發(fā)布時間：2022-04-12 19:45:46
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的工廠整改報告樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
鐵前自動化車間支部書記
尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)、各位黨員代表：大家好！
一轉(zhuǎn)眼就到了6月，根據(jù)自動化部黨委的安排，就本人及車間支部工作的開展情況現(xiàn)向各位領(lǐng)導(dǎo)、同事作個匯報,以接受大家的批評指正。
一、工作小結(jié)：
1、以“黨建示范點”為契機，做好基層黨建工作。今年以來，鐵前自動化車間黨支部結(jié)合自身實際，以“黨建示范點”為平臺，以“黨員對標(biāo)領(lǐng)先做表率、支部改革創(chuàng)效帶隊伍”為主題，在部黨委的指導(dǎo)下推進(jìn)基層黨建示范點工作，支部始終注重結(jié)合車間實際工作開展各項活動:即堅持與績效指標(biāo)結(jié)合起來、與帶好隊伍結(jié)合起來、與提升車間管理結(jié)合起來、與黨員個人模范帶頭結(jié)合起來、與創(chuàng)建清潔工廠結(jié)合起來。同時，在黨建工作中，以””為平臺，結(jié)合形勢任務(wù)教育，創(chuàng)新開展"清潔工廠黨員示范崗"和"黨日創(chuàng)效"活動。
2、開展黨員創(chuàng)先爭優(yōu)季度競賽活動。一是支部要求全體黨員結(jié)合自身崗位特點，以班組業(yè)績在片區(qū)排名作為黨員工作的基本目標(biāo),要求黨員的月度崗位績效評價在班組排名力爭進(jìn)入前1/3，不要排在后1/3。在平時工作中起模范帶頭作用。支部每月統(tǒng)計黨員崗位績效評價排名，并在管理網(wǎng)上進(jìn)行公示，車間根據(jù)黨員季度綜合排名結(jié)果及在片區(qū)日常工作表現(xiàn)作為推薦季度優(yōu)秀黨員的主要依據(jù)。
3、以車間黨員為基礎(chǔ)抓好形勢任務(wù)教育。今年“清潔工廠開展”及“家文化”建設(shè)及安全環(huán)保重視上臺階等都是新事物，車間片區(qū)人員在推行過程中有一個接受和認(rèn)知過程。車間管理人員每周參與片區(qū)周一安全活動進(jìn)行宣傳。同時認(rèn)真組織學(xué)習(xí)宣貫馬主任、魏書記在自動化部行政例會講話精神。利用各種機會宣講公司當(dāng)前形勢及目前存在的難題，不斷傳遞壓力，端正員工思想。把思想和精力集中到搞好本職的工作上來，發(fā)揮正能量。
4、結(jié)合“全員提素創(chuàng)星”活動，努力提升員工技能。一是抓好工程建設(shè)及控制系統(tǒng)開發(fā)。今年車間緊緊抓住工程建設(shè)多，控制系統(tǒng)開發(fā)調(diào)試機會，對有提升技能潛力的員工給機會、給壓力承擔(dān)任務(wù)，使其能夠快速成才。二是做好基礎(chǔ)技能提升工作。今年第一季度車間在著眼于現(xiàn)場維護(hù)中出現(xiàn)的典型故障相結(jié)合的“每周一問”、與實際理論結(jié)合的“網(wǎng)上練兵”評比中與其他車間存在差距，車間通過制度修訂及加大了檢查力度，力爭有所改觀。三是根據(jù)車間實際情況制定的“人人過關(guān)”與死點死表及利用科技攻關(guān)和小改小革對隱患整改不走過場，認(rèn)真組織實施和監(jiān)督實施過程，力爭使員工技能得到一定提升。四是鼓勵員工踴躍參加自動化部組織的各種知識技能培訓(xùn)，積極參與自動化部對外承攬工程建設(shè),提升在崗年輕人的技術(shù)技能。五是做好“萬莉大師工作室”建設(shè)工作，為車間下部做好基礎(chǔ)培訓(xùn)搭建好平臺。
