發布時間：2022-04-18 03:14:05
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的風險管治論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
論文關鍵詞：商業銀行風險限額經濟資本
一、引言
現代商業銀行業務是由多個產品、部門、地區等維度組成的資產組合，隨著金融市場競爭的不斷加劇，決策者需要在組合層面上判斷業務與產品的風險與價值，制定正確的經營戰略和業務決策。風險管理的一項基本原則就是“不要把所有的雞蛋都放在一個籃子里”。各類金融危機的發生更進一步說明，風險集中度管理上的失控，不僅容易導致銀行遭受難于承受的損失，而且也使得風險十分容易在不同機構、不同地區之間“傳染”，造成系統性風險。對于超大型商業銀行，由于其管理層級多，分散風險、控制集中度風險的難度更大，且顯得尤為迫切。近年來，許多國外先進銀行開始應用經濟資本管理方法，設定各類產品和交易的風險敞口設定七限，實行風險限額管理。這些限額之問相互聯系和制約，在風險管理中發揮著制約、分散和預警作用，形成一個有機的風險限額管理體系。
二、風險限額管理的理念
風險限額是根據風險調整后資本收益率(RAROC)的最大化原則，應用資產組合分析模型設定的風險敞口(EAD)或風險價值(、aR)的最高上限。風險限額代表了銀行在某一項業務中所能容忍的最大風險，凡在限額以內發生的非預期損失，都可以通過銀行經濟資本來抵御，超出限額則意味著損失會超過承受能力。限額管理是一種基于風險計量的管理方式，它綜合體現了銀行的經營戰略、政策導向以及資本配置，代表了當今風險管理的專業化、精細化和系統化發展方向。與傳統風險管理方式相比，它具有如下特征：
(一)限額管理是對風險的事前管理。在風險管理體系中，各類敞口的限額都是根據對風險變化的預測提前設定的。當某類風險敞口保持在限額以下，說明業務發展穩健，風險基本可控；當風險敞口逼近限額時，監測系統將發出預警信息，提示風險經理采取防范措施；而風險敞口一旦突破限額，就預示著風險正在顯著上升，風險經理應啟動緊急處理程序?？梢姡揞~管理應發生在資產損失形成之前，屬于“防患于未然”的事前管理。
(二)限額管理是對風險的實時動態管理。限額管理強調實時動態監控，即在每個時點上，系統都可以根據最新市場變化和業務數據，計算調整各項限額，并監測所有限額的執行狀態。業務經理和風險經理通過客戶終端，隨時從限額管理系統獲取最新數據，了解所轄業務的風險狀態，做出及時、準確的決策。從這個意義上講，限額管理必須依托一個有效的管理信息系統，在暢通發達的網絡環境下實現全行范圍的連續監控。
(三)限額管理是對風險和收益的綜合管理。風險限額是對業務經營規模施加的一種硬性約束。從短期看，限額管理可能會對業務拓展形成一定的制約，但長期而言它有利于銀行的持續、健康發展。某項業務的開展在初始階段會給銀行帶來較大的收益增加，但隨著業務不斷擴張，就會出現邊際收益遞減的現象；而如果業務規模突破風險限額，就會使RAROc降到較低水平，甚至出現負值，反而不利于銀行增加實際收益。因此，風險限額不單純是業務發展的約束，更為重要的，它是銀行經營策略和風險承受能力的綜合體現。
(四)限額管理是基于資產組合分析的全面風險管理。商業銀行的限額管理體系建立在風險計量和組合分析的基礎上，不僅涵蓋了信用風險、市場風險、操作風險和流動性風險，同時也貫穿了宏觀、中觀和微觀等各個層面。該體系不僅包括對單筆業務或某一客戶的交易限額，也包括國家、行業、區域、產品等資產組合層面的額度限制。它基于對違約概率(PD)、違約損失率(LGD)、風險敞口(EAD)的準確計算，也通盤考慮了資產風險之間的相關性以及整個銀行的實際資本狀況。從這個意義上講，限額管理體系具有全方位、全流程和全要素的管理功能，是銀行真正實現全面風險管理的重要手段。
三、風險限額管理的基本流程
(一)風險限額設定。風險限額管理模式的基理就是在一定資本約束的條件下，按照組合的風險調整后收益率(RAROC)最大的規則將貸款限額總量分配到各個債項。風險限額設定是整個限額管理流程的重要基礎，其本身就構成了一項龐大的系統工程。風險限額的設定分成四個階段：首先是全面風險計量，即銀行對各類業務所包含的信用風險進行量化分析，以確定各類敞口的預期損失(EL)和非預期損失。根據BaselⅡ的要求，信用風險可通過銀行內部評級系統進行計量。第二，利用會計信息系統，對各業務敞口的收益和成本進行量化分析，其中制定一套合理的成本分攤方案是亟待解決的一項重要任務。第三，運用前文介紹的經濟資本分配和配置模型，對各業務敞口確定經濟資本的增量和存量。第四，綜合考慮監管部門的政策要求以及銀行戰略管理層的風險偏好，最終確定各業務敞口的風險限額。
(二)風險限額監測。銀行總行在風險限額后，需要對限額執行情況實施連續監測，限額監測是為了檢查銀行的經營活動是否服從于限額，是否存在突破限額的現象。為監測貸款限額的執行情況和貸款經濟資本占用變化情況，設置單筆業務的貸款限額和經濟資本限額監測指標?？傂酗L險監控部按月對監測指標變化情況進行監測，通過內部評級系統和授信業務風險監測系統有關監測信息。當實際新增貸款余額超過新增貸款限額的理想額度時，或貸款實際占用經濟資本超過該業務經濟資本限額的理想額度時，對貸款限額按旬進行監測。此時，信貸經營部門應對資產組合結構情況進行分析，甄別出潛在突破風險限額的行業，及時調整營銷重點。
(三)風險限額預警。根據經濟資本配置要求，商業銀行需要針對設定的各類敞口理想額度和限制額度(即風險限額)，建立監測預警機制。當實際交易額超過理想額度時，系統發出藍色預警信號；當實際交易額超過風險限額時，系統發出紅色預警信號。當行業出現預警信號時，風險監控部應對出現預警信號的業務單元進行差別化分析，向總行有關信貸經營管理部門、審批部門及一級分行發出預警提示書，同時抄報首席風險。
(四)風險限額控制總行相關部門及一級分行在收到預警提示書后，根據不同的預警信號在單筆信貸業務的審批及貸款發放兩個環節分別采取先核準后審批、暫停審批、先核準后發放等相應的措施，在核準時應把分行貸款經濟資本占用系數是否下降作為考慮因素，促使分行進行結構調整。確保信貸投放在行業限額內。對于限額執行情況，應定期在風險報告中加以分析描述。對超限額的處置程序和管理職責必須做明確規定，并根據超限擷的程度決定是否上報5風險管理部門要結合業務特點，制定超限額后的風險緩釋措施，定期進行返叵檢測?
