風險
旅游企業管理者和財務人員應通過對企業所處的經濟環境及自身的財務活動的周密分析來正確識別風險，找出對企業未來收益帶來不利影響的因素。此外，管理者還應科學地評估財務風險的大小，對各種潛在風險可能的發生頻數、造成的損失及其程度進行合理科學地評估。通過這些風險估量，能為今后的財務風險決策和預防提供準確依據。
3. 建立風險預警系統完善風險防范機制，加強對風險的預測和監測。
一個企業出現財務風險往往有明顯的表現，例如現金凈流量為負，無法償還到期債務，短期借款籌資比重巨大等。而像失去市場份額、負債金額大、虧損嚴重、關鍵管理人員離職等現象的出現可以被認為是出現財務風險的預兆。企業可以通過建立準確靈敏的信息監測系統，收集各種相關信息并及時進行分析處理，判斷企業是否出現發生財務危機的征兆。若發現有該征兆，則及時制定對策，把隱患消滅在萌芽之中。
經過上述分析，具有良好發展前景的旅游企業也存在各種財務風險，這些都將會成為阻礙旅游企業發展的絆腳石，所以政府和企業需采取一系列措施來盡量減少財務風險。對于政府部門，需要做到以下幾點：（1 ）為企業創造良好的外部環境。（2）加強對旅游行業監督。（3）建立旅游行業風險基金。企業自身則需要做到以下幾點：（1 ）樹立正確的財務風險觀念。（2）正確識別和估量風險。（3）建立風險預警系統完善風險防范機制
參考文獻：
[1]張運來, 王儲. 旅游業上市公司多元化經營能夠降低公司風險嗎?———基于2004—2012年A股上市公司數據的實證研究[J]. 旅游學刊, 2014, 29(11).
[2]張繼德, 鄭麗娜.集團企業財務風險管理框架探討[J]. 會計研究, 2012, (12):50-54.
[3]賈皓蘇,張田田.基于模糊綜合評價法的企業財務風險評價[J].財會通訊: 綜合(中), 2012 (12).
[4]劉儒昞,曾宙.企業財務風險控制淺析[J].財會通訊:綜合(中),2011 (8).
[關鍵詞]預控職務犯罪；反腐
中圖分類號：D920.4 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2014）45-0288-01
國有企業內通過對各崗位開展職務犯罪風險點查找分析，針對易發職務犯罪的崗位和員工，制訂預防措施，努力解決好“預”和“防”的問題，是加強黨風廉政建設和反腐敗工作的重要手段之一，具有重要的實用價值。
預防職務犯罪，是加強黨風廉政建設和反腐敗工作的重中之重。“預防”作為綜合性工作，其內涵和外延都十分豐富。而達成“預防”效果的關鍵之一，則在于找準風險和防控到位。本文擬對查找和預控崗位風險點，推進國有企業預防職務犯罪機制建設，努力解決好“預”和“防”的問題，作初步探討。
一、風險點查找和預控的基本內涵
以電力企業為例，從近年來電力企業發生的職務犯罪問題分析，握有一定權力的業務技術崗位上的員工，如：電費抄收員、物資采購員、電力調度員等等涉案率較高。如何加強每個權力崗位、每個工作環節的監管，將預防職務犯罪的關口前移，最大限度地降低職務犯罪風險呢？
查找和預控崗位風險點，推進國有企業預防職務犯罪機制建設是從國企實際出發，落實《建立健全教育、制度、監督并重的懲治和預防腐敗體系實施綱要》，改進并完善現有監督工作機制，有效實施主動監控，實現監督“關口”前移，努力形成國企有效預防職務犯罪防控機制的一種嘗試。“風險點查找”是基礎和前提，“風險點預控”是手段，根本目的在于努力解決好“預”和“防”的問題，遏制職務犯罪問題的發生和發展。
風險點預控的重點在預。目的在于針對具體的崗位職權分析其有可能發生職務犯罪的風險，理出頭緒。