5、以“文化建設(shè)”為紐帶，開展多層次片區(qū)集體文化建設(shè)活動，提升員工集體榮譽感。一是以黨員參與帶頭的以清潔工廠為主的“清潔工廠黨員示范崗”活動、“黨日創(chuàng)效”活動及工程建設(shè)中抽調(diào)敷設(shè)電纜、回收廢鋼鐵等。二是以車間女同胞為主的參加部組織的慶“三八節(jié)”活動。三是以片區(qū)為主的利用業(yè)余時間片區(qū)組織的戶外集體活動。四是以團員青年為主的慶“五四”活動等。通過多種活動開展，加強了同事之間的溝通與交流，提升了作為自動化部一員的集體榮譽感。
1 對工廠的安全工作負(fù)總的責(zé)任，并直接管理工廠的安全專職人員，開展日常的安全管理工作;
2 貫徹執(zhí)行國家和上級有關(guān)安全生產(chǎn)的方針、政策、指示和各種規(guī)章制度;
3 在計劃、部署、檢查、總結(jié)生產(chǎn)工作的同時，要有安全生產(chǎn)工作內(nèi)容;
4 組織審定工廠制定的各項勞動保護(hù)規(guī)章制度和安全操作規(guī)程，并貫徹執(zhí)行;
5 及時組織調(diào)查、分析安全事故的原因，并對事故責(zé)任者要嚴(yán)肅處理，制定改進(jìn)措施，預(yù)防事故重發(fā)生;
6 組織相關(guān)管理人員學(xué)習(xí)安全保護(hù)方針、政策和安全業(yè)務(wù)知識。
二 質(zhì)檢部安全職責(zé)
1 參與有關(guān)勞動保護(hù)措施項目的審查，以及勞動保護(hù)方面的規(guī)范、規(guī)程的制定和審查;
2 編制或修訂工藝流程、操作規(guī)程、崗位操作時，工藝條件必須符合勞動保護(hù)條件要求;
3 在技術(shù)革新、技術(shù)改造、新產(chǎn)品試制、新工藝、新材料的采用等工作中，都必須考慮勞動保護(hù)方面的要求，應(yīng)盡量采用無毒、低毒物品替代有毒、高毒物品;
4 做好新進(jìn)員工的安全教育培訓(xùn)工作和部門的經(jīng)常性安全教育工作。
三 機電設(shè)備部門安全職責(zé)
1 負(fù)責(zé)工廠機械、電器、儀表、設(shè)備、工藝管道、通風(fēng)排風(fēng)裝置的管理，使其經(jīng)常處于完好狀態(tài);
2 制定或?qū)彾ㄓ嘘P(guān)設(shè)備制造、改造方案，組織編制維修勞動保護(hù)措施計劃、并確保其實施;
3 監(jiān)督車間機械動力設(shè)備的正常使用，保證其正常運轉(zhuǎn)，防止發(fā)生事故;
4 編制廠內(nèi)通用設(shè)備的維修規(guī)程和有關(guān)操作制度，督促檢查執(zhí)行情況;
5 負(fù)責(zé)廠內(nèi)的設(shè)備及安全裝置的管理、檢查或定期檢查;
6 組織實施勞動保護(hù)措施計劃和制定安全隱患的整改措施;
7 負(fù)責(zé)設(shè)備事故的調(diào)查分析，提出處理意見和改進(jìn)措施;
8 做好新進(jìn)員工的安全教育培訓(xùn)工作和部門的經(jīng)常性安全教育工作;
四 管理部門安全職責(zé)
1 負(fù)責(zé)勞動保護(hù)措施所需物資和防護(hù)器材的采購、供應(yīng)，并確保采購的物料符合安全要求;
2 負(fù)責(zé)對采購、保管人員經(jīng)常性安全教育，切實搞好倉庫的防火安全工作;
3 認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家頒布的危險物品安全管理規(guī)定，并督促落實。
五 后勤保衛(wèi)部門安全職責(zé)
1 在工廠主管領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)全廠的保衛(wèi)工作;
2 認(rèn)真貫徹執(zhí)行上級有關(guān)防火工作的政策、法令、指示、規(guī)章制度;
3 負(fù)責(zé)廠內(nèi)消防、有毒物品、爆炸物品、灼傷、觸電等的急救措施，及時準(zhǔn)確的進(jìn)行搶救、報警;
4 負(fù)責(zé)廠內(nèi)宿舍、飯?zhí)霉芾砉ぷ鳎⑦M(jìn)行監(jiān)督、檢查;
5 負(fù)責(zé)廠區(qū)的防盜工作，確保24小時有人巡查值班。
六 生產(chǎn)部門安全職責(zé)