(五)風險限額調整。風險限額的調整分定期調整和不定期調整兩種，定期調整是指在限額執行的中期，總行風險管理部在對國家宏觀調控政策、產業及行業風險變化、限額執行情況等進行分析的基礎上，酌情提出調整行業限額的建議報營彳亍風控委審議。不定期調整是指總行信貸經營管理部門根據市場變化和業務發展的需要，有充分理由認為需要調整某業務單元的風險限額，以書面形式向總行風險管理部提出調整限額的建議，風險管理部在進行風險評估和測算后，提出調險限額的意見，報總行風控委審議或報首席風險官簽批。
四、風險限額管理的組織框架
風險限額管理工作由總行風險管理部牽頭，總行資產負債管理部、計劃財務部、信貸審批部、風險監控部及公司業務部、機構業務部、集團客戶部等經營和管理部門分工負責。
(一)風險管理部門職責：負責組織設計、優化行業風險評級和風險限額管理模型；負責風險評級和風險限額的計量；負責組織各相關部門對系統計算的評級結果和風險限額進行論證和調整，并上報有權審批機構審批；負責擬定貸款風險限額管理的有關政策和制度；負責將審定后的風險限額錄入內部評級系統；負責行業經濟資本占用比例變化的監測；負責對信貸經營管理部門調險限額的需求進行審核并報有權審批機構審批。
(二)對公信貸經營管理部門職責、對公信貸經營管理部門包括總行公司業務部、總行機構業務部和集團客戶部。對公信貸經營管理部門負責參與風險評級及風險限額計量模型的優化，提供風險評級及風險限額計量所需要的相關資料；負責參與風險限額管理的研究和討論，提出對評級結果、風險限額及相關配套政策的意見和建議；負責落實指令性風險限額管理的有關政策和調控措施；負責根據市場變化和業務發展的需要提指令性風險限額調整的意見；負責指導和督促分行執行風險限額管理，在行業限額內優化信貸資源配置。
(三)信貸審批部門職責。負責參與風險評級及風險限額計量模型的優化，提供風險評級及風險限額計量所需要的相關資料；負責參與風險限額管理的研究和討論，根據審批情況提對評級結果、風險限額及相關配套政策的意見和建議；負責落實風險限額管理的相關風險政策和預控措施。
(四)風險監控部職責：負責參與風險評級及風險限額計量模型的優化，提供風險評級及風險限額計量所需要的相關資料；負責參與風險限額管理的研究和討論，根據風險監控情況提對評級結果、風險限額及相關配套政策的意見和建議；負責對風險限額的監測和預警，并及時預警信號。
(五)資產負債管理部、計劃財務部門職責。負責參與風險評級及風險限額計量模型的優化，提供風險評級及風險限額計量所需要的相關資料；負責參與風險限額管理的研究和討論；負責綜合經營計劃與風險限額的銜接。
五、風險限額管理的體系構建
目前我國商業銀行越來越重視風險管理，但行之有效的管理手段不多，真正掌握的核心技術也較少。實踐表明，風險限額管理具備較強的系統性、及時性和可操作性，是一項適用于現代金融體系特點的風險控制手段。我們應該加快引進和國外該領域的成熟技術，結合本國銀行的具體情況，扎扎實實地開展這方面的研究、設計和探索工作。根據國際先進銀行的經驗，實施風險限額管理一般需要經過2～3年時間，其間大致分為三個階段。
啟動階段。風險限額管理涉及銀行的所有業務條線，對全行經營管理將產生重大影響，因此，董事會和高管層必須對此做出戰略決策。尤其是長期以來，我國商業銀行習慣于粗放式經營模式，偏重業務擴張，輕視風險控制，對限額管理理念在短時間恐怕難以接受，所以需要最高決策層下決心，方能有效地推動。決策者應對實施限額管理的戰略意義形成共識，對工程實施難度做出充分估計，做好戰略部署，集中優勢資源，積極穩妥地推進工程建設。啟動階段的前提規劃至關重要，可考慮聘請國外咨詢公司協助完成規劃，并由銀行專家進行充分論證。
1.會計管理目標不明確。目前，絕大多數的企事業單位會計管理風險產生的根本原因是由于會計管理目標明確造成的，使得會計管理比較混亂，造成各團體間利益不平衡，矛盾重重。給企事業單位的發展造成了極大的阻力。所以作為企事業單位來講，應重視財會管理工作，明確會計管理目標，建立完善的會計管理體系，放遠眼光，為會計管理制定長遠目標，不能只顧眼前利益。
2.負債過高加劇會計管理風險控制難度。就企事業單位而言，為了能夠擴大自身的生產規模取得更多的經濟效益，往往會通過向銀行貸款的方式來彌補生產經營資金周轉不足問題。但一些企事業單位在過大生產經營規模，加大資金投入的同時缺乏對企事業自身實際情況的充分考慮，而是盲目地擴大生產經營規模及加大資金投入，負債規模過大，一旦由于某種管理因素或者技術因素導致生產經營活動出現問題，經濟收益受損，將難以償還銀行貸款，負債率過高，資不抵債；負債過高將會加劇會計管理風險控制難度，所以企事業單位在向銀行貸款時應結合自身發展實際綜合考慮貸款相關事宜。
3.會計管理風險防范意識不強。由于我國會計管理研究起步較晚，同國外發達國家的會計管理水平相比存在的差距較大，具體體現在我國的會計管理制度不健全和會計管理風險防范意識不強。目前，隨著市場經濟的快速發展，許多的企事業單位將眼光放在發展經濟方面，而沒有加強對會計管理體系的構建工作。甚至是忽視會計管理工作，會計管理風險防范意識淡薄。就市場而言，潛在的風險可謂是無處不在，一旦企事業單位在經營活動中面臨市場風險時，由于缺乏有效的會計管理風險控制措施，使得處理和規避風險難度加大，進而給企事業單位造成巨大的經濟損失。