防控措施的重點在防。目的在于對容易發生職務犯罪的風險點“防患于未然”或防止于“萌芽”及“內部”。防控措施要求在找準風險點的基礎上，一針見血、一招制敵，針對問題采取對應措施。或及時以適當方式對當事人相關行為予以“敲打”，正視聽，有效地保護干部；或針對涉嫌違規違紀的“萌芽”性問題，依據相關規定，抓住時機，果斷處置，在職責許可范圍內，自主處理問題，防止影響或損失的進一步發展，及時挽救干部；努力實現相關問題在企業內部的可控在控。
基于上述原理，針對風險點制定簡單、管用、可操作的防控措施和考核措施，構建完善的“督”網絡，建立相應的工作制度和程序，完善國有企業預防職務犯罪機制。
二、風險點查找和預控的操作流程
“風險點查找和預控”的操作流程主要有以下幾個步驟。
1.查準風險點
防控職務犯罪風險，“找”是基礎。查找可以采取自上而下和自下而上相結合的方式，組織企業每個權力崗位尤其是重點崗位、重點領域、重點環節人員，認真研究工作流程中的每個環節，查找這一環節是否存在職務犯罪風險點、存在什么樣的風險，找準、找全、找深權力運行中的職務犯罪風險點，并按風險發生幾率或危害損失程度確定風險等級。具體可以結合企業主要業務主要從5個方面重點查找風險點：一是自己（他人）的崗位擁有哪些權力；二是其中哪些權力有可能被濫用導致職務犯罪；三是其中哪些權力（職責）若不認真履行可能給企業造成損失與不良影響；四是在權力的運用中哪些行為會與國家、企業、廣大員工的利益存在沖突；五是為了有效預防職務犯罪，本崗位應有哪些預防措施和相關禁令。
2.制定防控措施
防控職務犯罪風險，“防”是目的。圍繞排查確定的各類風險點和風險等級，按照“內部控制有制度、崗位操作有標準、事后追責有依據”的標準，“簡單、管用、可操作”的原則，有針對性地制定防控措施，著力形成以崗位為點、以程序為線、以制度為面的職務犯罪風險防控機制，努力實現對反腐倡廉領域各類“風險源”的超前防范。
3.明確考核細則
防控職務犯罪風險，“控”是核心。根據不同的風險點分別制訂考核細則并嚴格執行。
三、風險點查找和預控的運行保障
1.建立“大監督”格局
首先，要從國有企業預防職務犯罪的需要出發，由紀檢監察部門牽頭組織管理，采取重點崗位派駐人員或建立網絡等有效方式，以人財物管理為監督重點，形成有效的“大監督”格局，實現整體推進監督工作的同時，突出重點，實施有效監控。其次，要建立健全與“大監督”格局相配套的工作制度，例如檢（檢察院）企（國有企業）工作聯系協調制度，明確相關人員的職權、責任、任務和要求等，明確運作方式，同時注意在實踐中改進完善，確保“大監督”格局不流于形式，真正發揮作用。
2.建立高效的“預警”機制
以電力企業為例，電力企業職務犯罪的主要表現形式有設立“小金庫”、借機侵占公款、內外勾結竊電等。針對這些形式，企業要依托“大監督”格局和紀檢監察網絡，通過“三重一大“決策事項報備、生產、營銷業務異常報告、財務審核把關、任中（任期）審計等預警手段建立異常反應機制，反應快捷地處置風險。要整合工作與協同監督工作，努力實現主管部門最快速度、最廣泛地獲取異常，并在第一時間作出反應，在職責許可的前提下，努力扼制管轄范圍內相關“問題”的發生或擴大，努力將可能造成的損失或影響在內部降至最低。紀檢監察部門要建立紀檢網絡，在各業務主管部門明確兼職紀檢監察工作聯絡員，以便更好地掌握信息。
3.有效實施考核措施
業務主管部門嚴格按照風險防控考核措施進行考核，紀檢監察部門可采取巡查、督查等方式監督業務主管部門考核工作。同時，紀檢監察部門在面臨下列條件之一時，可實施組織和紀律措施：一是通過舉報、協同監督信息網絡或其它渠道獲取相關信息，線索比較具體，反映的問題有一定的合理性；二是根據初步掌握情況，監督對象有一定“事實”問題，但又不構成明顯違紀的；三是組織上對管轄干部有某種“疑問”，需要溝通或澄清的；四是紀檢監察部門獲取的相關信息，雖無具體線索，但事關重大或比較敏感，需高度關注的。采取組織和紀律措施前，應及時啟動相關辦理程序，區別不同情況，及時采取相應措施。