1 在編制生產(chǎn)計劃時要同時編制勞動保護(hù)措施計劃，檢查生產(chǎn)進(jìn)度時要同時檢查安全生產(chǎn)情況;
2 負(fù)責(zé)生產(chǎn)事故的調(diào)查分析，提出處理意見和改進(jìn)措施;
3 在生產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)重大危險，要及時進(jìn)行調(diào)度指揮。采取措施，消除隱患，并做出詳細(xì)記錄報告分送廠安全部門;
4 安排生產(chǎn)計劃時，必須考慮生產(chǎn)設(shè)備裝置的能力，防止設(shè)備裝置帶負(fù)荷運行;
5 在安排生產(chǎn)的產(chǎn)量和品種時，負(fù)責(zé)做好必要的安全措施的平衡配套工作;
6 做好新進(jìn)員工的安全教育培訓(xùn)工作和部門的經(jīng)常性安全教育工作;
七 車間主管安全職責(zé)
1 保證國家和上級安全生產(chǎn)法規(guī)、制度在車間貫徹執(zhí)行，把安全工作列入議事日程，做到“五同時”;(1)
2 對新員工進(jìn)行車間安全教育，對員工進(jìn)行經(jīng)常性的安全思想、安全知識和安全技術(shù)的教育;
3 對車間進(jìn)行定期安全檢查，落實隱患整改，保證設(shè)備、安全裝置、消防、防護(hù)器材處于完好狀態(tài);
4 嚴(yán)格執(zhí)行勞保用品及防護(hù)器材的管理，并監(jiān)督員工正確使用，教育員工妥善保管;
5 堅持“四不放過”的原則，對車間發(fā)生的事故及時報告和處理，保護(hù)現(xiàn)場，查明原因，采取預(yù)防措施，對事故責(zé)任者提出處理的意見，報工廠安全部門執(zhí)行。
八 班組長安全職責(zé)
1 貫徹執(zhí)行國家安全生產(chǎn)法規(guī)和工廠安全規(guī)章制度、操作規(guī)程，教育工人遵章守紀(jì)，制止違章行為;
2 堅持班前講安全，班中檢查安全，班后總結(jié)安全;
3 負(fù)責(zé)組織安全檢查，發(fā)現(xiàn)不安全因素，及時清除，并報告上級;發(fā)生事故立即報告，并組織搶救，保護(hù)現(xiàn)場，做好記錄，參加和協(xié)助事故調(diào)查、分析，落實防范措施;
4 監(jiān)督、教育員工正確使用勞動防護(hù)用品和消防器材;
5 對新員工進(jìn)行班組安全教育，并保證培訓(xùn)合格方上崗作業(yè);
6 做到文明生產(chǎn)、安全生產(chǎn)，保持生產(chǎn)作業(yè)現(xiàn)場整齊，清潔。
九 生產(chǎn)工人安全職責(zé)
1 認(rèn)真學(xué)習(xí)和嚴(yán)格遵守各項規(guī)章制度、勞動紀(jì)律、不違章作業(yè)，并制止勸阻他人違章作業(yè);
2 精心操作，做好各項記錄，交接班必須要交接安全生產(chǎn)情況;
3 正確分析、判斷和處理各種事故苗頭，把事故消滅在萌芽狀態(tài)，果斷正確處理事故，并及時性如實匯報，保護(hù)好現(xiàn)場;
4 加強設(shè)備維護(hù)，保持作業(yè)現(xiàn)場整潔，確保生產(chǎn)安全;
5 作業(yè)前認(rèn)真做好安全檢查工作，發(fā)現(xiàn)異常，及時處理報告;
6 按規(guī)定著裝上崗作業(yè)，妥善保管、正確使用防護(hù)用品;
2012年，廠內(nèi)完成生產(chǎn)任務(wù)xxxx噸（鐵塔xxxx噸；鐵附件xxx噸；鋼管桿xxx噸；鋼管塔xxx噸；變電站構(gòu)架xxx噸；地腳螺栓1xxx噸；基礎(chǔ)鋼筋xxx噸）。外協(xié)單位完成xxx噸（鐵塔xxx噸；鐵附件xxx噸）。全年的生產(chǎn)量再創(chuàng)歷史佳績。面對如此多的生產(chǎn)任務(wù)，以達(dá)到質(zhì)量、產(chǎn)量雙收為目的，我質(zhì)檢部緊緊圍繞工廠生產(chǎn)經(jīng)營這個中心，努力工作，開拓進(jìn)取，圓滿完成了各項工作任務(wù)，切實維護(hù)和鞏固了我廠在日趨激烈的市場競爭中樹立起良好的東電品牌市場。