4.會計管理人員整體素質不高。多數企事業單位在缺乏完善的財會管理制度，財務結構設置比較混亂，分工不明確，責任意識淡薄。使得在開展財會管理工作中往往會受到工作沖突和其他職能機構的限制約束。導致財會人員難以嚴格按照財會制度履行職責，工作中出現錯誤失誤問題嚴重，這無疑將會加大風險發生的幾率。此外，部分的企事業單位財會管理人員不管是在專業素質還是管理能力方面都比較差，在遇到風險處理問題時通常難以及時采取行之有效的防范措施分析及規避風險，財會管理人員素質能力高低同樣也是影響會計管理風險防范水平的關鍵因素。
二、會計管理中的風險控制措施
1.明確會計管理目標。企事業單位領導首先應重視并樹立會計管理工作中控制風險防范意識，加強對員工的風險防范等方面的教育宣傳工作，使企事業單位全體職員都能認識到風險控制的重要性及必要性。企事業單位應制定科學的會計管理中的風險控制目標以及實施步驟；明確各部門各單位風險控制分工，制定相關的風險管理獎懲措施切實落實風險控制工作。
2.建立健全風險控制組織機構，避免負債過高加大會計管理風險。具體措施是：建立以企事業單位領導部門為組織核心的風險控制監督小組；明確財務總監在風險管理中的職權和地位；制定以會計管理為中心的信息收集、整理及溝通制度，采用切實可行的用賬措施充分發揮會計信息在風險控制管理中的作用。
3.提高會計人員的風險防范意識。會計管理人員及會計人員應深刻認識到會計管理對企事業單位發展的重要作用，要樹立廣義的會計理念，不能簡單地認為會計工作就是簡單的記賬、算賬或報賬，應樹立財務會計、成本會計、管理會計以及審計是不可分割為一體的理念，加強各職能部門的相互聯系及協作，切實發揮會計部門在風險控制中的作用。
4.注重財務管理人員業務素質培養。財務管理人員業務素質能力的高低在某種意義上將對會計管理中的風險控制實效性有著直接性影響。所以企事業單位應重視及加大對財務管理人員業務素質能力的培養，使其扎實掌握財務管理本領及提高其財務管理對企事業單位生存發展重要性的思想意識，能夠用敏銳的洞察能力發現市場中存在的風險，并能及時采取有效的風險控制措施。
5.建立完善的風險管理控制評價體系。建立以會計專業人員為基礎的，人員分工明確的風險管理評價標準指標體系；確定風險評價時限、評價程序以及評價方法及評價總結方案；從風險評價總結中摸索出風險規律，以便能夠在風險發生時能夠及時采取相應的風險防范措施。
6.會計管理者應提高對風險控制的重視程度。作為企事業單位的會計管理者應切實負起責任，監督和管理財會人員，加強對財會人員的教育和培訓工作，使其認識到會計管理中風險控制對企事業單位發展的重要性。只有會計人員及會計管理人員都樹立了良好的風險控制意識，會計管理者才能更好地計劃和安排會計工作。除此之外，會計管理人員要透徹地了解和掌握企事業單位的盈利能力、償還能力、營運能力以及發展潛力，只有綜合考慮有關影響財會風險的因素，才能制定完善的針對性強的風險防范措施。
7.保證會計信息合法化。會計信息合法化是控制風險及規避風險最為重要的措施之一。會計信息合法化能夠為企事業單位的會計管理工作提供準確的參考信息。保證會計信息合法化需要相關的財務管理部門應加強財會工作的監督和管理力度，可通過制定財務信息反饋機制及財務考核等手段來落實。只有環環相口，把好各個環節關卡，才能確保會計信息合法化，才能更好地對會計管理中的風險進行控制。
8.提高資金的周轉程度。企事業單位應通過制定完善的收賬款及出賬款制度，并定期對應收賬款進行核對等方法來提高資金周轉程度。資金是企事業單位進行生產經營活動強有力的后盾，只有資金有保證，能夠靈活周轉，才能避免因資金周轉不靈問題導致風險的發生。
三、結語
1．確保企業能夠正常開展生產經營活動并完成企業經營目標。
內部控制系統利用明確職責分工，從嚴把控企業各項制度、加大檢查監督力度、完善工藝審批流程等，進一步確保企業正常開展各項生產經營活動，有效規避相關風險，從而實現企業經營目標。
2．確保完整性與安全性的資產。
企業正常開展生產經營活動的前提是具有充足的資產做后盾。企業通過內部控制能夠有效管理控制企業各項資產，避免企業資產出現毀壞、濫用、盜竊、貪污等問題，確保資產完整性與安全性。
3.確保深入貫徹落實企業政策方針。
企業要加強所制定的制度、政策、管理方針的執行力度。內部控制不但能將企業制定的制度、政策、方針深入貫徹落實到全體員工并加以執行，而且能夠促進企業相關人員與領導對國家政策方針的貫徹落實。
4．確保良好的審計基礎。
審計工作依據真實準確的財務信息，對企業經營狀況進行審核，從而發現企業存在的諸多問題。審計工作需要完善的內部控制制度為其提供真實可靠的財務信息?？偠灾晟频膬炔靠刂浦贫饶軌蛴行П苊猱a生舞弊情況，確保完整性與安全性的企業資產，進一步縮減企業生產成本，有效提升企業管理能力與生產經營水平，從而實現企業經營目標。
二、內部控制管理與財務風險的關系分析