4.強化內部監督管理
健全黨內民主生活會制度。充分發揮紀檢、監察部門的作用，切實強化內部的監督管理，建立一套依靠廣大人民群眾的外部監督機制。加強檢查指導和審計工作，尤其是對一些基層單位，要進行經常的檢查和指導。對一些重要的部門和崗位實行輪崗交流和定期審計。
5.做好基礎管理工作
【關鍵詞】風險；發電；內部控制
電力企業是國家的基礎產業，關系到國家經濟命脈及能源安全，在國民經濟中發揮著極其重要的作用，肩負著為我國經濟發展和社會服務提供電力保障的重等特點。因此，電力企業的各個環節都需要以風險管理為導向，以完善的內部控制制度為依托，長效的風險防范機制為保障，實現由治標向治本轉變。
托電公司基于內部控制體系的控制目標和實施原則，根據內部控制日漸成熟的理論，從企業內部控制的現狀出發，從內部控制環境、風險管理體系、控制活動、信息系統和內部監督五方面構建了托電公司內部控制體系。
1.內部控制環境的構建
托電公司把建立健全內部控制環境作為構建企業內部控制體系的前提和基礎，主要從以下方面進行了內部控制環境的構建：
（1）加強內部審計管理，營造良好內控環境
在加強內部審計管理的過程中，托電公司努力做好了以下幾點：一是提高了內部審計的獨立性。二是注重內部審計人員的客觀性。三是注重業績評價考核。四是完善內部審計制度。五是加強內部審計工作的溝通。
（2）完善人力資源制度，建立有效績效評價
制定了相關制度，明確了晉升和加薪標準，讓每個員工在晉升之前都能了解管理層的期望；明確以業績為導向的薪酬和提升安排，避免暗箱操作和根據個人喜好用人，同時還制定科學的考核辦法，教育職工樹立憂患意識，激勵員工努力工作。
（3）加強企業文化建設，強化內控風險意識
托電公司大力宣傳具有自身特色的內控環境，加強員工內控理念與廉潔自律教育，培養“一切風險皆受控”的內控理念，樹立“心正 行正”的廉潔理念，打造企業品牌，形成整體的團隊向心力。
2.風險管理體系的構建
在內部控制體系構建過程中，托電公司建立了相應的風險管理體系，構建了相應的風險預警機制。在風險識別的整個過程中，識別評價標準根據各種條件變更進行實時更新和不斷完善；風險識別到點到位，識別過程深排細查；風險識別成因要深入分析，找出問題根源，深入分析和研究問題發生的機理。公司采用風險評價方法，通過全面、系統、有目的、有計劃地實施相應的對策措施，達到經營安全管理標準化、規范化，提高了安全生產水平，超前控制事故發生。根據公司的戰略發展要求和風險管理政策，對重要的風險事項制定風險應對劃，并設計相應的管控方案。方案主要包括風險控制的具體目標、所需的組織、負責人、資源，風險事件發生前、中、后所采取的具體應對措施以及風險管理工具等。
3.控制活動的構建
（1）強化資金管理。一是隨著主業、多經的快速發展，經濟業務不斷增加，監督資金流向，規范資金管理是重點。積極發揮資調中心作用，通過與銀行聯手，強化單位所有銀行帳戶管理及日常資金監管，有效防范經營風險。二是嚴格貫徹執行國家政策法規，建立健全管理體制，采取層層負責制，持續做好“小金庫”治理工作。三是認真核實關鍵業務口實際經濟業務情況，積極清理各種試驗、轉分包工程等帳外經濟業務事項，全防位防范企業經營風險。
（2）強化采購及付款管理。一是重點強化招投標管理，首先要從招投標資質、流程等方面規范招投標管理，不流于形式，真正實現采購物資物有所值，管理手續、流程的合法、合規。二是規范物資采購管理，確保物資先計劃、后采購，先驗收、后入庫，先入庫、后領用，杜絕流程倒置，造成管理缺失。三是強化庫存物資管理，全面強化庫存物資管理。四是隨著采購業務量的不斷增加，強化合同管理，防范經濟糾紛是重點，尤其是要高度關注合同重點條款，合同變更、撤消等業務的規范。
