發布時間：2022-12-23 13:44:02
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們為您精選了8篇的國際工程施工論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發，請盡情閱讀。
論文摘要:過程審計是對工程項目的事中控制，是對工程項目經營管理狀況進行動態監督，在防范違法違規事件發生的同時，改善和加強經營管理，提高企業經濟效益，充分發揮內部審計工作監督與服務并重的職能。
0引言
內部審計作為企業內部控制體系的一個組成部分，幫助企業改善管理，提高經濟效益，促進企業總體經營目標的實現，是其服務宗旨和任務，是內部審計發展的必然趨勢。施工企業的效益主要來源于工程項目，能否取得較好的經濟效益關鍵在于工程項目的經營管理是否有效。近幾年對一些虧損項目審計發現普遍存在成本控制觀念差，管理混亂，有關職能部門疏于監督，導致管理失控。對工程項目進行過程審計，加強對項目管理事中監督，發現并及時糾正施工管理中存在的問題，及時堵塞漏洞，提高效益成為內部審計工作的重點工作。下面我對如何開展工程項目過程審計做一些初步探討。
1開展過程審計的有效組織方式
各職能部門組成聯合審計組是開展過程審計的有效組織方式。傳統的財務收支審計只是項目審計的一部分，而對施工過程中影響工程成本的施工組織方案、材料物資供應、施工機械的配置與調度、合同簽訂的嚴密性、分包工程成本計量等重要因素的審計，沒有相應的專業人員的參與很難達到一定的深度，也會使審計結果存在較大風險?！虼耍蓪徲嫴块T牽頭根據需要組織各有關職能部門具有豐富工作經驗的專業人員參與組成聯合審計組，是進行項目過程審計監督控制的內在需要，同時也是實施項目過程審計的有效方式。
2開展過程審計具體實施辦法
2.1工程初期開展審計調查，著重進行內控制度健全有效性檢查。督促項目部建立健全各項規章制度，完善會計基礎工作，保證初期工作進入規范化、制度化的軌道。工程開工初期之際，保證各項工作能有計劃的規范運作是很重要的，因為受人員調配、工期、施工環境等諸多因素的影響，各項規章制度還未建立健全，人員、機械設備未完全到位;針對這種情況，在新工程開工后幾個月內主要從以下幾個方面開展審計調查，督促檢查項目部的工作:
2.1.1檢查公司與項目部有沒有簽訂工程項目經營責任承包合同，有沒有進行責任成本測算，編制成本預測報告，公司有沒有下達目標成本及利潤指標，有沒有根據合同價及目標成本指標進行單價分解和控制，使公司和項目部對工程項目的成本情況能有一個清楚的認識。項目究竟是盈是虧，可采取什么措施扭虧為盈，只有做了預測才能做到心中有數。
2.1.2檢查是否與施工隊伍簽訂相關施工合同協議，合同簽訂是否符合程序，有無采取會簽會審的制度，有無明確承包單價、工程量的計量和工程結算方式。簽訂承包合同首先應該對勞務隊的實際施工能力及信用狀況進行審核，避免因沒有施工能力中途退場造成損失。其次，承包合同內容要規范、嚴謹、合理。主要包括工程數量的計量原則、單價的約定及其包含的工作內容、設計變更的處理、合同履約保證金及工程質量保證金的扣留與返還、竣工結算的辦理與款項的支付等，盡量保證不因合同而產生不必要的經濟糾紛。另外，與業主合同方面的變更管理要及時，隨時掌握和運用索賠條款。索賠是合同管理的重要環節，是挽回成本損失、提高經營效益的重要手段，它將成為項目管理中越來越重要的職能。
2.1.3檢查是否建立健全有效的內部管理制度和內部會計控制制度。如不相容職務分離控制、授權批準控制和材料物資采購、驗收保管、領用控制制度。通過完善內控制度，強化會計基礎工作，使項目部的經營活動和經濟業務程序化、制度化，有效的堵塞了管理漏洞。
2.2工程項目中期開展財冬盼古審計.重點針對項日的解昔管理、內部控制執行情況和財務收支進行審計監督。工程中期由于施工任務較緊，管理者更多的是關注施工生產進度，往往忽略了成本控制，很容易產生財務收支、經營合同簽訂、工程量計量確認等手續不完善的現象，產生管理環節上的漏洞，如果不能及時扭轉過來，很可能會滋生損公肥私行為，加劇管理混亂局面，給整個項目的經營帶來人為的不確定性。通過中期開展財務收支審計，核查資金來源及使用，鑒證資金收支的真實性、合法性，檢查有無違反財經紀律行為;檢查項目責任成本的控制執行情況，披露成本控制或管理控制環節存在的控制缺陷，評價內部控制的有效性及健全性。通過與有關部門人員交換意見，及時提出合理化建議，規范項目經營管理及會計核算行為，提高經營管理人員依法經營意識、成本控制意識，促使經營管理人員及時治理薄弱環節，保障資金周轉的安全與效益，強化項目經營管理，挖掘內部管理潛力，實現“管理出效益”的目標。具體實施主要圍繞以下幾個容易發生問題的方面開展審計工作:
2.2.1工程結算方面，抽查承包合同，核對結算單據。主要核查:結算手續是否完善，有沒有工程結算單或工程量驗收單，相關部門人員簽證手續是否完善，對外結算有沒有完稅發票;是否存在非法分包或分包控制管理不到位現象，如:不注重分包隊伍領用材料管理，安全管理，結算是否代扣稅金及工程質保金;與業主及分包隊伍結算資料整理是否及時充分，是否按照權責發生制及配比原則確認結算收入和成本真實反映當期的經營狀況;機械費是否已按規定攤銷進成本;職工集資設備、外租設備租賃臺班費價格與當期市場價格對比是否有較大的偏差。
2.2.2會計核算方面，主要通過抽查會計憑證方式進行。檢查核算行為是否規范，會計帳務處理是否存在亂擠亂攤成本費用現象。如:發放獎金、加班費不通過“應付工資”科目，直接在間接費用或工程施工成本項目核算;項目經濟活動是否違反財經紀律，不依法納稅，偷逃稅現象，給企業帶來潛在的經濟損失風險。如;材料采購無發票，工程款結算及工資支付未按規定履行個人所得稅代扣代繳義務等。是否存在帳外資產、潛虧掛帳問題，是否存在帳實不符的問題。這些問題如有存在應督促其及時糾正，防止漏洞產生。
2.2.3財務管理方面，著重檢查制度遵循和管理效率情況，查看是否存在以下問題:一是財務信息反饋是否滯后，施工過程中是否及時核算反映、傳遞財務信息，是否影響經理層進行人、財、物的調配與控制，從而降低經營決策的正確性、及時性。二是財務管理有沒有發揮預測、反映、監督、控制等作用，財務收支活動是否違反有關制度規定，開支有無計劃性、效益性。
2.2.4資金管理方面，檢查現金及銀行存款帳，主要檢查:結算工程款、材料款是否存在大額現金支付現象;是否存在違反資金管理規定，違規拆借資金行為或借用銀行帳戶進行其他經濟活動。
2.2.5物資管理方面。材料費占整個工程項目造價的比重很大，所以對材料的真實性、合理性進行審計非常重要。材料的采購、驗收、消耗環節是材料成本的控制點。在審計中重點檢查材料采購是否通過招標的方式采購;是否實行限額領料制度，將材料的實際消耗量與預算定額進行對比分析;為了控制材料的浪費，是否對超出合理損耗的主要材料明確責任由責任人來承擔損失，有效抑制不正常的浪費現象;材料驗收保管人員是否把好材料質量和數量驗收關，是否登記材料出入庫臺賬。
關鍵詞:工程項目組織結構模式矩陣化項目組織混合組織系統
國際工程項目是指國際工程領域中的項目,也可以說是國際領域中的工程項目。工程項目組織(ProjectOrganization)是指在工程項目管理人員中的職位結構設置及設置結果。工程項目組織的目的是按任務或職位制定好一套合適的職位結構,以使項目人員能為實現項目目標而有效的工作。工程項目組織的結構模式是指在項目上級組織的影響下,項目與上級組織以及項目內部的聯系方式。由于項目組織是在上級組織內形成,而上級組織通常是一種常規組織,所以項目組織與常規組織既不同又有聯系。按照這一思想,在項目管理組織中,形成了幾種項目組織的結構模式:職能化項目組織、項目化項目組織、矩陣化項目組織和混合組織。