財務風險指的是將來的企業財務狀況有可能背離企業財務預期目標。我們采用企業價值最大化也就是所說的股東最大化的觀點對財務目標進行闡述。主要是以下兩方面的原因導致產生內部財務風險:第一是企業內部管理與財務活動過程中舞弊與失誤。第二是企業在日常營運資金管理、股利分配、項目投資、資金籌集等方面可能偏離預期目標，一般表現在相關管理人員素質低、逆向選擇及道德風險等情況。企業要想從制度上來完全抹除上述兩大企業財務風險因素，必須通過利用完善的人員素質、業務管理、組織結構、財產保全制、會計系統等方面的控制制度來加以實現，而以上控制方面同屬于企業內部控制。因此財務風險與內部控制管理之間的關系主要是以下幾方面：第一，當今不夠完善的內部控制制度阻礙了企業風險管理水平的提高，導致財務風險損失的產生。第二，當前所講的內部控制囊括了企業風險、經營效率、經營效果管理等三大板塊。第三，企業內部財務風險的規避主要依靠完善的內部控制。第四，企業財務風險的產生常常導致企業出現盈利能力不足、債務負擔過重、資產負債率增高、經營資金不足、資金流動性較差甚至破產等問題。以上問題深深影響著企業內部控制管理，企業財務風險與企業內部控制兩者緊密聯系在一起。企業財務風險與企業內部控制同屬一個事物的兩個不同方面，財務風險是目的，內部控制是手段，財務風險的規避離不開內部控制。
三、怎樣加強內部管理降低財務風險
如何有效的加強內部管理對于降低財務風險是十分重要的，所以我們應該全面考慮內部管理提高的路徑從而有效的降低財務風險。
1.會計基礎工作的加強,對于會計信息質量的提升具有重要推動作用。
會計對經濟活動反映這一職能是其他反映方式所不具備的，企業管理者制定企業決策主要依據準確的會計信息。由于經濟決策主要依據會計信息來制定，因此會計信息質量的高低深深地影響著制定的經濟決策正確與否。錯誤的會計信息不但會導致企業管理者錯誤評價企業經營成果，而且也會導致企業管理者盲目制定偏離經濟規律的企業決策，使得企業未來經營面臨很大的財務風險危機。所以，會計信息質量的提升對于規避企業財務風險具有重要推動作用。會計信息質量提升的首要任務主要是進一步加強以會計核算水平、會計人員素質為內容的會計基礎工作，促使會計及時、準確、全面的反映企業經濟經營狀況。其次是立足于會計信息使用者的相關需求，通過利用多種方式滿足企業外部及內部信息使用者對會計信息的要求。目前我國國內會計信息主要服務于企業外部信息者使用者，傳統的管理會計所提供的會計信息暫時只服務于企業內部使用者，傳統的管理會計所提供的會計信息無法滿足目前會計信息使用者的要求。當今企業規避財務風險的首要任務是增強會計對企業管理的信息反映職能并進一步提高會計信息質量。而且企業不但要增強會計信息反映質量，更要完善企業財務報告。假如企業對外界披露反映的會計信息出現錯誤，即便短期內企業的發展會得到外部力量的扶持，但是如果企業得到超過自身承受能力的扶持資金，將會對企業正常生產經營活動產生影響，導致企業債務負擔過重、盲目投資等一系列問題，加劇了未來企業財務風險。相反，企業如果能將真實的會計信息披露反映給外界社會，將會進一步優化企業外部財務環境，有效提高企業財務活動的透明度，從而降低企業未來財務風險。而且我們也應該明白，企業會計部門所提供給企業管理者的會計信息雖然不能全面準確的對企業生產經營狀況進行反映，但是這些會計信息是目前所能獲取的最真實可靠的信息。會計信息的使用在企業管理者的實際經營活動中并沒有得到很好的重視，企業管理者依舊依靠自身感覺與關系來進行企業經營決策，進一步加大了企業未來的財務風險。所以，必須進一步強化會計工作職能對企業經營管理活動的幫助，不斷提高會計在企業經營活動中的地位，才能有效規避企業未來的財務風險。
2.加強會計法規貫徹執行,加強會計制度約束力。
這一措施主要是為了防范企業外部市場的風險。會計信息能夠進一步優化調節社會資源的配置。不正確的會計信息加大了市場風險，阻礙了社會資源的高效利用與資源配置效率的快速提升，阻礙了社會經濟的持續發展。對作為市場經濟主體之一的企業而言，市場風險與企業財務風險息息相關，穩定的外部市場環境有利于企業財務風險的降低與穩定運行。從以上內容來看，會計制度約束力的強化對企業財務風險的防范具有一定的積極作用。
3.增強審計監督，進一步完善會計控制制度。
規避企業財務風險方式之一是完善會計控制制度，完善的會計控制制度能夠確保企業具備安全性的資金財產、合法性的財務活動、可靠性的會計信息、安全性財產。會計控制的主要內容是以下幾個方面：第一，對會計工作的組織結構進一步明確，將會計業務在相互牽制的基礎上科學劃分為若干具有相應權限職責的工作崗位，形成個崗位之間相互監督制約，降低舞弊行為的出現。第二，有機整合企業財產的實物與價值管理，會計部門不僅要將監督反映企業經營價值作為自己工作的重心，而且也要通過與其他業務部門的實物管理相結合，及時準確的對兩者差異進行分析調查，將不利差異或錯誤扼殺在搖籃中。外部審計與內部審計兩個方面共同組成了企業審計監督。外部審計對于企業財務風險具有以下兩大功能：第一，企業外部審計對于企業財務狀況具有公證的功能，這一公正作用能夠讓社會利益關系人認可企業的財務狀況，從而獲得他們的資金扶持。第二，外部審計能夠有效的縮減舞弊行為與會計差錯，促使反映企業財務狀況的會計信息更為真實準確，進一步規避企業財務風險。內部審計指的是企業內部對會計控制的進一步強化，利用會計控制評價來對會計部門進行監督并對其加以改進完善，進一步降低會計對企業財務狀況的反映差錯。