（3）強化納稅及票據管理。經濟業務的不斷增加，涉稅事項也日趨復雜，尤其是隨著企業的不斷發展，企業稅務問題應高度關注。一是要增強與稅務部門的溝通聯系，加強稅務法律知識掌握與更新，積極爭取優惠的稅務政策，努力降低納稅風險。二是加強匯票等銀行票據管理，建立匯票、支票等金融票據內部管理牽制制度，尤其嚴禁收取商業承兌匯票，嚴格按照規定行種收取銀行承兌匯票，并嚴格執行票據查詢制度、備查登記制度，努力降低票據管理風險。
（4）規范勞動管理關系。一是針對企業目前用工多樣化的情況，重點規范勞務派遣工費用支付及協議勞務用工事實勞務關系等關鍵點掌控。二是積極協調溝通，按照國家規定推行工傷保險管理，合理規避高風險工種人員工傷費用支付風險，為員工工傷提供有效資金保障。三是認真規范補充醫療保險費用開支管理，做到開支公平、合理、合規，有效確保員工利益。
4.信息系統的構建
信息系統歸口管理部門組織企業內部相關業務部門進行需求分析，明確內控信息系統設計、編程、安裝調試、驗收、上線等全過程的管理要求。企業信息系統歸口管理部門當加強信息系統開發全過程的跟蹤管理，增進開發單位與企業內部業務部門的日常溝通和協調，組織獨立于開發單位的專業機構對開發完成的信息系統進行檢查驗收，并組織系統上線運行。
5.內部監督的構建
托電公司企業內部監督的內容可以分為以下幾個方面：
（1）戰略風險監督
在制定企業發展戰略和規劃、經營戰略以及年度經營目標時，依據是否科學、合理，企業是否充分考慮內外部環境，對內外部環境的預期和判斷是否存在偏差；其次，在企業戰略規劃實施的過程中，企業戰略規劃是否存在重大缺陷或比較籠統，或者企業內外部環境是否發生了新的變化，進而導致在其實施過程中難以貫徹。
（2）人員素質風險監督
在人力資源政策方面，企業現行的相關政策是否能夠充分調動企業員工在生產、經營、管理活動中的積極性和創造性，有無由于晉升政策不公正，導致企業優秀人才的流失。
（3）組織規劃風險監督
應關注企業某項經濟業務的授權職務是否分離；企業某項經濟業務的執行職務與該項業務的審核職務是否分離；某項經濟業務的執行職務與該項業務的記錄職務是否分離；某項財產的保管職務與該項財產的記錄職務是否分離等等。
（3）財務預算風險監督
首先，在財務預算的編制方面，企業的預算定額和編制的標準、編制的依據是否充分、恰當，編制的預算是否符合實際；其次，在財務預算的審批方面，企業的預算是否經過企業有效的審批，對于預算內的資金撥付，有無按照正規的審批程序執行：第三，在財務預算的執行方面，企業是否形成全方位的預算執行責任體系，企業有無預算執行未定期報告預算的執行情況。
（4）法律風險監督
關鍵詞 企業內部控制 風險管理機制 企業發展
一、前言
我國國有企業同發達國家企業相比較，其內部控制管理機制十分落后。如今，我國國有企業內部控制仍然處于理論性的階段。由于國有企業缺乏完善的內部控制方案和風險管理機制，導致我國企業在發展的過程中存在很多風險。盡管我國頒布了相關的指導政策，但企業風險管理仍舊存在弊端。我國企業要想穩定的發展，降低風險，就要認識到發展的問題，以科學的方法解決問題。
二、關于我國企業內部控制的風險管理機制中存在的問題
（一）國有企業嚴重缺乏應對風險的能力
時代在進步，社會在發展，如今我國企業不僅在國內市場中進行激烈的競爭，同時面臨著國際市場巨大的經濟挑戰。這樣一來，就導致企業內部存在的風險不斷擴大，我國企業也隨之承擔著巨大的壓力。但更為嚴重的是，我國經濟發展起步較晚，即便最近幾年我國經濟有所改善，但效果并不明顯，我國企業沒有認識到風險控制的重要性，由于企業風險意識較為淡薄，進而企業在國際道路上的發展受到了嚴重的阻礙。與此同時，我國企業的經營管理理念也存在一定問題，我國企業對于風險的認知僅僅停留在財務上，這就導致企業內部控制能力降低。尤其是在我國企業進入國際市場后，沒有充分考慮匯率的問題和材料價格波動帶來的影響，使得很多企業只能勉強維持發展，這會給金融行業帶來嚴重隱患。例如，2008年的金融危機使得我國企業和金融行業都受到巨大沖擊，中航油的期權業務虧損和中信泰富的杠桿式外匯產品交易虧損最為嚴重，給國家帶來了巨大的損失。這就充分的說明，我國企業內部控制存在問題，缺乏完善的控制體系，這樣必然會導致風險的增加。