一、工程項目組織結構模式
(一)職能化項目組織
與常規組織聯系最密切的就是職能化項目組織(FunctionalOrganization)。這種模式為了給項目安個“家”,把項目放到常規組織的一個職能部門去,使項目組織成為常規組織的一部分。在職能化項目組織中,人員利用上有最大的彈性及適應性。部門作為項目相關專業技術專家的基本管理基礎,專家可被臨時安排到項目中,完成所需要的工作后被立即安排回他們的常規工作;部門中的專家也可以被組織起來共享知識和經驗,個別專家還可以被不同的項目利用。因此,職能部門在個別人離開項目甚至上級組織時,仍可保持技術上的延續性。
在這種模式下,客戶、委托人不是活動和關心的焦點。職能部門有自己的常規工作要做,這些工作通常是優先于項目考慮的,因此客戶常被忽視。有時在職能化項目組織中,沒有一個人對項目負全面責任。這種不明確責任的失誤通常意味著項目經理只對項目的一部分負責,而其他人卻對項目的另一部分甚至更多的部分負責。不難想象,這必然會導致缺乏協調和扯皮,進而造成對客戶的需要反映既慢又困難。這種模式不利于促進形成項目的系統管理方法。
(二)項目化項目組織
項目化項目組織(ProjectizedOrganization)也可稱為純項目組織,在項目上與上級組織聯系方面,是另一個極端。在這種模式下,項目與上級組織的其他部分分離,成為一個自給自足的單位,它有自己的技術人員、自己的管理、由定期的成果進展報告和工作監督而保持著與上級組織的微弱關系。
在項目化項目組織模式下,項目經理在整個項目上有足夠的管理權,項目經理是真正的項目領導,項目班子所有成員都只對項目經理負責,在做出技術決策前不用請示任何職能部門負責人。當項目與職能部門分開時,項目經理繞過了整個智能結構直接與公司高級組管溝通,溝通線路縮短了,使得溝通更迅速。同時,由于權力集中,做出快速決策的能力極大增強,整個項目組織也就可以對客戶的需要和上級的要求做出快速反應。當存在若干個連續的類似項目時,項目化項目組織就可以穩定地擁有或多或少能開發出特定技術的一批骨干專家,從其成員當中開發出高水平的完成任務的能力。項目化項目組織結構簡單而且靈活,理解和實現相對容易。這種形式易于形成對項目的系統管理方法。
然而,當上級組織同時進行幾個項目時,要滿足每個項目的人員配備需要。這會導致從行政部門人員到高級技術人員的重復配置。為確保技術知識和專門技術使用權的需要,導致了項目經理儲存設備和技術以便當需要時就能得到,因而一些掌握關鍵技術的人是在可得時而不是在需要時就被項目占有了。把項目從職能部門的技術控制下解放出來,有利也有弊,尤其是項目帶有“高技術”的特征時更是如此。雖然參加項目的技術人員對項目技術問題有一定的研究深度,但仍然還是落后于其專業中的其他一些人。在項目化項目組織中,項目采取自己的生活方式,常發生項目間的對抗及痛苦的爭斗。
(三)矩陣化項目組織
為了能將項目化項目組織的優點與職能化項目組織有利的方面結合起來,同時也避免其各自的缺點,人們發現了矩陣組織(TheMatrixOrganization)。在效果上,職能化和項目化項目組織代表兩個極端,矩陣組織則是二則的結合,它是覆蓋于上級組織的職能部門之上的項目組織。由于是由項目化項目組織和職能化項目組織結合而成,根據兩個極端中哪個的作用強,矩陣組織又分為強矩陣組織(StrongMatrix)和弱矩陣組織(WeakMatrix)兩種形式。
在矩陣化項目組織中,項目是強調的重點,項目經理個人負責管理項目,使項目按期、在規定費用以內達到預定要求。在這點上矩陣組織與項目化項目組織是相同的。由于項目組織是覆蓋在職能部門之上的,從中臨時抽調人力資源,項目對職能部門的技術專利庫有了合理的使用權。當有多個項目時,所有項目都可能得到職能部門的專利,因而極大地減少了項目化項目組織的重復配置。矩陣組織對上級組織內部的各種要求反應也是既快又靈活。在矩陣管理中,項目有上級組織各行政管理單位的代表并有對他們的使用權。其結果是使項目保持了在政策、實踐和程序上與上級組織的一致性。當同時進行幾個項目時,矩陣組織可以實現較好的資源綜合平衡,進而實現每個項目不同的時間、費用、性能目標。這種整體優化方法可使得所有項目人員配備得當,進度安排合理,從而優化整個系統而不是犧牲其他項目而實現一個項目的目標。
在職能項目組織中,毫無疑問職能部門是決策的核心,在項目化項目組織中,顯然項目經理是項目權利中心。到了矩陣組織,權利則要更多地在二者之間平衡,通常這種平衡相當細致。但若果對誰負責的問題出現疑問時,項目工作就會受阻。
在多個項目間優化項目目標的能力是矩陣組織的一個優點,但這種能力也有反面。多個項目必須當成一個整體慎重監控,而這是一項艱難的工作。為滿足多個項目的進度而在項目之間調動資源可能引發項目經理間的明爭暗斗,這些項目經理都總是考慮確保自己的項目的成功而不顧組織整體的優化。在使用矩陣組織的項目上,傳統做法是項目經理負責管理決策,職能部門領導負責技術決策,但這種分工在實踐中是很復雜的,沒有談判能力強的項目經理就不能保證項目成功。
矩陣管理破壞了命令統一的管理原則,項目人員至少有兩個上級,他們是職能經理和項目經理。它使人員無法忠實于雙向領導,也無法應付可能的混亂局面。任何在這種體制下工作的人都會體會到它的難處,沒使用過這種方式是體會不到這一點的。
(四)混合組織系統
純職能和純項目組織在一個公司里可以同時存在,這就產生了混合形式(MixedOrganizationalSystems)。這種形式通常是將一些大的、長期良好運行的項目分離出一些附
屬項目或獨立的活動。許多公司在已有的職能部門中先培育一些還未穩定的小項目,然后讓它們“斷奶”,形成有自己獨立身份的純項目,最終形成“攻關隊”,大項目還可以成立“攻關實體”?；旌闲褪降碾s交帶來了靈活性,它使公司能通過適當的組織結構設置,滿足解決各類特定問題的需要。然而,由于利益和興趣都不同,這種雜交中也有明顯的危險,相同責任的不同組合會鼓勵重疊、重復和虛構。
二、項目組織結構模式的選擇
(一)影響選擇項目結構模式的因素
選擇組織形式不是一件易事,要依據項目的特點和公司的資源來選擇。有的只是少量的設計原則,不會告訴你確切需要哪一種形式,也沒有建立組織的詳細指南。能做的就是考慮未來項目的性質、各種組織形式的特征、各自的優點和缺點,最后拿出折中的方案。在下表中列出了12項反映項目性質、特征的因素,它們基本上從各個方面描述了項目的情況,每種特性的評價分為三個等級或種類,各等級或種類對應著與其適應的三種項目組織形式之一。
(二)選擇項目組織結構模式的基本要求
1.總的來說,職能化組織常用于需較深技術運用的項目,而不是以降低成本、滿足特殊的進度、實現對變化的快速反應為主的項目。
2.如果公司要管理數量較多的類似項目(如建設項目),項目化項目組織更適合。同時還可用于一次性較強、較獨特且需要慎重控制而且不適于單一職能部門完成的任務,例如新產品生產工藝的開發。