4.穩健主義的運用。
（一）分析建筑工程造價和工程造價管理
工程造價就是建筑工程從施工開始到施工結束，這整個過程當中所花費的建設成本。工程造價管理就是：利用各種合理并有效的管理方式，比如：基于法律的管理方式、基于技術的管理方式和基于經濟的管理方式等等，來解決建設工程施工過程當中所出現的一系列問題。
（二）淺談建筑工程造價合同管理和工程造價控制
工程造價合同確立了業主方和施工企業雙方的權利和責任。在工程造價合同的權利范圍之內，業主方、施工企業都必須要按照這個合同上所規定的內容來實施各自相應的權利和責任。然而，他們是否能夠按約履行這些權利和責任，對工程造價控制來說是起著決定性作用的。總的來說，在工程造價控制當中，工程造價合同的管理是尤為重要的。
（三）探究工程造價合同管理和工程造價控制
1、在簽訂工程造價合同之時的管理。這個階段的工程造價合同管理包括很多方面，比如：對工程承包形式的確定、工程款支付、調整合同價款的原則和計價方式、計價依據、工期和質量違約、明確工程資金的具體支付流程和施工設備及材料采買的方式等等。在對這些方面進行管理的時候，要確保工程施工的質量，并且還要在施工質量得到保障的情況下，嚴格的對工程造價進行控制，以避免工程建設出現入不敷出的情況。
2、對簽訂工程造價合同的雙方進行管理。對合同雙方進行管理，就是看他們是否按照合同上面的內容去履行各自相應的權利和責任，它的管理內容包括：對項目實施過程中變更（簽證）的管理、資金的支付進行管理和對工程項目的結算進行管理等等。
二、淺析建筑工程造價風險控制
（一）分析建筑工程造價中的風險
建筑工程的施工具有復雜性。因此，在對建筑工程進行工程造價的時候，會因為很多方面的原因導致工程造價的增加。于是，現對導致工程造價增加的原因進行分析，可以將其分為以下幾點：
1、沒有確定建筑工程的利益共同體。建筑工程的利益共同體沒有確定，也會給工程造價帶來一定的風險。其中，建筑工程的利益共同體包括：業主和施工企業等。在這些利益共同體當中，有的會為了自身的利益，找各種理由和另一個方產生經濟糾紛，再加上一部分企業沒有簽訂受到法律保護的合同，這就使得在產生糾紛的時候，企業得不到法律的保護，從而增加了工程造價。
2、不完善的工程造價資料。完善的工程造價資料可以有效的防止工程造價的增加，但是大部分的企業在進行工程造價的時候，他們所使用到的資料都并不完善，這就形成了工程造價的風險，從而增加了工程造價。其中，導致工程造價增加的不完善資料有：工程定額表的不完善、施工設備資料的不完善、施工人員資料的不完善和工程造價規章制度的不完善等等。
（二）如何進行工程造價風險控制
1、確保合同能夠及時、有效的簽訂。為了能夠有效的防止在建筑工程施工的過程當中，因工程造價增加而出現經濟損失的狀況，企業就必須要在施工的前期階段，及時、有效的與工程招標方簽訂工程施工合同。與此同時，合同簽訂雙方還應該在工程施工的整個過程當中，依照合同上的規定履行各自應盡的義務和權利。因為唯有這樣，才可以從很大程度上去避免工程造價的風險給企業帶來的經濟損失。
2、對施工的設備和所用到的材料進行有效的管理。在建筑工程造價的整個過程當中，施工所用到的設備和材料如果管理不當，也會給工程造價帶來一定的風險。于是，施工企業在施工的過程當中，就應該對這些設備和材料進行有效的管理，以確保它們不會成為工程造價風險形成的因素。而如何對施工所用到的設備和材料進行有效的管理呢？可以從以下幾點去進行：
2.1在對施工材料進行采買的時候，要嚴格的比較各個商家之間的材料價格，然后在確保材料質量的情況下，挑選一家價格比較低廉的商家進行材料的選購。2.2挑選施工材料的時候，要對施工材料的合格證和出廠證明進行審核，以確保施工材料的可用性。
2.3為施工的設備配置專業的維修人員，以確保設備在出故障的時候，可以得到及時的維修。
2.4在設備操作人員的選擇上，要盡量挑選一些技術比較高，并且有多年施工經驗的工人，以減少他們在對設備進行操作的時候出錯的概率。
3、對建筑工程的變更進行嚴格的控制。在建筑工程的施工當中，有時候會出現工程變更的情況。如果這個時候，企業不能對工程的變更進行嚴格的控制，那么就會導致工程造價的增加，從而降低了建筑工程的投資效益。于是，在工程變更的時候，企業就要對其進行嚴格的控制。
三、結束語
一、內部控制與風險管理的關系
（一）內部控制與風險管理的融合