《理化檢驗》質(zhì)檢部理化人員牢固樹立為生產(chǎn)一線服務(wù)的思想，認(rèn)真做好原材料的入廠檢驗和過程質(zhì)量控制，嚴(yán)把材料進(jìn)廠質(zhì)量關(guān)，積極做好質(zhì)量信息的收集、反饋工作，確保了生產(chǎn)的正常進(jìn)行和產(chǎn)品實物質(zhì)量。對進(jìn)廠外購物資：鋼材檢驗、理化試驗、鹽酸化驗、鋅錠化驗、緊固件的檢驗和試驗等，我部理化人員一絲不茍、認(rèn)真負(fù)責(zé)的做好每一項檢測任務(wù)并及時出具檢測報告，以滿足車間正常的生產(chǎn)需要。2012年全年共采購鋼材xxx噸。在檢測中多次發(fā)現(xiàn)不合格材料并及時地根據(jù)我廠實際需要進(jìn)行退貨或降級使用等處理，既保證了產(chǎn)品原材料質(zhì)量，也避免了經(jīng)濟損失。全年共檢測理化試樣xxx批次，總計退貨5批次，合計xxx噸，獲得機械性能未達(dá)標(biāo)和外觀尺寸未達(dá)標(biāo)賠付9批次，共計xxx元（具體詳見附表1）。有力地杜絕不合格原材料進(jìn)入我廠，保證了產(chǎn)品的使用性能。我部對原材料的檢驗、控制，經(jīng)質(zhì)量管理體系審查時深得審查組好評。
對于緊固件的檢驗和試驗,全年共計檢測螺栓xxxx噸，合計退貨3批次。我檢驗人員本著對工作認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，多次對檢驗發(fā)現(xiàn)不合格螺栓并退貨，保證了緊固件產(chǎn)品的質(zhì)量。
《外協(xié)檢驗》我部質(zhì)檢員在完成廠內(nèi)檢驗任務(wù)的同時還協(xié)助外協(xié)辦對外協(xié)產(chǎn)品進(jìn)行檢驗，全年累計檢測外協(xié)件共計xxx批次，xxx噸。由于工廠今年鐵塔較多，鐵附件等幾乎都由外委加工，基本每天都有外協(xié)檢驗任務(wù)，我部質(zhì)檢人員克服外協(xié)件檢驗批量較大、結(jié)構(gòu)較為繁雜和檢驗環(huán)境局限等一切困難，按照《外協(xié)件質(zhì)量管理辦法》對外協(xié)檢驗工作兢兢業(yè)業(yè)，從不馬虎，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)各式質(zhì)量問題并及時通知外協(xié)單位整改。全年共發(fā)現(xiàn)處理不合格產(chǎn)品xxx批次，對質(zhì)量問題較為嚴(yán)重的責(zé)令整改致函17批次，累計扣除結(jié)算重量xxx噸，扣除結(jié)算金額xxx元。如此以來有效地增強了外委單位“主人翁”責(zé)任感，提高了工廠的信譽度。同時，我質(zhì)檢部還協(xié)助外協(xié)廠家提高產(chǎn)品質(zhì)量。
【關(guān)鍵詞】鋼結(jié)構(gòu)；廠內(nèi)監(jiān)造；現(xiàn)場安裝；施工監(jiān)理
隨著武漢市城市市政建設(shè)的快速發(fā)展，鋼結(jié)構(gòu)在城市橋梁及高架橋工程等方面越來越多的應(yīng)用。主要優(yōu)勢有加快工程進(jìn)度，縮短建設(shè)工期，在施工現(xiàn)場土建施工進(jìn)行的同時，鋼結(jié)構(gòu)的制造可同步進(jìn)行；施工期間減輕城市交通壓力，與現(xiàn)澆砼預(yù)應(yīng)力箱梁相比較，可減少大型支架的搭設(shè)，減少城市交通道路的占用，甚至做到不斷交通施工，且施工周期短，吊裝迅速，橋梁鋼結(jié)構(gòu)安裝可避開交通高峰時段進(jìn)行等優(yōu)點。目前在我國廣大的城市市政橋梁建設(shè)中得到廣泛的運用。然而，在工程實踐中由于工廠制造鋼結(jié)構(gòu)尺寸誤差以毫米為單位，現(xiàn)場土建施工，尺寸誤差以厘米為單位，質(zhì)量控制不到位，較易造成總體吊裝產(chǎn)生不吻合或局部返工。因此，在施工過程中監(jiān)理人員采取何種科學(xué)有效的質(zhì)量控制措施，確保鋼箱梁制造的橋梁外形尺寸，縱、橫坡比，橋梁道路中心線，橋梁線形，橋梁支座中心，與現(xiàn)場土建砼結(jié)構(gòu)的相關(guān)結(jié)合部位的誤差在設(shè)計及規(guī)范要求的范圍內(nèi)，是鋼結(jié)構(gòu)工廠制造及監(jiān)理工程師廠內(nèi)監(jiān)造需要克服的難題。以下本人結(jié)合八一路延長線光谷大橋（廟湖段）工程，淺談鋼箱梁制造廠內(nèi)監(jiān)造及現(xiàn)場安裝施工監(jiān)理過程中應(yīng)采取哪些質(zhì)量控制措施的粗淺認(rèn)識。