典型工作過程通常指企業中為了完成一項工作任務而進行一個包括計劃、實施、評估、反饋在內完整的工作過程，在此過程中，要求取得符合特定標準的工作成果，指具有一定尺寸、包含特定材料的有形、實體產品，或者是符合市場需求的策劃、服務等無形產品。JaneWillis曾經提出“AFrameworkforTask－basedLearning(基于任務的學習框架)”教學方法，以“任務”為中心，引導學生把所要學習的知識、技能與任務情境相聯系，通過主動學習、自主思考實現學習的自我完善和提升［1］。較之以完整知識體系來構建課程的設計，以典型工作過程為導向的課程設計是指以典型的工作過程為課程切入點，關注工作的完整性和完成工作任務所需要的綜合能力;不僅僅局限于某一任務，而是以任務為載體，延伸出學生需要掌握、更加豐富的知識和能力。就“市場調查”課程來說，其典型的工作過程包括確立調查目標、制定調查方案、搜集資料、數據整理與分析、撰寫報告及跟蹤反饋等6個步驟［2］，整個過程中的工作內容與所需職業能力描述見表1。
二、基于典型工作過程的教學內容組織與安排
(一)教學內容組織按照實際工作中市場調查人員的內在工作邏輯進行排序，筆者依據實際工作過程將教學步驟設計為認識市場調研、市場調研準備、市場調研實施、市場調研總結4個任務，每個任務下設若干知識模塊，包括市場調查方法的選擇、市場調查問卷的設計、市場調查數據的整理與分析、市場調查報告的撰寫、市場調查的跟蹤與反饋等內容模塊。
(二)典型工作過程的選擇任務的選擇直接關系到學生的學習效果。在實際應用中，教師選擇典型工作任務時應注意三個問題:一是始終以職業能力的養成為導向，盡可能設置高度仿真化的學習情境，使學生在執行工作任務的過程中體會市場調查人員的工作方法與技巧，如團隊合作方法、人際溝通技巧等;二是任務的難度和工作量要適中偏上，既要給學生以一定難度的挑戰，又要保證其在有限的時間內通過個人與團隊的積極工作能最終完成工作任務;三是拓展學生的視野，開發學生的創新能力，一方面，完成工作任務需要學生創造性地解決問題，另一方面，職業實踐拓展了課堂的外延，使學生的眼光由校園轉向更為廣闊的社會大課堂。典型工作任務的來源有三方面，一是已有的真實項目，如教師的縱、橫向課題，校企合作項目等;二是根植于本土，有益于服務地方經濟發展的任務，如《某地居民生活幸福指數調查》、《某地城鄉結合部農村土地流轉問題的調查》等;三是與大學生活息息相關且具有一定前沿性的話題，如《校園信用卡對大學生經濟行為影響調查》、《大學生云服務使用調查》等。
(三)教學內容的安排教師在教學內容的安排上應以提高學生的崗位適應能力為導向，盡量設置較為真實的學習情境。在實際應用中，筆者的做法有二，其一是插入大量在各類項目中使用過的真實表單，如“市場調研方案設計”環節中插入市場調查進度表與調查費用估價單，從而增強學生的興趣與參與感，提升訓練效果;其二是鼓勵學生走出課堂走入社會，使學生在課內完成調研方案的設計、背景資料搜集等基本準備后，深入社會和企業中展開實地調查，讓學生在真實的環境中完成調查組織與實施，體會真實的工作任務，掌握實地調查的基本方法。
(四)成績評定評定方式采取階段性評定與總結性評定相結合。階段性評定是一種漸進式、立體開放的考核方式，即教師在典型工作任務的每一個子任務階段中均根據學生的工作表現和工作結果給予評定，這種評價方式能夠盡可能避免學生“免費搭乘”的現象，亦可以更合理地考察學生運用知識分析和解決現實問題的能力。總結性評定就是根據學生最終完成的調查報告給予評定，評價指標包括報告的科學性與實用性、學生的任務貢獻、團隊參與和創造性思考等方面。
三、結語
關鍵詞：工程造價；全過程；問題對策；控制 ；
中圖分類號：TU723.3 文獻標識碼：A 文章編號：
前 言
在建筑工程項目管理中，尤其是實行建設項目法人負責制，業主對工程投資效益更加重視，對工程造價行業提出更高的要求，業主進行全方位、全過程的工程項目造價控制管理，將是我國工程造價咨詢行業發展的趨勢。
1. 全過程造價管理存在的問題
1.1 忽視項目決策階段工程造價的控制
投資決策是產生工程造價的源頭，據有關資料統計，在項目建設的各階段中，投資決策階段影響工程造價的程度最高，達到80％～90 % ，而這一階段的耗資只約占總投資的0.5～3％。發達國家對投資決策階段工程造價的控制十分重視，不惜下重本進行投資決策階段的工程造價研究，作出比較準確的工程造價。
1.2 設計階段的工程造價控制不嚴
擬建項目一經決策，設計就成了工程建設和投資控制的關鍵，是全過程造價控制的重點。一個項目的設計優劣對于工程造價的影響高達75％以上，直接影響工程投資和工期長短。但目前我國大部分設計人員對工程項目的技術與經濟深入分析的不多，在設計中重技術輕經濟，認為自己只要按設計任務書的有關規定進行設計就行了，至于工程造價方面的問題那是造價師（造價員）的事，經濟技術人員與設計人員沒有緊密合作、各做各的事，缺乏溝通，設計造價超標也沒有采取相應的措施，責、權、利不明晰，設計階段工程造價管理積極性不高，造成了設計與造價控制脫節的現象，以致無法通過優化設計方案來控制總造價。
1.3 招投標階段對工程造價控制不力
在招投標的過程中，由于施工圖紙的質量和深度不夠，引起暫估項目的增多，中介工程量清單錯算，漏算，再有施工單位在投標報價時為了中標，惡意報低價，使招投工作的質量難以保證，因而無法真正有效控制工程造價，同時,招標過程中招標文件及合同條款對投標風險范圍約定不明確,如措施費用是否包干，變更費用如何調整，發生政策性變更時造價能否相應調整等等約定不明確，這些都給造價控制帶來很多不確定性，造成控制不力。
1.4 忽視施工階段對工程造價控制
在施工階段沒有嚴格控制設計變更和工程簽證，經常出現施工單位為了自身的利益，在施工過程中想方設法、巧立名目增加簽證及設計變更和以少報多，遇到問題不及時解決，結算時候搞突擊，以獲得額外的收入。
1.5 忽視工程竣工結算階段的工程造價控制
大多數工程在竣工結算時，施工單位想方設法鉆合同空子，對合同中約定不明確的內容進行高估冒算，高套定額單價，高套取費用標準等來提高工程造價，由于合同中無對應約定條款，建設單位與施工單位立場不一，雙方理解不同，扯皮現象嚴重或僵持不下，造成工程結算一拖再拖，大大影響工程建設項目的使用和工程造價的確認。
2 加強和完善建設項目全過程造價管理的對策措施
針對目前建設項目全過程造價管理存在的實際問題，對加強和完善建設項目全過程造價管理提出如下對策和建議：
2.1 重視投資決策階段工程造價的控制
加強項目決策的深度，對建設項目進行投資決策的工程造價研究和論證，采用科學的估算方法和可靠的數據資料，合理地計算投資估算，充分估計出項目建設過程中及建成后的收益與風險，并提出應對及防范的措施。保證投資估算打足，才能保證其他階段的造價被控制在合理的范圍內，但也要防止過分高估，盡可能做到全面、準確、合理，使投資控制目標能夠實現，避免“三超’現象的發生。
2.2 加強設計階段工程造價的控制管理
要求設計人員在確保設計的科學性、實用性、合理性的同時，盡量節省投資，精心設計。
（1）完善工程設計階段的招標工作，工程設計采用招標制，將會促使設計人員增加風險意識，提高設計水平和經濟核算質量，從而達到優化設計的目的。在設計招標工作中，不僅方案設計階段通過招標完成，而且對技術設計和施工圖設計也要引入競爭機制。
（2）積極推行限額設計，扭轉設計概預算本身的失控現象。增強設計人員實事求是地編好概預算的自覺性，切實做好工程造價控制工作，改變設計過程不算帳、設計完了見分曉的現象，由“畫了算”變為“算了畫”，能真正實現時刻想著“筆下一條線，投資萬萬千”。
（3）實施設計階段監理，通過設計監理避免設計過程中可能存在的缺陷和失誤，確保設計的質量，使設計得到優化，從而有效地控制工程造價。