（二）國有企業缺乏完善的企業治理結構
對于一個企業而言，如果想要穩定的在市場上發展，并獲取更多的經濟效益，就應結合時代社會發展的需求，不斷地完善企業內部治理的方案和治理結構。根據對我國企業的調查結果，我國大部分企業在發展的過程中都沒有完善公司的治理方案，使得公司內部控制受到影響。現代化的治理結構是一個企業發展的保障，這與經營者的管理有著必然的聯系。經營者是一個企業發展的主體，經營者需要帶領企業全體員工努力，如果經營者無法有效地對企業進行管理，那么企業的發展則會出現隨意性。也就是說，經營者要能制定完整的企業管理方案，建立健全企業治理結構，加強企業風險管理機制的構建，才可以強化風險管理機制的作用。企業經營管理者必須要做到與時俱進，結合現代企業治理結構相關的要求，對企業內部進行控制和風險管理，要以董事會為主，提升董事會的職能，否則，風險管理機制和內部控制方案無法發揮最大的作用。2003年，中航油投資石油期權發生重大虧損事件，就是因為公司的內部控制和風險管理機制不完善，公司的董事長陳久霖在投資決策上過于主觀決斷，從而給企業造成重大損失。
（三）國有企業沒有制定完善的金融風險管理機制
實際上，企業在發展的過程中構建完善的金融風險管理機制可以很好地規避風險，但是我國企業卻沒有認識到這一點的重要性。我國企業在發展的過程中不僅沒有制定完善的風險管理C制，而且現有的風險控制體系也存在嚴重缺陷。這樣在遇到風險時，我國企業就無法及時地進行防范，十分不利于我國企業的發展。之所以這樣說，其主要的原因有以下幾點：第一，大部分企業在發展的過程中并沒有建立風險管理部門，如今經濟全球化，企業所面臨的風險在急劇增加，風險的增多也就意味著風險的類型多樣化，企業存在的風險過于復雜，企業所要管理的內容也會越來越多，出現的問題也會增多，規避風險的能力就會下降。尤其在金融產品大量產生的情況下，企業發展的局面將會十分的混亂，一旦產生杠桿效應，企業不僅會遭受巨大的經濟損失，甚至會負債，無法運營。盡管如此，我國企業依舊沒有重視這一問題。第二，國有企業沒有完全實行風險評估工作，企業存在的風險和企業內部控制工作存在較大的聯系。如果企業風險增加，企業內部控制也會受到影響。而這需要企業在發展時進行全面的風險評估，制定完善的風險控制體系，這樣才可以更好地識別風險，對風險進行良好的控制。否則，企業會無法準確衡量風險程度，無法尋找到合適的交易目標。
（四）企業缺乏完善的內部監管機制
通過上述分析，發現企業發展存在較多問題，企業如果不能解決這些問題，那么企業的執行力將會逐漸減弱。根據調查，很多企業之所以執行能力降低，無法提高濟效益，其原因是企業缺乏完善的內部監管機制，這樣就導致企業部門在工作時缺乏約束，使得企業缺少良好的保障。盡管一些企業制定了一套內部監管制度，但由于制度的不健全、監管不到位，導致制度無法發揮實際的作用和價值。與此同時，我國企業內部審計部門在工作過程中很難獨立完成審計工作，一些領導為了自身的利益會對審計部門進行違規控制。例如，中信泰富發生的外匯杠桿合約虧損事件，就是因為公司的財務總監和董事的行為沒有被內部審計人員監督和發現，導致公司出現巨大虧損，給公司帶來很大的財務風險。[1]
三、完善國有企業內部控制的風險管理機制的對策
（一）形成正確的風險管理觀念