一、開工準(zhǔn)備階段監(jiān)理工作
（1）工程開工之前盡快熟悉工程圖紙、項目有關(guān)情況和工程所選用的規(guī)范、工藝技術(shù)條件。在此基礎(chǔ)上，制定較為切實可行的監(jiān)理實施細(xì)則；熟悉圖紙和規(guī)范、技術(shù)條件時除了充分理解消化設(shè)計思想設(shè)計意圖外，對于多個設(shè)計單位，多個制作單位還應(yīng)當(dāng)通過溝通協(xié)調(diào)，進(jìn)行統(tǒng)一“度量衡”工作，達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)、要求、做法上相對統(tǒng)一，使所監(jiān)理的項目，在規(guī)格、指標(biāo)、完工表式方面相對一致。（2）合同業(yè)主、設(shè)計及總承包單位對分包商資質(zhì)和加工場所條件進(jìn)行考察和審查。對條件不足的承包商提出整改或限令整改意見，在滿足基本條件之后再會簽資質(zhì)審查報告與開工令。開工前要對制作單位進(jìn)行考察與資質(zhì)審查，提出的整改與限期整改意見，報請業(yè)主同意。（3）審查工廠鋼結(jié)構(gòu)制造施工組織設(shè)計方案，并對工廠完成的施工圖轉(zhuǎn)化、工裝設(shè)計、焊接工藝評定、油漆工藝試驗工藝文件編制和質(zhì)量計劃編制等技術(shù)準(zhǔn)備工作，結(jié)合施工單位的實際情況對方案的合理性及技術(shù)條件的一致性進(jìn)行審查。（4）督促施工單位完善與強化質(zhì)量管理及工期目標(biāo)控制，督促施工單位健全質(zhì)量管理人員配備。（5）從施工制作到吊裝現(xiàn)場工作，堅持監(jiān)理工作責(zé)任到位，堅持重要質(zhì)量控制點的旁站與實測驗收。發(fā)揮施工單位主觀能動性，督促施工單位，實行自檢、互檢、專業(yè)檢驗三級檢驗制度，以有效保證質(zhì)量，才能保證今后監(jiān)理中各種協(xié)調(diào)工作順利進(jìn)行。
二、工廠制作階段
1.開工準(zhǔn)備。（1）審查工廠的工程項目組織管理系統(tǒng)，溝通彼此之間的聯(lián)系，建立與技術(shù)部門及質(zhì)保部門的正常工作聯(lián)系。（2）審查工廠的質(zhì)量控制方案，與技術(shù)部門及質(zhì)保部門共同商定本工程實際質(zhì)量檢查的內(nèi)容、質(zhì)量按制點、監(jiān)理驗收的內(nèi)容。（3）與技術(shù)部門、質(zhì)保部門商定用于本工程的各類質(zhì)檢報告內(nèi)容與格式。（4）審查鋼板材料、焊接材料質(zhì)保書，確定材料復(fù)查內(nèi)容；審查涂裝材料質(zhì)保書，并見證取樣送相關(guān)有資質(zhì)的檢測單位復(fù)驗，參與材料復(fù)查試驗。（5）審查工廠提交的焊接工藝評定任務(wù)書或焊接工藝評定轉(zhuǎn)移報告，批準(zhǔn)焊接工藝評定任務(wù)書或焊接工藝評定轉(zhuǎn)移報告。（6）參加焊接工藝評定試驗。（7）審查焊工資質(zhì)及有效證件。（8）審查無損檢測（NDT）人員資質(zhì)及有關(guān)設(shè)備的鑒定有效期。（9）審查用于工程的長度計量器具的鑒定有效期。（10）檢查除銹、涂裝設(shè)備情況，是否符合有關(guān)技術(shù)要求，其產(chǎn)品質(zhì)量是否能符合技術(shù)條件的要求。（11）協(xié)助業(yè)主審核并簽署開工令。