（4）建立完善的圖紙會審制度，目前各地建立了施工圖紙審查中心，對加強圖紙設計的質量、深度和控制工程造價有很大的促進作用。
2.3 加強工程招投標合理確定工程造價
建設工程招投標引入競爭機制，對縮短工期，提高工程質量，控制工程造價起到重要作用。要充分發揮工程造價咨詢單位在工程造價管理中的作用，完善工程造價計價行為的法律法規，充分發揮工程量清單計價在招標投標競爭定價機制的作用。
（1）加強招標文件、施工合同的編制
招標文件、施工合同的編制環節是一個可以提前有效控制造價的一個環節，招標文件和合同約定條款是否全面， 對工程結算造價影響很大，招標文件編制時應全面考慮工程實際開展過程中可能出現的變更情況，并應對變更事項的調整方式做好明確約定；對施工方應承擔的風險范圍或不可預見的事項如措施費等分擔方式，應在招標文件中約定明確，盡量做到一次包死，從而將風險轉嫁給投標方，從源頭上控制影響造價變更的因素。
（2）堅持公開、公平、公正的原則，加強對招投標的監督。
2.4 建立完善的工程變更審批制度要建立項目法人制度，由項目法人對工程的投資負責，在跟蹤管理的同時，沒有項目法人的簽證不得結算工程款。
（1）要嚴格設計變更、規范設計變更程序，工程建設嚴格按投資計劃執行，嚴禁擅自提高建設標準，嚴禁計劃外開工項目。對必須變更的工程要先做出工程量和造價的增減分析，經建設單位同意，設計人員、監理人員的審查簽證，發出相應的圖紙和說明后，方可發出變更通知，若遇有重大設計變更，總造價突破原投資估算時，還必需報原批準部門或單位批準后方可發出變更通知。
（2）加強對設計變更工程量及內容的審核監督。對于變更的內容和工程量的增減要進行現場抽樣實測實量，以保證變更內容的準確性。只有完善的工程變更制度，才能有效地把工程變更控制在合理的范圍之內。
2.5 加強工程竣工結算工作的管理
竣工結算是工程造價合理確定的重要依據，無論是施工單位還是業主都十分重視工程價款的審核結算。工程竣工結算時必須收集、整理竣工結算資料等，資料的收集和取證必須注意其有效性；要建立工程量清單核對備案制度和項目負責人、技術負責人、咨詢單位負責人的三級復核制度，層層把關；定期跟蹤檢查、監督管理，減少差錯率和杜絕違法違規行為；在進行工程結算時，必須到工地現場核對，嚴格審查工程量的準確性，材料調價是否有依據等。最終能交出一份合理的竣工結算審核報告，從而真正達到工程造價的合理確定和有效控制。
2.6加強工程造價從業人員的素質教育，提高建設工程造價管理水平
建設工程造價管理關鍵在于管理者本身的素質，隨著社會的不斷進步，科學技術的不斷發展，各種新知識層出不窮，造價管理專業人員應抓緊學習和通過不定期的培訓，更新知識，緊跟時代的步伐，除了對本專業的知識進行學習外，還應結合工作廣泛了解和掌握有關的工程技術專業知識。只有對工程內容有充分的了解，才能做好工程造價控制工作，才能編制出高水平的工程造價。
關鍵詞：供熱鍋爐；燃燒節能；技改對策
一、供熱鍋爐的節能降耗面臨的問題
哈爾濱市城市供熱的發展趨勢是向熱電聯產、集中供熱發展，近年來，逐步扒倒小鍋爐實現了集中供熱，但在城區周邊縣市區域性供熱鍋爐還占有相當的比重，年耗燃料約300萬t標準煤。供熱鍋爐型式各異，主要是層燃鍋爐（正傳鏈條爐排鍋爐多達總數的60%以上），它們的熱效率普遍較低，低于80%者居大多數，高效、低污染、寬煤種的循環流化床鍋爐為數很少。由于種種原因，如結構設計不合理，制造質量不良，輔機配套不協調，可用的煤種與設計的煤種不符，運行操作不當等，都會造成鍋爐出力不足、熱效率低下和輸出參數不合格等問題，結果是能源消耗量過大，甚至不能滿足生產要求。對于半新以下的鍋爐，采取技術改造措施解決問題，經濟合理；對于接近壽命期的鍋爐，則以更新為佳；究竟采取何種措施，應遵守技術先進、方案成熟、經濟合理的原則。由于供熱鍋爐的以上問題比較普遍，所以，節能潛力很大，約達100萬t標準煤。由于在用的供熱鍋爐正轉鏈條爐排鍋爐居多數，當前推廣應用的節能改造技術，大部分是針對正轉鏈條爐排鍋爐的。
二、供熱鍋爐的節能降耗相關技改對策
（一）給煤裝置改造
供熱層燃鍋爐都是燃用原煤，其中占多數的正轉鏈條爐排鍋爐，原有的斗式給煤裝置，使得煤塊和煤末混合堆實在爐排上，阻礙鍋爐進風，影響燃燒。將斗式給煤裝置改造成分層給煤裝置。即：使用重力篩選將原煤中塊、末自下而上松散地分布在爐排上，有利于進佩，改善了燃燒狀況，提高煤的燃燒率，減少灰渣含碳量，可獲得5%～20%的節煤率，節能效果視改前爐況而異，爐況越差，效果越好。投資少，回收快。
（二）燃燒系統改造
對于正轉鏈條爐排鍋爐，這項技術改造是從爐前適當位置噴入適量煤粉到爐膛的適當位置，使之在爐排層燃基礎上，增加適量的懸浮燃燒?？梢垣@得10%左右的節能率。但是，噴入的煤粉量、噴射速度與位置要控制適當，否則，將增大排煙黑度，影響節能效果。對于燃油、燃氣和煤粉鍋爐，是用新型節能燃燒器取代陳舊、落后的燃燒器，改造效果也與原設備狀況相關，原狀越差，效果越好，一般可達5%～10%。
（三）爐拱改造
正轉鏈條爐排鍋爐的爐拱是按設計煤種配置的，有不少鍋爐不能燃用設計煤種，導致燃燒狀況不佳，直接影響鍋爐的熱效率，甚至影響鍋爐出力。按照實際使用的煤種，適當改變爐拱的形狀與位置，可以改善燃燒狀況，提高燃燒效率，減少燃煤消耗?，F在已有適用多種煤種的爐拱配置技術。這項改造可獲得10%左右的節能效果，技改投資半年左右可收回。
（四）鍋爐輔機節能改造
燃煤鍋爐的主要輔機――鼓風機和引風機的運行參數與鍋爐的熱效率和耗能量直接相關，用適當的調速技術，按照鍋爐的負荷需要調節鼓、引風量。維持鍋爐運行在最佳狀況，一方面可以節約鍋爐燃煤，又可以節約風機的耗電，節能效果是很好的。
（五）層燃鍋爐改造成循環流化床鍋爐
循環流化床鍋爐是煤粉在爐膛內循環流化燃燒，所以它的熱效率比層燃鍋爐高15～20個百分點，而且可以燃用劣質煤；由于可以使用石灰石粉在爐內脫硫，所以，不但可以在大大減少燃煤鍋爐酸雨氣體SO2的排放量，而且，其灰渣可直接生產建筑材料。這種改造已有不少成功案例，但它的改造投資較高，約為購置新爐費用的70%，所以要慎重決策。
（六）舊鍋爐更新
這項改造是用新鍋爐替換舊鍋爐，包括用新型節能型鍋爐替換舊型鍋爐；用火型鍋爐替換小型鍋爐：用高參數鍋爐替換低參數鍋爐，以實現熱電聯產等。如用適當臺數大容量循環流化床鍋爐替換多臺小容量層燃鍋爐，實現熱電聯產。由于可以較大幅度提高鍋爐的能源效率，所以，節能效益可觀，投資回收期較短，長則4～5年，短則2～3年。
（七）控制表統改造
供熱鍋爐控制系統節能改造有2類。第一，按照鍋爐的負荷要求，實時調節給煤量、給水量、鼓風量和引風量，使鍋爐經營常處在良好的運行狀態。將原來的手工控制或半自動控制改造成全自動控制。這類改造，對于負荷變化幅度較大，而且變化頻繁的鍋爐節能效果很好，一般可達10%左右。第二，對于供暖鍋爐，在保護足夠室溫的前提下，根據戶外溫度的變化，實時調節鍋爐的輸出熱量，達到舒適、節能、環保的目的。實現這類自動控制，可使鍋爐節約20%左右的燃煤。對于燃油、燃氣鍋爐，節能效果是相同的，其經濟效益更高。
供熱鍋爐節能技術改造的以上各項內容實施后，較大幅度地減少煤炭或其他燃料的消耗，進而減少溫室氣體CO2的排放量，有利于緩解全球氣候變暖，同時也減少酸雨氣體SO2和總懸浮顆粒物的排放量，有益于改善地區的生態環境。
三、燃煤供熱鍋爐的減排技術對策
由于大多數供熱鍋爐運行效率低于出廠效率，而產品設計效率又低于國際水平，因此具有巨大的減排潛力。
主要的減排技術包括以下幾項：
（一）燃料預處理