一直以來，內部控制與風險管理之間的博弈就沒有停止過，目前主要形成兩種觀點：一種認為二者是兩個完全不同的概念，相互之間不可以取代；另一種認為二者只是術語不同，其實基本沒有區別。之所以產生對立觀點，是因為相關學者對內部控制和風險管理的內涵與外延辦公室不同，或將內部控制作為實現風險管理的步驟與手段，或將風險管理作為內部控制的組成。但無論是何種觀點，目前風險管理與內部控制有一個趨同的傾向，也就是說它們在漸漸的融合之中。據IFAC的一項調查顯示，全球超過600學者反饋表示，應加強內部控制與風險管理的一致性工作。我國相關法規條文也體現了融合的理念，如《企業內部控制基本規范》將內部控制作為一個較大的概念，風險管理被囊括其中，而《中央企業全面風險管理指引》又將風險管理作為一個較大的概念，內部控制是重要的實現手段。其實，無論是內部控制還是風險和管理，其作用都是為了防范企業風險，所以它們走向融合也是必然的。理論上講，內部控制與風險管理融合具有一定科學性：①概念雖未形成共識，但實現目標過程的一致性得到人們的廣泛認可；②目標一致，都是為了將風險控制在可控范圍之內；③程序一致，雖然叫法有所不同，但程序的本質有高度的一致性；④方法互用，兩者經?？梢蕴鎿Q使用。
（二）內部控制與風險管理的協同
就拿監管機構來說，眼下已經形成了一個穩定的系統，現在又要將其融合在一起，肯定很難實現，這對于內部控制和風險管理領域的專家來講，也是無法接受的。在實踐之中，為了促進兩者的融合，可以通過協同方法來實現。企業沒必要為實現同一目標而制定兩套手冊或指南，也沒必要建立一個內部控制部門，再加上一個風險管理部門，企業應該將其整合起來，同時將風險控制整合到公司治理、戰略及運營之中。理順各種關系，使兩者相互促進、相互融合，形成一個良性循環，才能控制企業持續健康地向前發展。
二、基于風險管理的企業內部控制建設策略
（一）構建以“現金流量”為核心的內部控制模式
企業內部控制是一項復雜而系統的工程，涉及到企業所有的生產經營環節，尋找一個合理的切入點十分必要。資金作為企業賴以生存和發展的基礎，是企業生命的源泉。生產經營其實是人力資源作用于物質資源的過程，在這個過程中貨幣體現了核心作用，所以貨幣也是危險等級最高的資源，能夠安全有效地運行，也決定了風險評估中財務風險的高低。因此，加強“現金流”的內部控制可以促進主體正常組織資金活動，防范和控制資金風險，保證資金安全，提高資金使用效益，而建立和完善以現金流為核心的內部控制和風險管理體系可以為企業高速、持續的發展保駕護航。
（二）加強關鍵環節的風險控制
企業經營活動是由一系列的業務節點構成的，各個節點環環相扣構成了企業活動的整體。業務流程中實現節點的優化和風險因素的控制是提高風險管理能力的根本所在。業務流程的梳理及改革體現在內控上，設置關鍵控制點并選擇相應的控制手段，以實現對操作行為的制衡。收集企業經營過程中的各種信息，進行風險評估與識別，對關鍵風險控制點進行嚴格把關，制定風險管理解決預案，從而保證內部控制的順利進行。關鍵環節所涉及到的人員要進行嚴格的培訓，提高風險管理意識，使其從思想上重視內部控制，重視內部風險管理，其意識對風險管理成敗有直接影響。風險控制具有很強的系統性和聯系性，各單位和部門要權責明確，加強溝通，保證企業運營系統高效運行。優化企業管理功能，實行精細化管理，據此分析企業的關鍵控制環節和風險點，編制企業的風險管理預案。
（三）建立風險預警體系
實踐表明，只有把握風險管理先機，才能發揮風險管理的效用，只有及時、準確掌握經濟動態信息，才能采取針對性的風險管理措施，取得應對風險的主動權。這就要求企業必須適應時展的要求，將先進的信息技術引入其中。一是建立完善、成熟的企業信息管理系統，實現對企業運營數據的收集、存儲、處理和披露，利用先進的算法實現業務信息向會計信息的轉化；二是從風險監控和預警角度出發，建立風險預警分析系統，利用科學、先進的計量模型，實現對企業償債能力、運營能力、獲利能力等狀況的分析，預測企業的風險可能性及大小，隨時做好應對風險的準備。企業要上下協同，提高風險應急能力，一旦觸發風險信息就應該立即向上級匯報，立即組織攻關小組研究應對策略和組織實施，由被動變主動，盡可能避免風險發生，無法避免時盡可能將風險降到企業可接受范圍之內，從而保證企業生產經營活動的維持和正常運轉。
（四）提高員工內部控制意識，讓其主動參與進去
A市電力公司因較缺乏統包商經驗，導致項目工作推動并不如預期理想。雖然早有預知統包商相關工作必定有異于熟悉的業務(規劃設計、監造或項目管理等技術服務工作)，但經過B縣變電所統包工程經驗，才能真正感受到許多不曾碰觸或需直接面對的問題，使得A市電力公司在工程服務領域有新的經驗與啟示，現將項目管理過程發生的主要問題探討如下：
(一)新型態業務的角色轉換與思維差異
B縣變電所統包工程是A市電力公司新的業務嘗試，且統包工程在既有的組織編制下成立項目計劃執行。雖然工程內容與往常技術服務所承辦工程差異不大，但工作性質卻截然不同，而工作觀念與心態則需配合角色轉變做大幅度調整，例如不能再過度理想化采用高成本建材、復雜造型等設計，而需更嚴謹考慮成本與施工難易度，以降低計劃成本方可確保利潤。否則以超高等級的剛性路面設計，不但成本較高，更會導致施工專業廠商尋覓不易。因此，統包設計與傳統設計(發包商先行委托完成細節設計再發包施工)的觀念不同。施工階段A市電力公司的角色已不再是監造或項目管理單位，而是必須調適為擔任承包商的事實，除需接受發包商工地監造(AE)人員的指示之外，對分包商需要包容，不能再將自己定位為另一個監造單位，否則工作推動不了，最后還是要統包商自己來收拾殘局。因此，對施工公司而言，隨著業務轉型，心態與角色的調整絕對是踏入統包工程門檻的第一步。