隨著經濟全球化的衍生和發展，我國企業面臨的競爭壓力越來越大，企業在市場上的活動過于復雜，企業將面臨一系列的挑戰。因此，企業經營者要形成正確的風險管理觀念，在發展的過程中做好市場調研工作，了解社會發展的需求，從企業內部經營管理環境出發，對企業存在的風險進行評估。其次，企業要做好內部控制，建立健全風險管理體制，尤其是要做好金融產品帶來的風險防范的工作，增加金融風險防范觀念，重視金融風險，這樣才能讓風險管理方法產生良好的作用。此外，企業要建立財務風險預警系統，不斷地完善財務系統，并加強對金融產品的管理。比如公司對于長期股權投資和金融資產的公允價值變動損益，在期末一定要進行詳細的變動記錄和處理；要對公司的財務信息進行嚴格的管理和規范，通過構建資產負債表、現金流量表等財務報表，來對財務信息進行記錄和管理。[2]
（二）優化企業內部治理結構
國有企業在發展的過程中要不斷發現國企發展存在的問題，完善企業內部發展方案，設置專門規避風險的部門。另外，企業要采用合理的方法，制定企內部治理方案，并不斷的優化該方案，這樣才能為企業員工提供一個良好的工作環境。只有企業內部環境得到改善，企業才可以更好地發展。在優化企業內部治理方案的過程中，企業需要遵循相關的規章制度。首先，要確定企業發展的目的和總目標，要明確企業在市場中的位置和企業發展的性質。其次，要以市場為導向，對企業相關的規章制度進行改革，這可以促進企業多元化發展。企業必須完善現代化的制度，選擇科學的方法，為企業引進更多的投資者，這可以改善企業股權的結構，在一定程度上有效提升企業的經營效益，為企業帶來更多的經（下轉第頁）（上接第頁）濟利益。企業需要董事會充分發揮監督作用，提升董事會的權利，但是要對董事進行一定的限制，否則，董事的權利增加也會影響企業的發展。要不斷地完善企業法律法規，為企業的發展做好相應的保障工作。只有這樣才會不斷擴大企業的發展規模，進而更好地發展。[3]
（三）完善企業的風險管理體系
完善企業的風險管理體系是企業發展中必須重視的工作，只有不斷完善風險管理體系，才能在遇到風險問題時輕松應對和解決。在完善企業風險管理體系時，要按照相關程序和步驟來進行，否則，會導致企業發展局面混亂。首先，企業要成立風險管理部門，引進專業的風險管理人才，構建完整的風險管理隊伍。其次，企業要對風險管理人員進行不定期培訓，提升企業的風險管理意識和工作者的責任感，這樣才可以保證風險管理人員有效地進行企業內部控制。[4]此外，國有企業要根據黨的指揮做好相關的工作，提升風險管理人員的能力，保證風險管理人員做好評估工作，進而有針對性地進行風險管理和內部控制。企業必須根據企業自身發展特點，選擇符合自身發展的風險管理方案和手段，不斷完善風險管理體系。[5]
（四）完善國有企業的內部審計制度
無論是私企還是國企，在發展的過程中都要能建立健全炔可蠹浦貧齲給予內部審計部門充分的權利，促使審計部門進行良好的獨立監管。[6]
四、結語
國有企業在發展的過程中必須認清風險的危害性，結合國外先進的風險管理制度和我國企業發展的特征，制定一套適合我國企業發展的風險管理制度。企業要建立健全風險管理體制，做好內部控制工作，加強審計部門的職能，讓其在內部控制中發揮良好的作用，企業要盡量避免依靠金融行業，做到獨立發展。這樣我國企業在遇到風險時才能及時應對，將風險降到最低，保障企業的經濟效益。
（作者單位為供銷集團財務有限公司）
參考文獻
[1] 翟璐璐.關于完善培訓機構內部控制制度的思考[J].經營管理者，2016
（32）：12-34.
[2] 吳玉娟.淺談企業內部控制與風險防范[J].經營管理者，2016（32）：90-100.
[3] 李聯慶，王婷.企業內部控制的現狀與優化措施[J].中國管理信息化，
2016（24）：45-67.
[4] 張穎.現代企業制度下的內部控制芻議[A].決策論壇――企業行政管理與創新學術研討會論文集（下）[C]. 2016：12-34.