2.制作實施階段。（1）結(jié)構(gòu)監(jiān)理。第一，放樣質(zhì)量抽檢，內(nèi)容為零件詳圖、樣板、樣帶、下料尺寸誤差抽檢；第二，鋼板拼板及T字組合梁質(zhì)量檢查（拼板拍片），抽檢后簽證；第三，U肋、T肋、板肋加工質(zhì)量抽檢，包括相關(guān)零件的開槽孔間距誤差的抽檢；第四，腹板、頂板、底板外形尺寸、坡口切割質(zhì)量抽檢、底板軋角抽檢；第五，腹板、頂板、底板裝配構(gòu)件劃線檢驗；第六，搭設(shè)預(yù)拼裝胎架放地樣檢查，對胎架進(jìn)行分段預(yù)拱度、單元件的定位標(biāo)記線、分段縱橫向定位標(biāo)記線、分段高程定位基準(zhǔn)、定位標(biāo)記線等進(jìn)行檢驗，是否在規(guī)定的誤差范圍內(nèi)。第七，預(yù)拼裝完工（鋼箱梁結(jié)構(gòu)焊接后）總體線形及尺寸檢查。一是線型檢查，預(yù)拼裝線型以橋梁縱向中心線處標(biāo)高為準(zhǔn)。根據(jù)計算出的各分段兩端的理論標(biāo)高值進(jìn)行檢測；二是扭曲檢查，檢查各分段兩端橫向加勁肋處的左右標(biāo)高（高程）值，判斷各節(jié)段的水平狀態(tài)及扭曲狀態(tài)；三是長度（里程）檢查，檢查控制在分段頂板上進(jìn)行分段橫向中心線及分段兩端的吊裝定位測量點、線的標(biāo)記，并根據(jù)上述標(biāo)記點線進(jìn)行節(jié)段長度（里程）的檢查。第八，預(yù)拼裝精度檢查。為保證工地節(jié)段的焊接質(zhì)量，對預(yù)拼裝分段的端口尺寸誤差進(jìn)行檢查，重點檢查：分段兩端口處梁高、寬、對角線差值、橫坡比等誤差是否在規(guī)定的范圍內(nèi)；相鄰分段的錨箱安裝中心線（或橋橫向中心線）間距。第九，坡口間隙檢查。分段預(yù)拼裝時，重點對分段間的焊接縫口間隙進(jìn)行嚴(yán)格控制：分段間對接焊縫間隙控制在4～16mm之間，超過允許偏差±2mm時必須進(jìn)行修整，并對檢查結(jié)果進(jìn)行詳細(xì)記錄。第十，預(yù)拼裝檢查測量要求。一是分段預(yù)拱值、長度、寬度、水平度、扭曲、中心距等指標(biāo)的測量檢查，應(yīng)在溫度較穩(wěn)定時段進(jìn)行；二是測量用鋼帶、鋼盤尺、經(jīng)緯儀等量具均經(jīng)計量檢測單位檢定合格。第十一，預(yù)拼裝節(jié)段下胎架焊后分節(jié)段，補焊縫、校正、打磨等工序，保證工地拼裝接口的坡口狀況及節(jié)段鋼箱梁橋面板、底板、腹板平整度，符合要求。第十二，復(fù)驗工廠提交的分段預(yù)拼裝檢驗報告數(shù)據(jù)，簽證認(rèn)可。（2）焊接監(jiān)理。第一，巡視檢查。在工件施焊時，焊接監(jiān)理加強巡視檢查：焊接材料使用是否正確、焊前準(zhǔn)備是否到位、焊接工藝條件是否滿足、工人是否持證有效、焊接規(guī)范是否合適等。第二，焊縫質(zhì)量監(jiān)理。對接焊縫：對一、二類焊縫表面質(zhì)量一般100%進(jìn)行檢查簽證；全焊透角焊縫抽檢；貼角焊縫，抽檢。第三，無損檢測監(jiān)理。審查各類焊縫無損檢測的類別及長度是否滿足技術(shù)條件的要求；指定RT（X光拍片），核查RT檢測部位是否符合技術(shù)條件；復(fù)證RT檢驗報告；審查UT（超聲波探傷）報告；根據(jù)業(yè)主委托或業(yè)主請第三方，必要時復(fù)查部分焊縫。第四，涂裝監(jiān)理。檢查除銹工裝設(shè)備是否符合技術(shù)條件；預(yù)處理質(zhì)量復(fù)測、粗糙度、除銹是否達(dá)到等級；分段工程除銹質(zhì)量檢查；分段工程涂層漆膜厚度、附著力等質(zhì)量情況；檢查并簽署報告。
三、現(xiàn)場吊裝階段