根據鍋爐型號和使用狀況，選擇合理的煤炭品種，進行煤炭的篩分、洗選和合理配煤，或者采用煤炭的爐前成型技術，從而以較小的代價實現節約煤炭和減排溫室氣體的效果。一般通過采用篩分、洗選和配煤處理后，煤炭中灰分的含量每降低10%，鍋爐燃燒的效率可提高1%。
（二）鍋爐的合理遠行
供熱鍋爐使用運行中的主要問題是：容量過小或負荷不匹配，操作工的素質較低。通過優化鍋爐的合理配置，培訓一定數量的技術操作人員，其減排的成本也是很低的。
（三）改造和完善鍋爐的燃燒系統
對現有鍋爐的燃燒系統進行必要的改造和完善，可以使燃料效率提高5%～10%。其主要的技術措施是鍋爐燃燒室的優化，比如安裝省煤器、實行計算機控制等。這些措施已經在工業鍋爐上廣泛應用，其減排的代價也比較低。
（四）采用高效清潔燃燒技術
循環流化床鍋爐綜合了鼓泡床和高速汽化床鍋爐的優點，克服了高速床磨損嚴重、高溫分離結構復雜、難于控制的缺點。循環流化床鍋爐適用的燃料為工業煤矸石、煙煤、貧煤等，燃燒效率為89%～92%，容量35～130蒸t。1臺75蒸t鍋爐每年節煤1萬t，年減少CO2排放1.69萬t，壽命期內可減排CO225.42萬t。
參考文獻：
引言
政府技術采購是指政府對當時尚不存在，但可能在一定時期內研發出來的某種技術、產品或服務提出需求意向，通過采購的方式將新的產品引入市場的方法。歐美一些國家已經在政府技術采購方面積累了大量經驗，采購了很多對增強國民經濟和提升國家科技競爭力具有重要意義的技術，并且為企業加速發展創造機會。
我國正處在政府技術采購制度的構建階段，國務院頒布的《國家中長期科學和技術發展規劃綱要》指出“政府對于需要研究開發的重大創新產品或技術，應當通過政府采購招標方式，面向全社會確定研究開發機構，簽訂政府訂購合同”。這表明我國政府已經將政府技術采購列入了推動技術創新的重要方式之一。因此，研究國外成功的政府技術采購模式來指導我國的政府技術采購具有十分重要的意義。在對國外政府技術采購的諸多案例進行分析后，發現可以歸結為3個模式，即招標采購模式、合作伙伴模式和政府引導模式，下面將對這3種模式分別進行討論。
1政府技術采購的模式
1.1招標采購模式
招標采購模式是指政府部門組織采購項目管理團隊，采用招標方式選擇供應商的技術采購。招標采購模式是程序上最為標準的政府技術采購，如圖1所示。當技術需求發生后，政府部門組織與采購相關的各方人員組成采購項目管理團隊實施采購。該團隊的職責是制定需求說明書；進行項目的招標；在挑選出合格供應商后對采購項目進行管理；解決項目進行中存在的問題。待項目結束后項目管理團隊也宣告解散。
這種模式適用于公共事業的技術采購，例如教育、醫療等事業，其最終使用者為學校、醫院等具體單位，并非政府部門。公共事業在發展過程中會產生對新技術的需求，但對新技術的采購存在諸多不確定因素和風險，并需要一定的專業知識，公共事業組織缺乏進行采購的能力，因此需要政府對技術采購進行組織。例如，20世紀80年代，瑞典國內沒有專門供初、高中使用的電腦，瑞典教育部就曾對供學校使用的電腦進行了技術采購。招標采購模式不僅能夠讓公共事業組織的技術需求得到滿足，也能夠促進技術供應商所處行業的發展。在上述案例中，瑞典的計算機業本來處于發展的低谷，正是通過向學校提供新型電腦技術而走出了困境。
政府技術采購不同于一般政府采購，由于所采購的技術是以前不存在的，因此風險要遠高于一般政府采購，為了提高采購的成功率，在這種模式中一般會使用“采購項目管理團隊”來對整個采購進程進行控制。采購項目管理團隊是該模式的核心機構，對整個采購的成敗起著決定性作用，對其成員選擇要慎之又慎，應選擇富有團隊合作精神并在某領域具有一定專業能力的人參加。該機構一般由政府發起組織，需具備完成項目管理的各種能力，因此其成員包括最終使用者的代表、政府部門的人員、技術顧問、工業顧問、項目管理顧問等，各種專業人員的比例要合理。
首先，團隊的任務是形成能夠滿足最終使用者要求的切實可行的需求說明書。最終使用者代表在初期要對新技術提出詳細的需求；技術顧問和工業顧問則可以對這些需求進行評估，指出哪些部分是可以實現的，哪些部分的研發存在風險，并與最終使用者共同對需求進行適當的修正；政府部門的代表則可以將結果與政府決策者進行溝通，行使最終的決策權。最后形成的需求說明書應是先進、清晰、詳細和可行的。需求一旦確定就最好不要更改，否則供應商會無所適從。
接下來，團隊需要根據需求說明書發放標書，選擇合適的供應商。在選擇供應商時應綜合考慮需求滿足程度、企業技術實力、企業規模、運營狀況、價格指標等各種因素，避免僅僅以價格為評判標準。采購技術與采購普通商品有很大的不同，技術的研發需要投入大量的人力、物力和財力，這是技術實力不強的一般小企業所很難勝任的。有些小企業為了拿到項目不惜將價格壓得很低，倘若將項目交給不能勝任的小企業來做則失敗的風險會大大增加。
最后，團隊要對技術采購的進程進行監控，解決項目進行中出現的問題。為了將采購風險降到最低，管理團隊要保持對項目的關注，經常向技術供應商了解研發的具體情況，并盡可能地幫助技術供應商解決研發中出現的資金、技術等問題。例如，當供應商的研發資金出現短缺時，項目團隊應尋找財力雄厚的企業或請求政府出資幫助供應商渡過難關；當供應商在技術上沒有足夠能力完成項目時，項目團隊需嘗試為其選擇合作伙伴來幫助它完成研發，這些合作伙伴可能是其它企業、大學或科研院所等。
1.2合作伙伴模式
合作伙伴模式是指采購方與技術供應商結成合作伙伴關系進行共同研發的技術采購，如圖2所示。在這種模式中，政府的行政部門并非實際的采購者，它只是對采購的方向、原則等問題進行政策上的指導。技術采購的真正實施者為由政府掌控的企業，這些企業一般應具有以下特點：本身具有營運能力，這意味著企業能夠在實際運作中積累大量的經驗，可以發現對技術的需求，并形成完備的需求說明書；對技術有一定的敏感性，可以幫助供應商開發出真正具有創新性的產品；規模較大，擁有雄厚的資金，使企業能夠承受采購失敗造成的損失。
這種采購模式適用于電信、能源、交通等國有力量較強的產業企業。當這些產業的企業需要新型技術而自身又無足夠能力研發時，可尋找合適的供應商進行技術采購。由于采購方的企業一般在業界已經營多年對各技術供應商比較熟悉，有的甚至有長期的合作關系，因此采購往往以合作的形式進行。在這種模式中也可能存在招標尋找供應商的現象，但采購方出于穩妥的考慮，最后選擇的往往是與其曾經有良好合作關系的技術供應商。例如，在芬蘭對移動通訊技術的采購中，供應商是與采購方曾有合作關系的諾基亞；在瑞典國家鐵路公司對高速列車進行采購時雖然進行了招標，但選擇的也是與其有幾十年合作關系的ABB公司。
采購方與供應商之間常通過各種形式的合作來推動研發的進行。雙方的合作基礎是采購方要擁有一定的研發能力，可以為供應商提供有益的幫助。合作形式可以是多種多樣的，按合作緊密程度劃分可分為以下幾種：高層互訪，即雙方負責技術的高層管理人員進行不定期的互訪對新技術的研發動態進行溝通；員工交換，即兩方的技術人員可進行定期或不定期地在組織間交流，以達到溝通和互相學習的目的，這種人員互換可以形成制度來促進雙方合作；技術委員會，即由雙方的管理層組織技術人員和部分管理人員形成同定的委員會對研發中的技術問題進行推動和解決；合資公司，即雙方共同組建專門的公司對新技術進行研發。高層互訪旨在公司的上層對技術研況進行溝通，形成一致意見；員工交換則較為靈活，適合于采購者與供應商平時的技術交流，即使沒有采購項目也可以進行；技術委員會結構自由，無需動用雙方太多資源，適合用于采購前期及技術不復雜的情況下；合資公司適用于研發任務艱巨和深入合作的情況，但成立合資公司時采購方要處理好與供應商的利益分配問題，對于知識產權的歸屬和產品銷售利潤的分配等關鍵問題必須在合資公司成立時就達成一致的協議。