(二)風險轉移分包商
B縣變電所統包工程約有20個分包廠商，總分包金額約占統包合同金額的86%，也即A市電力公司自己開展工作的比例僅約14%，但卻須承擔100%的統包工程合同責任，統包風險很大，故分包商的優劣將是成敗的重要關鍵。A市電力公司雖有協助廠商遴選的采購制度，但大都是從事技術顧問服務的長期合作伙伴，這與滿足變電所統包工程所需的合作廠商有所不同。因此，在制度不全及與重要分包項目的廠商既無合作關系又不熟悉的情況下，增加許多不可預知的風險，A市電力公司也僅能利用合同手段，將統包合同風險轉嫁由分包商合同承擔，并進而牽制分包廠商。然而，分散過多的分包商造成過多的分包界面，增加管理的風險，反成為最棘手的界面管理問題，以致整合、協調工作煞費苦心。又A市電力公司變電所統包工程估驗計價機制是采用三階段方式(土建取得使用執照、機電系統遞升加壓完成及加入系統完成)，若分包商財力不足，資金調度需求往往無法按三階段方式計價，反而需按月或按期計價。因此，統包商必須準備充裕的資金或須具備高度靈活的資金調度能力，否則僅靠預付款支應，不容易解決分包商對工程款的期望，這也讓統包商增加敏感的財務調度風險。
(三)統包工程的設計變更及其增減帳
統包是采用總價決標精神，這應保障發包商在功能效益上的基本需求，但實務上要求統包商提出與投標價相同的工程預算，其目的僅是滿足統包合同總價金額。項目管理時因發包商需求變更才有所謂設計變更的事件(合同變更)，否則統包商只要符合規范的條件將設計、施工過程完成，發包商就應依據驗收結算的合同金額支付價金。因此，發包商對統包設計成果，除非有降低品質(或等級)、效用的風險，否則應僅辦理規格、功能符合合同規定的接收，也即統包工程設計以“功能”為導向，不應像傳統設計對數量及差價做嚴格的限制，甚至變成變更設計只有減帳，增加工作反而不得要求加價的矛盾現象。
二、結論與建議
對工作人員的技術要求
可重復使用的醫療器械和物品進入消毒供應中心后由污到潔，從分類、清洗、消毒到檢查、配備、包裝再供應到臨床使用部門，包括各種監測，每個環節都要遵循醫院消毒供應中心的管理規范，如清洗、消毒、滅菌技術操作規范及滅菌監測規范。要求所屬工作人員要熟練掌握3種規范內容，以提高工作質量。③要求工作人員按照三區的防護要求來防護自己，并使每位工作人員能掌握發生職業暴露尤其是銳器傷后的處理措施，避免燙傷、除銹劑燒灼傷等理化因素損傷。針對噪聲污染注意保護自己。④要求工作人員熟練掌握各種設備工作原理的操作規程及操作注意事項，能掌握設備常見故障的排除及設備的日常維護，以保證設備正常運轉，從而保證無菌物品的正常供應。
對管理方面的要求
清洗質量環節控制清洗是滅菌成功的前提，有效的酶濃度及清洗浸泡時間是清洗有機物生物膜的關鍵因素。另外，對上清洗機的器械要將關節盡量最大化打開，為保證工作質量，提高工作效率、減少對工作人員的感染機會，盡量利用清洗機按程序進行清洗、消毒。對不能機洗的物品人工清洗要仔細、認真。對需除銹的物品要及時除銹，并且對需要手工上油的器械為避免二次污染，用噴霧器上油能夠使關節內得到保護。對管腔器械需用超聲清洗，低溫無菌的物品除有效清洗外，還要保證其干燥。有效清洗、消毒對物品的滅菌至關重要，所以，對清洗質量除了要目測、帶電放大光源監測外，還要對清洗過的器械抽查，對清洗機定期監測，對發現的未清洗干凈的、有銹的需要再個別處理。檢查包裝的質量控制分類整理清洗、消毒、干燥后的器械物品等及時進行包裝，包裝人員要認真檢查物品的質量、數量、潔凈度及使用性能等，并經兩人復核無誤，按照要求選擇適當的包裝材料逐一進行裝配。環節質量監督極為重要，為滿足臨床需要對包內所需物品要配備齊全，如針、線、刀等不要遺漏并且要型號合適。對無菌的容器（如干缸）要嚴密檢查，不嚴密、不完整不入滅菌器。再就是包裝材料（布類）經檢查無洞方可使用，要有使用記錄并保證包裝完整性。對手術室的器械包是否超重、超大嚴格控制。通過嚴格的檢查包裝環節質量控制，提高了工作質量及臨床滿意度。裝載和滅菌嚴格按照規范操作檢查排氣時間是否夠長、布維－狄克試驗（B－D試驗）是否合格、裝載量是否合格、物品擺放是否正確，通過嚴格的質量環節控制，濕包現象發生率明顯下降，工作質量得到提升，保證了醫療安全。卸載及發放質量控制工作人員進入無菌間進行卸載前，要嚴格按照“六步驟洗手法”進行洗手，按照要求換鞋、著裝，嚴格檢查滅菌效果、包裝是否干燥、包裝是否嚴密等。不發放濕包、包裝不嚴密的包及過期的包。通過環節質量控制，提供無菌物品的合格率達100％，保證了醫療安全。重視監測環節的質量控制①物理監測合格是設備正常運行的依據，要密切觀察各運行參數，發現異常及時處理。②化學監測包括包內指示卡及包外標示，包外標示、包內指示卡合格是臨床使用的依據。③生物監測合格是滅菌合格的金標準。生物監測：環境（空氣、物表、工作人員的手）監測每月1次，高壓滅菌器監測每周1次，無菌包每月1次抽查監測以及植入物、植入器械、外來器械每批次的生物監測。生物監測環節質量控制要求采樣要及時、方法要正確、送檢要及時。通過有效控制各種監測的環節質量使各種監測得到完整的開展，從而保證無菌物品的安全放心使用。