現(xiàn)場吊裝是檢驗制作階段工作成效的關(guān)鍵步驟，同時也是檢驗鋼結(jié)構(gòu)與土建嵌接情況的重要環(huán)節(jié)，通常情況下鋼結(jié)構(gòu)監(jiān)理做好以下幾方面工作：現(xiàn)場安裝監(jiān)理應(yīng)在吊裝前與制作廠一起對所有墩梁標(biāo)高，墩梁間距，支承中心矩等有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)測，對焊按施工與變形控制方案進(jìn)行認(rèn)可監(jiān)理；對吊裝過程中起重、吊運方案乃至交通按排（市政工程）應(yīng)一起進(jìn)行講座和各方方面面在業(yè)主主持下進(jìn)行協(xié)調(diào)；吊裝后對梁間裝配狀況與支座密貼情況進(jìn)行檢查；吊裝完工后對現(xiàn)場主要受力焊縫進(jìn)行表面質(zhì)量、無損控傷、涂裝進(jìn)行監(jiān)理，并對橋面長度、寬度、拱度主要尺度進(jìn)行監(jiān)理。
為深入貫徹省、市、縣生態(tài)環(huán)境保護(hù)會議要求，認(rèn)真落實《**省污染防治攻堅戰(zhàn)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室關(guān)于印發(fā)**省2019年大氣污染防治攻堅戰(zhàn)實施方案的通知》（豫環(huán)攻堅辦〔2019〕25號），扎實做好中央環(huán)保督察“回頭看”大氣污染專項整改，減少鑄造行業(yè)大氣污染物排放總量，加快推動鑄造行業(yè)綠色化改造，切實全面提升我縣鑄造行業(yè)污染防治水平，使我縣鑄造企業(yè)生產(chǎn)穩(wěn)定達(dá)標(biāo)排放、提標(biāo)升級和深度治理，持續(xù)改善全縣環(huán)境空氣質(zhì)量，特制定以下整改方案。
一、總體要求
以環(huán)境空氣質(zhì)量改善為核心，以保障人民群眾身體健康為出發(fā)點，以“提升生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)裝備及污染防治水平”為重點，推動鑄造產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、科技創(chuàng)新能力增強，經(jīng)濟指數(shù)提高，實現(xiàn)鑄造行業(yè)經(jīng)濟與環(huán)境保護(hù)協(xié)調(diào)發(fā)展。
二、整治目標(biāo)
（1）開展全縣鑄造企業(yè)全面排查，建設(shè)全口徑清單（立行立改），參照《**省淘汰落后產(chǎn)能綜合標(biāo)準(zhǔn)體系》，結(jié)合**縣實際，嚴(yán)格落實《**市淘汰落后產(chǎn)能綜合標(biāo)準(zhǔn)體系》，嚴(yán)禁新增鑄造業(yè)產(chǎn)能，同時按照各鄉(xiāng)鎮(zhèn)排查出來的鑄造業(yè)清單，有序引導(dǎo)鑄造業(yè)入園。
（2）通過實施深度治理，使全縣鑄造業(yè)生產(chǎn)工藝技術(shù)、生產(chǎn)設(shè)備、污染防治技術(shù)裝備全面達(dá)標(biāo)，環(huán)境管理全面提升，廠容廠貌整潔，實現(xiàn)清潔生產(chǎn)。
三、整治范圍及時間
按照省市縣要求，舉一反三，不局限于省定的39家鑄造企業(yè)，以**為重點，在全縣范圍內(nèi)徹底排查，開展深度治理整治。時間：2019年6月15日至201年10月30日（現(xiàn)已停產(chǎn)企業(yè)繼續(xù)停產(chǎn)治理）。
四、整治任務(wù)及要求
一、基本要求：
1、廠區(qū)原料、物料、生產(chǎn)設(shè)備按區(qū)域劃分后一律進(jìn)密封車間；
2、易產(chǎn)生粉塵部位（澆鑄、打磨等工序）必須安裝二次除塵設(shè)施，做到應(yīng)裝盡裝，沒有遺漏，確保二次除塵設(shè)施正常運行；
3、按照企業(yè)工廠“三化”標(biāo)準(zhǔn)，廠區(qū)內(nèi)該硬化的區(qū)域必須硬化，除硬化之外不是預(yù)留建設(shè)用地的全部綠化、美化，未建設(shè)的預(yù)留建設(shè)用地要進(jìn)行綠化或者規(guī)范覆蓋。有條件的要在廠區(qū)車間以外的合適位置（綠化帶、院墻上等）安裝噴淋或者霧森設(shè)施，配備清掃、灑水等機械設(shè)備，同時安裝在線監(jiān)控等相關(guān)設(shè)施設(shè)備，并確保設(shè)施設(shè)備正常運轉(zhuǎn)，真正實現(xiàn)廠區(qū)整潔、清潔無揚塵。