1.3政府引導模式
政府引導模式指當一家企業的力量不能夠完成技術研發，而該項技術對國家的發展具有重大戰略意義時，政府組織多家企業進行聯合研發的技術采購。例如，20世紀70年代，美國的IBM了比日本計算機性能強數倍的360電腦。為研制出可以與其抗衡的電腦，日本政府的國際貿易產業部動用3000萬美元組織6家企業進行聯合研發。其中，日立、富士通和NEC組成團隊研發主機和集成電路，三菱、東芝和Oki則研究設備。
政府引導模式如圖3所示，政府憑借對企業的影響力將各企業組織起來，并引導研發的方向，協調企業之間的利益。這種采購模式的好處在于政府可以將各種力量整合起來形成強大的創新力量進行協作研發，參與的企業可以取長補短，采購效果要高于對單一企業的政府技術采購。在上述日本電腦的案例中，企業的協作研發使得日本計算機行業渡過了難關，并且在硬件方面研發出了能夠和IBM競爭的產品。
研發任務的分配和協作機制的形成是該模式需解決的重要問題。采購方應組織專家將需研發的技術進行模塊化，并將每個模塊交與在該領域技術力量較強的企業團隊負責，每個企業團隊專注于一到兩個模塊的技術研發。企業團隊的數量不宜過多，數量過多會對團隊間的溝通產生阻礙。由于各團隊的研究成果最終要整合在一起，因此團隊之間需要對技術標準、產品規格、研發進度等問題進行經常性的溝通和協調，以便各模塊可以無縫對接。
值得注意的是，在政府引導模式中，政府的角色是引導而非控制，即政府不能違背市場規律用行政命令對企業進行干預。這是因為在采購中信息分散在參與者中，政府對信息的掌握比較缺乏，過多地對企業行為進行干預容易造成盲目指揮，反而會引起企業的排斥。在日本電腦的案例中，日本政府曾希望6個主要的電腦公司進行合并以獲得市場競爭力，卻遭到各企業的聯合抵制。日本政府意識到了自己的手段過于強硬，因此沒有強迫公司合并，并且發現在寬松的協作環境下更容易激發企業的創新能力。
此外，由于參與方較多，各方都希望自身利益最大化，因此難免會發生利益沖突。政府要積極且恰當地對各方利益進行協調，設計出合理的利益分配機制，盡量讓各方都有滿意的結果。例如，政府可以出資獲得各項專利的所有權，并允許參加研發的公司以低價使用各項專利，這樣可以避免各企業在專利權分配上的糾紛。
2對我國政府技術采購模式的啟示
以上3種模式各具特色，必須在合適的情境中才能發揮作用，表1對它們進行了細致的比較。
以上3種模式在在國外均有成功的范例，通過對它們的比較可以為我國的政府技術采購提供寶貴的借鑒。
(1)我國可按先易后難的順序對政府技術采購進行嘗試。首先，合作伙伴模式的難度是最低的，而我國又有為數眾多的國有大中型企業，完全可以通過政府出政策，國有企業實施的方式對這種模式積極進行嘗試。其次，招標采購模式的流程非常規范，政府可以通過加強對項目的控制來降低采購的風險，也可以逐步進行嘗試。最后，政府引導模式不但需要政府有很強的協調能力，還需要企業間要有良好的合作關系，實施難度較大，必須經過詳細的論證和細致的規劃才能進行，可以在總結前兩種模式經驗的基礎上慢慢介入。
(2)招標采購模式適用于我國文化、教育、衛生、環保、體育等公共事業部門的政府技術采購。政府的主管部門可以主動挖掘或讓下屬單位主動通報對新技術的需求，從中篩選出急需發展的技術，并組織采購管理團隊進行政府技術采購。當技術研發成功后可以在下屬單位中進行推廣，如果該技術在國際上也處于領先水平，可以將新技術打入國際市場，提升我國在該領域的國際競爭力。
關鍵詞:融資結構;成本;股權融資偏好
企業的融資結構是指企業的債務融資和權益融資不同比例的組合。債務融資主要包括銀行貸 款和企業債券等融資渠道;權益融資包括留存利潤融資和股權融資,而股權融資主要是指股票 的初次發行、配股和增發。本文中的權益融資主要指的是股權融資。
企業選擇的融資方式不同,就會形成不同的融資結構。企業融資結構是現代企業組織結構理 論的一個重要組成部分。在現代企業融資活動中,企業通過融資方式選擇來實現其市場價值 最大化,即確定最優融資結構,它一直是金融理論和實踐中備受關注的問題。該領域的探索和 研究已形成較完整的理論體系,即資本結構理論。整部資本結構理論史大致可分為兩個階段: 前一階段為舊資本結構理論時期,后一階段為新資本結構理論時期。舊資本結構理論又可分 為重要性不等的兩部分,即傳統資本結構理論和現代資本結構理論［1］。該階段始于 20 世紀50年代,一直持續到70年代末。整個研究的軌跡可歸納為:以莫迪利亞尼和米勒所提出的 融資理論為基礎,形成兩大流派。一是研究稅盾效應與資本結構的“稅收學派”,二是研究破 產成本(后派生至財務困境成本)與資本結構關系的“破產成本學派”或“財務困境成本學派 ”,這兩大學派最后歸于“權衡理論”。20世紀70年代后期以后,新的經濟學研究方法為資 本結構研究提供了新的手段,特別是信息不對稱理論為分析和解釋資本結構提供了新的視角 ,資本結構理論逐漸形成了四大新流派,即成本說、信號模型理論、財務契約論和新優序 融 資理論［2］?；诔杀窘嵌葘ζ髽I融資結構的解釋,更加貼近現代經濟學對企業 是“一組契約的聯結”的認識。本文將通過成本理論來分析我國上市公司的融資結構及 成因,并提出優化我國上市公司融資結構的對策。
一、 基于成本理論的融資結構分析
1. 成本理論的基本思想
詹森和麥克林最早利用成本理論對企業融資結構問題作出了解釋。他們在1976年發表的 經典論文《企業理論:管理行為、成本和所有權結構》中,將成本定義為:“成 本包 括為設計、監督和約束利益沖突的人之間的一組契約所必須付出的成本,加上執行契約 時成本超過利益所造成的剩余損失”［3］。詹森和麥克林認為,成本存在于幾乎 所有的企業中。
從成本的視角出發,企業內部的許多關系可以被納入關系的范疇,企業管理者和股東 之間就是一種典型的關系。在現代企業中,管理者作為股東的人,由于僅僅持有部分 股份或不持有股份,其目標函數和外部股東利益之間肯定會產生偏差,往往不會按照股東利益 最大化的目標行事,結果引起管理者與股東之間出現利益沖突［4］。這種沖突正是股 權成本得以產生的根源。股權成本具體表現為:管理層會增加在職消費;實施不利于 企業但有利于自己的投資或籌資活動,借此獲取私人利益或轉移企業財產,過分追求企業規 模擴張而忽視投資效益的高低;過分追求穩健經營,放棄那些風險較高但凈現值為正的投資 項目［5］。顯然,股權成本的存在將降低企業的價值。
股東和債權人之間也存在委托—關系。在一般情況下,股東是人,債權人是委托人 。由于各自利益的不一致,股東和債權人之間同樣存在利益沖突,即債務資金也存在成 本。股東首先發行所謂的“低風險”債券,然后去進行高風險投資,借此實 現財富從債權人向股東的轉移。而債權人在事前會理性地預計到股東可能會把資金 投資于高風險項目,他們會直接要求提高債務資金的成本,或者要 求在債務合同中加入各種限制性條款。這類條款的加入不可避免地要產生相應的成本,這個 成本就是債務的成本［6］。
在所有者與管理者相分離的情況下,成本的存在成為一個不可忽視的現象。怎樣減少代 理成本成為人們研究的一個重要問題,其核心就是研究和設計一種能自我約束的機制以減少 為克服經濟活動中的非效率性而付出的成本。而通過債務的使用,就能夠起到調動管理者積 極性的作用。增加企業資本結構中債務的比重可以有效控制成本。因此,企業必須在債 務的成本和股權的成本之間進行權衡,以使其所承擔的總成本最小。使企業承 擔的總成本最小的債務與股權比例就是最優融資結構。