對物質方面的要求
先進的清洗設備、消毒設備、滅菌設備、監測設備、水處理設備、層流設備、運輸設備、信息化管理設備等都是現代化供應室的物質層面保障，缺一不可。另外，為加強職業防護，防護用品要供應充足，不要為節約成本而忽略了職業防護。對環境方面的要求環境包括工作生活環境及工作氛圍?，F代化消毒供應中心合理布局，節省資源，提高效率，保證工作質量；與臨床科室相鄰，環境清潔、無污染源、通風好，便于物品的回收與發放及相對獨立區域；內區域分污染區、檢查包裝區、無菌物品存放區及一般限制工作區。兩個相關連工作區域相鄰，有實物屏障。工作流程合理，符合監測要求，面積適當，工作環境對人體無害?，F代化供應中心的物流、人流和氣流要求：物流方向由污到潔，強制性單向流動，潔污分流無交叉；人流方向由潔到污，逆行需通過過渡間更衣；氣流由潔到污，壓力控制。環節質量控制物流、人流方向，氣流按規定開啟層流設備以保證換氣次數，從而保證各區域的環境質量。為工作人員提供創造良好的工作學習氛圍，提高整體素質，從而保證工作質量。
關鍵詞:學校;財務風險;管理與控制
21世紀的一個最基本特征是經濟一體化和教育社會化,為適應這一潮流,我國的高等院校正在深化改革,實現“四化”,即辦學形式多樣化、投資主體多元化,經濟行為市場化、學校后勤社會化。我校作為國家重點中職院校、兵團職業院校的龍頭,正參照高校管理模式,完善財務制度,減少財務風險。
學校財務風險指學校運營過程中因資金運動而帶來的風險,集中采現在預算收支不平衡、資本結構不合理等方面。同時,隨著教育體制改革的不斷深入,我國中職教育事業快速發展,我校也在原有的基礎上進行改造擴建,我?；ㄙY金的主要來源有:國家撥款、事業結余等。合理、高效地使用這些資金,避免損失和浪費是目前我校發展的主要問題。
學校作為市場經濟條件下特殊的經濟主體,隨著其發展與建設,也存在一定的財務風險。學校財務風險其形成的根本原因是現金收付實現制、教育事業經費和教育基建投資分離核算制度缺陷,誘因是學校事業收入的季節性與支出剛性的矛盾,應嚴格執行預算審批制度,加強成本核算意識,完善項目核算輔助帳,監控賬外債務的變動情況,建立財務風險責任制,引進社會力量改革校辦企業。
1本校財務風險的來源
1.1成本意識淡薄可能引起的支付風險
雖然近年來,我校加強了部門成本核算力度,但仍有部分部門、專業系對于專業設置、課程設置及安排和教師聘用,從不進行成本核算,致使部分專業或培訓不但不能賺取收益,還會造成支付教師各項費用的困難。
1.2大額采購活動、維修工程形成的欠款可能引起的支付風險
大額采購是指學校成批量采購教學儀器設備、家具、用具等,這類采購一般合同約定貨到驗收合格后付款,并且供貨方亦習慣按付款進度開具銷貨發票,因而所簽購貨款一般都沒有進入學校的負債賬簿中,財務部門難以監控,一旦大批欠款到期,往往會造成支付困難。
1.3后勤的粗放式管理可能引起的支付風險
到目前為止,我校后勤工作中仍存在部分因粗放管理造成的管理漏洞,如:大宗采買較隨意,不辦理統一采購報批手續、不經正常手續訂立采買合同等,這種隨意性的管理方式,嚴重影響了學校正常預算開支,容易造成支付困難。
1.4基建工程欠款可能引起的支付風險
近年來,我校明顯加大了基建投資規模,辦學條件“瓶頸”迅速轉變為資金“瓶頸”,基建的投資規模及工程款的支付在一定程度上影響了投資項目的完成進度。
2本校采取應對財務風險的措施
2.1盡快建立財務風險預警機制
財務風險預警機制的建立對學校確定長期發展思路意義重大,它是對學校各項經濟活動中潛在的財務風險和財務管理指標進行實時監控的系統,貫穿于學校經濟活動全過程,通過對管理對象分別制定相應的財務風險控制指標,以財務報襲、預算指標及其他相關財務資料為依據,采用數學模型、比例分析等一般方法,達到整體控制風險的目的。
2.2加強預算管理
學校預算是根據學校事業發展計劃和任務編制的年度財務收支計劃。一方面要求提高預算與事業發展計劃的關聯性,確保預算的有效性;另一方面要求提高預算的前瞻性,從而發揮預算在學校事業發展中的積極作用;此外還要通過行政手段保證預算的嚴肅性,通過加強預算管理,提高資金使用的計劃性。
2.3健全內部控制
內部控制是保障管理目標實現的管理手段。健全完善的財務內部控制系統將有助于營造安全、高效的資金運行環境,有效實施資金安全防范,確保資金效益的發揮。
(1)營造良好的財務內部控制環境。學校管理層應充分重視財務內部控制環境建設,積極支持和參與財務內部控制,將資金的安全作為控制的主要目標,確保財務內部控制的完整性、合理性和有效性。
(2)構建安全高效的會計系統。從會計業務流程中涉及資金業務的重點環節著手,通過建立會計責任制和操作規程,加強資金內部控制。超級秘書網
(3)著力構建規范的控制程序?？刂瞥绦蚴菫楹侠淼乇ＷC管理目標的實現,實施管理指令、化解財務風險而采取的財經政策和程序。應堅持不相容崗位相分離的基本原則,明確涉及資金支付和流動相關崗位的職責和權限;制定財務收支審批管理辦法和重大費用支出審批與授權制度;建立嚴格的資金收付授權批準制度;建立財務重大事項(包括大額資金收支)報告制度等等。