2. 基于成本理論的融資結構均衡點
企業的融資結構與成本之間的關系如圖1所示。其中,e=s/(s+b)表示股權融資比例,s 和b分別為股權資本數量和債務資本數量。顯然有0≤e≤1,e越大,表示股權資本越多,債務資 本越少;反之亦然。aso(e)為股權資本的成本,ab(e)為債務資本的成本,則 總成本為at(e)=aso(e)+ab(e)。隨著e的增加,股權資本的成本aso (e)上升,債務資本的成本ab(e)下降。企業融資結構的均衡點為總成本最小 時所對應的。
股權比例過高會嚴重影響企業的經營效率,這是因為債務對于企業來說是一種硬約束,而股權 約束卻相對偏軟。股權比例過高的融資結構只會造成對企業經理監督不力,企業經理努力工 作的動力不足,最終損害的還是股東和債權人的利益。適度的負債經營可以降低企業的資本 成本,帶來稅賦結構利益和財務杠桿效應,而過高的股權比例顯然無法獲得以上好處。從資本 市場發達的國外情況來看,債券融資方式早已成為企業外部融資的主渠道,這已被國外實踐證 明。 以美國為例,20世紀80年代后期以及進入90年代后的外部證券融資中債券融資所占比重已大 大超過普通股及優先股而高達80%以上。因此,無論是從理論還是實踐,企業融資結構的均衡 點應為e*(＜05)。
二、 我國上市公司的融資結構分析
1. 我國上市公司的融資結構
為了考察我國上市公司總體融資結構狀況,我們采用上市公司的賬面價值數據進行研究。取 2000年以前上市的公司為樣本總體,去除其中個別資料不全的上市公司,并將2000年已經被列 為st與pt的上市公司剔除,最后得到一個包括723家上市公司的總體,得到2000—2004年間其 股權與債務融資結構及變化情況(見表1)。
由表1可以看出:第一,我國上市公司的股權融資所占比重歷年均超過了50%,股權融資比例一 直高于債務融資比例,即偏離了成本理論的融資結構均衡點;第二,我國上市公司融資結 構呈波動性微小變化,2000—2004年五年間并無明顯改善,始終表現出“輕債務融資重股權 融資”的特征,違背了成本理論的融資順序。
成本理論及西方資本市場的實證研究結果表明,股權融資是一種高成本的融資方式 ,對已上市公司來說是一種劣勢選擇。而根據表1的結果,我國上市公司卻偏好采用股權融資, 這說明我國上市公司的融資結構是不合理的。我國上市公司融資結構不合理的主要原因在 于我國資本市場的不完善和上市公司的委托—問題。
2. 影響我國上市公司融資結構的成因分析
(1) 資本市場不完善是影響我國上市公司融資結構的外在原因。我國資本市場成立迄今已 有十多年的歷史,股票市場的發展一直超過債券市場的發展成為資本市場的主要部分。股票 市場的大規模發展為上市公司進行外部股權融資創造了極其重要的條件。以上市公司境內的 a股融資為例,1991—2004年的14年期間,累計股權融資總額超過了5000億元,其中首次發 行籌資額累計達到314580億元,配股融資累計達到172665億元,增發融資為10 0026億元。事實上,一方面大多數上市公司保持比其他企業要低得多的平均資產負債率,甚 至有些上市公司負債為零;而另一方面,目前1000多家上市公司幾乎沒有任何一家會主動放 棄其利用再次發行股票進行股權融資的機會。債券融資則由于20世紀90年代初企業濫集資和 整個社會融資環境的破壞,企業效益不佳而不能對到期債券還本付息,而使企業債券一直不為 社會大眾所接受。所以,證券市場發展不均衡、企業債券融資不暢是上市公司選擇股權而放 棄債券融資的重要原因。
(2) 委托—問題是影響我國上市公司融資結構的內在動因。成本理論主要研究股東 、管理者、債權人三者之間的博弈關系,但在我國,這一關系卻因同股不同權而更加復雜。國 有股、法人股占較大比例且不公開流通,國有法人股東、其他法人股東 、普通股東間統一的利益關系很小。我國上市公司的高層管理者往往由大股東任命,一般股 東很難對其施加影響,他們“用手投票”、“用腳投票”的機制由于人為原因所致的股票市 場的割裂而大大弱化。因此,我國上市公司委托—關系所形成的成本是巨大的。另 外,部分上市公司的大股東利用自己的控股地位在再融資后很快推出大比例現金分紅方案,按 照其所占股權比例取走分紅的大部分。而債務融資則會帶來財務風險,特別是在經營不善的 情況下有導致企業破產的可能,并且向銀行貸款或發行債券還要受到一系列的限制。其結果 必然是上市公司對股權再融資有明顯的偏好,再加上上市公司沒有分紅派息壓力,外部股權 融資成本即成了公司管理層可以控制的成本。因此,我國擬上市公司上市之前勢必有著極其 強烈的沖動去謀求公司首次公開發行股票并成功上市;公司上市之后在再融資方式的選擇上 ,往往不顧一切地選擇配股或增發等股權融資方式,以致形成所謂的上市公司集中性的“配 股熱”或“增發熱”。但上市公司這種輕視債務融資而偏好股權融資的選擇,并沒有換來公 司經營業績的持續增長和資源配置效率的提高,上市公司無論是通過在一級市場首次公 開發行a股還是通過配股或增發再融資的效率都是不能令人樂觀的［7］。
三、 優化我國上市公司融資結構的建議
企業的融資結構不是一成不變的,它隨著環境的變化而變化。綜上所述,為優化我國上市 公司融資結構,應注意以下幾個方面。
(1) 發展我國的企業債券市場,優化上市公司融資結構。一般來說,資本市場應當有兩個基本 組成部分,即債市和股市,分別承擔債權融資和債權交易、股權融資和股權交易的職能。只有 股市而沒有債市,資本市場是不完整的。與股權融資一樣,債權融資也是工業化階段一個最重 要 的市場化資金積聚與集中方式。發展債券市場有助于上市公司融資行為向理性化方向發展。 其實股權融資從來就不是公司融資的最優方式,僅從融資角度分析,負債不僅能夠抵減稅收, 還能夠減少由于所有權與經營權相分離產生的成本。尤其是在我國上市公司內部人控制 嚴重的環境下,管理者的經營活動并不都是以提高股東收益為目的的,有時會作出對他們自身 有利,但卻對企業不利的決策。在這樣的情況下鼓勵上市公司進行債務融資,對降低代 理成本是有利的?？偟膩砜?上市公司的再融資方式向多樣化發展應是當前我國資本市場面 臨的重大課題。我國應通過增加企業債券的發行規模,減少對企業債券市場運行的不必要的 行政干預以及完善法規體系等多方面來促進企業債券市場的發展和完善,以此優化上市公司 融資結構。
(2) 加快我國股權分置改革,建立全流通的股票市場。我國上市公司的控股股東一般為非流 通股股東(國有股和法人股),由于非流通股與流通股之間存在不同的定價方式、不同的配股 認配權和認配形式以及不同的股權轉讓定價方式,使得控股股東通過股權融資可以獲得更大 的控制權利益。要根除這一弊端,最根本的解決方法是建立一個全流通的股票市場,但在目前 時機尚未完全成熟的時候,上市公司實現股權結構優化的主要途徑是股權分置,實現股權分散 化,從而改善上市公司的融資結構。同時由于國有股的減持和流通,也有機會提高管理人員的 持股比例,使其貨幣性收入與企業利益緊密相關。國有股流通可以充分發揮證券市場合理配 置資源的功能,建立健全上市公司法人治理結構。為了提高上市公司整 體股權結構的市場化程度,實現資源的合理配置,上市公司應該通過國有股回購、國有股競價 配售、 彌補差價上市流通、配售定價彌補差價流通、國有股向外商轉讓、國有股協議轉讓與管理層 收購等多種方式減持國有股,推進非流通股逐步流通上市［8］。
(3) 強化債權人的相機性控制。所謂“相機性控制”,就是當企業有償債能力時,股東是企業 的所有者,擁有剩余索取權和剩余控制權,而債權人則只是合同收益的要求人;相反,當企 業償債能力不足,在破產機制的作用下,這兩種權力便轉移到債權人手中。在我國上市公司 中,由于破產機制和退出機制尚未真正地建立起來,因而導致成本的提高。而要解決這 一問題,就必須在破產機制和退出機制正常而有效地發揮作用的基礎上,強化債權人的相機 性控制,確定債權人在虧損公司破產、清算、暫停和終止上市、重組中的優先地位。 與股東控制相比,在債權人控制下,一方面由于企業的貿易結算和貸款都是由銀行進行的, 所以債權人對企業的資產負債信息的掌握比股東更全面、更準確;另一方面,債權人對企業的 控制通常是通過受法律保護的破產程序來進行的。所以,債權人控制比股東控制更加有力,把 債權人(尤其是銀行)的“相機性控制”機制引入上市公司的治理結構中,有利于提高上市公 司的運作效率。
此外,還應建立有利于企業內部積累的財務、稅收制度,規范企業的利潤分配和利潤滾存制 度,引導上市公司在努力提高經濟效益的基礎上積極進行內源性資本擴張,不斷增強自我發 展的能力。
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關鍵詞：工程質量監理，現場監理，施工質量
工程質量監理目標是建立全面的質量保證組織控制體系, 強化承包人自檢體系的管理, 嚴格做好中間的質量檢驗以及現場質量驗收,搞好工序質量檢驗和控制。按照以事前控制為主,嚴格要求開工報告的審批,預防質量通病的發生,杜絕施工質量事故和安全事故,確保工程質量達到全優。以下就現場監理對工程質量的控制談幾點看法。
一、監理工作的主要任務
《中華人民共和國建筑法》明確定義;實施建筑工程監理前,建設單位應將委托的工程監理單位、監理內容及權限,書面通知被監理的建筑施工企業。建筑工程監理應依照法律、行政法規及有關技術標準、設計文件和建筑工程承包合同。對承包單位在施工質量、建設工期和資金使用等方面,代表建設單位實施監督。在工程建設項目中,目前監理工程師只是進行施工階段的監理工作, 而這一階段主要是質量控制。
結合現階段監理工作,監理工程師的工作應重點體現在施工、招投標管理和工程承包合同管理兩個方面?？萍颊撐?，工程質量監理?？萍颊撐?，工程質量監理。而施工階段又是整個建設工程期間的重點和關鍵,如果說設計是靈魂,則施工是龐大的軀體,所以更需要在施工階段進行全過程、全方位的監理。其主要任務是對工程建設進行投資控制、質量控制、進度控制;進行合同管理、信息管理工作,獨立、自主、公正地協調好項目法人和各參加單位之間的關系,充分發揮監理工程師的組織職能、服務職能、控制職能,保障工程按計劃高效、優質經濟地順利完成。
二、現場質量管理的控制要點
質量管理是指“確定質量方針,目標和職責并在質量體系中通過諸如質量策劃,質量控制,質量保證,質量改進使其實施的全部管理職能的所有活動。”其中質量體系是指為實施質量管理所需的組織結構、程序、過程和資源。
監理工程師對工程施工的質量控制, 就是按合同賦予的權利,圍繞影響工程質量各種因素, 對工程項目的施工進行有效的監督和管理。其目標是滿足業主的需要,并符合國家法律、法規及現行的技術規范標準要求。監理在到施工單位的施工質量實施監控時,首先要審核施工單位的質量管理體系, 其次要對施工階段進行全程的質量控制,這里主要談談施工現場的質量控制。
第一,工程施工前的指導工作。
首先,審查施工組織設計和施工方案,檢查和審查工程材料、設備的質量。同時對工程所需的原材料,半成品的質量進行檢查和控制。要求施工單位在人員配備、組織管理、檢測程序、方法、手段等各個環節上加強管理,明確對材料的質量要求和技術標準。針對鋼筋、水泥等材料多源頭、多渠道,對進場的每批鋼筋、水泥做到要有質保書、合格證,還要有材料復試報告,未經檢驗的材料杜絕出現在工程現場,質量達不到要求的材料,及時請退出場。將鋼筋焊接半成品的質量檢查作為監理工作的重點,采用日測和檢測相結合,首先從外觀上對軸線位移彎折角度、裂紋凹坑等進行檢查,然后隨機抽取焊接試件進行試驗,合格后方可進行驗收。對于工程使用最普遍、工程量較大的混凝土工程中的材料質量監理細則要求施工單位保證水泥、砂石、水、外加劑等均滿足質量要求,在有試驗報告的前提下,再審核混凝土的配合比是否正確,校核各種計量表具、量具是否準確、齊全,澆筑的施工方案和施工程序是否可行。
其次,在工程施工前,監理方要召開施工單位技術負責人、質檢員及有關各工程隊組長質量會議,加強質量管理意識,明確在施工過程中,每道工序必須執行三檢制,并且有質監部門專職質監員簽字驗收。
(1)挑選優秀的項目經理進場;
(2)針對工程特點,招聘和使用專業的技術人員,避免人的失誤行為而造成質量缺陷;
(3)加強崗前培訓、技術交底的監督;
(4)檢查施工單位現場到崗情況,質監人員、特殊工種人員持證上崗等。
最后嚴格把好隱蔽工程的簽字驗收關, 發現質量隱患及時向施工單位提出整改?？萍颊撐?，工程質量監理。在進行隱蔽工程驗收時,先要求施工單位自檢合格,再由公司專職質檢員核定等級并簽字,并填寫好驗收表單遞交監理。然后由監理工程師組織施工單位項目專業質量技術負責人等人進行驗收。
第二,工程施工中的監控工作。
在工程施工過程中進行質量控制, 是現場監理與質監部門的重要不同之處。采用質量監控的方法和手段,使工程質量處于受控狀態,從而達到現場監控的目的。在現場施工中,應抓好下列幾項工作:
(1)技術要求上做到:嚴格按施工規范要求施工,嚴格檢查把關,準確處理數據問題。遇到問題要做實質性處理,不能找理由推脫,要為建設單位、施工單位解決實質性的技術問題。對于現場施工過程中,有特殊工藝的重要部位,監理工程師要全程監控,做到發現問題及時處理。
(2)現場檢查上做到:凡屬隱蔽項目,必須進行全面監控。凡是抽檢的項目,要隨機檢查,不受時間條件限制,容易發現問題,及早發現,整改方便。設置質量控制點,在質量控制的關鍵部位,薄弱環節上設置質量控制點,采取事前控制,往往能夠收到事半功倍的效果?？萍颊撐?，工程質量監理。
(3)現場采集數據和測量結果,以所測數據來評定質量等級。前提是以書面通知施工單位并附上所測定數據, 使施工單位對于質量問題不能掩蓋,不能馬虎處理,避免類似質量問題。
第三,工程結束后的驗收工作。科技論文，工程質量監理。
工程施工完畢后, 應及時按相應的施工質量驗收標準和方法對工程質量進行現場驗收。
(1)質量控制中最后的補救措施是事后驗收。通過事后驗收對施工中存在的質量缺陷或質量隱患, 通過總監理工程師及時下發工程暫停令要求施工單位停工整改,并配合有關單位及時提出解決方案,將問題處理。
(2)針對重要工程,根據施工工藝存在的操作要求畫出流程圖標明施工順序,便于驗收時出現質量事故時進行原因分析,而不去強調事故責任的原因。這樣使施工單位和施工人員愿意接近監理人員,與監理方密切配合,共同提高工程質量。科技論文，工程質量監理。
(3)現場監理機構或人員應配備常規檢測工具以滿足正常檢驗工作需要, 監理人員檢查驗收必須在承包方自檢合格的基礎上進行,因此要求施工方必須具備與工程施工相適應的檢查、檢測手段,不能用監理人員的檢驗代替其常規質量檢查。
我認為監理公司的現場監理工程師, 只要抓住以上所述的幾個環節進行施工階段的質量控制,會為社會創出許多優質工程,同時,也樹立了監理公司良好的社會地位。
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