4、各有關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立排查臺賬，要不遺漏一家，以鄉(xiāng)、鎮(zhèn)為單位，以三大類（A、已停產(chǎn)徹底沒有生產(chǎn)能力的；B有生產(chǎn)能力愿意按標(biāo)準(zhǔn)治理的，需制定一式三份整改方案，嚴(yán)格對照標(biāo)準(zhǔn)整改，列出臺賬，對號銷賬；C有生產(chǎn)能力不愿意按標(biāo)準(zhǔn)治理的）為大項開展排查，建立責(zé)任追究機制，誰排查的要責(zé)任到人，將所有鑄造企業(yè)全部納入。
5、在縣攻堅辦統(tǒng)籌下，由攻堅辦、環(huán)保局、工信局等部門邀請專家聯(lián)合對整改提升后符合條件的企業(yè)進(jìn)行檢查驗收，驗收合格并發(fā)放準(zhǔn)予生產(chǎn)文書后方可生產(chǎn)，沒有發(fā)放生產(chǎn)文書的一律停產(chǎn)整改，不準(zhǔn)生產(chǎn)。
五、實施步驟
綜合整治時間段為2019年6月15日至10月30日。
（一）安排部署階段（2019年6月21日前）
開展宣傳調(diào)研，研究制定全縣鑄造行業(yè)深度治理方案，確定整治目標(biāo)、任務(wù)要求、明確整治時限，召開動員會安排布署。
（二）綜合整治階段（2019年6月22日至9月22日）
各有關(guān)企業(yè)對照自身存在的問題和差距，認(rèn)真研究，制定具體整治實施方案，進(jìn)一步細(xì)化任務(wù)，量化目標(biāo)，明確進(jìn)度，責(zé)任到人，并迅速組織落實，按時限要求完成。各鑄造企業(yè)整改方案于2019年7月15日前報縣攻堅辦和縣科工信局各一份。
（三）考核驗收階段（2019年9月23日開始）
完成整治并按規(guī)定安裝在線監(jiān)控設(shè)備的企業(yè)需按項目驗收程序，聘請兩名以上專家出具現(xiàn)場整改驗收報告，報縣攻堅辦、環(huán)保局、科工信局等部門進(jìn)行聯(lián)合驗收。環(huán)保局加強事中、事后監(jiān)管，對沒有按方案要求完成整改或整改后不能穩(wěn)定達(dá)標(biāo)排放的企業(yè)嚴(yán)格依法查處，同時責(zé)令停產(chǎn)整頓，限期整改。
六、保障措施
（一）強化主體責(zé)任
按照鄉(xiāng)鎮(zhèn)屬地管理原則，“誰污染誰治理”，各鑄造企業(yè)要自覺履行環(huán)保責(zé)任，嚴(yán)格按照整治要求，多方籌集資金，綜合自身存在問題和差距，篩選成熟的生產(chǎn)工藝和治理技術(shù)，積極開展綜合整治。
（二）加強檢查督導(dǎo)
縣科工信局會同環(huán)保局、屬地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）深入企業(yè)，幫助企業(yè)合理確定切實可行的治理措施，協(xié)助解決整改過程中遇到的技術(shù)問題，督促企業(yè)進(jìn)一步量化目標(biāo)，明確進(jìn)度，倒排工期，確保治理成效。
（三）嚴(yán)格行政執(zhí)法
各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要積極推進(jìn)整治工作。對整治不力或整治進(jìn)度緩慢的企業(yè)，要及時協(xié)調(diào)有關(guān)部門，采取綜合手段促進(jìn)企業(yè)實施整治。對不能按期完成綜合整治任務(wù)，不能達(dá)到相應(yīng)排放標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，依法嚴(yán)處，堅決停產(chǎn)治理。對消極推諉、逾期未完成治理或治理無望的企業(yè)，適時報請縣人民政府實施強制關(guān)停。
【摘要】上海家化被普華出具了否定意見的內(nèi)部控制審計報告，在會計審計界引起諸多爭議。本文梳理了相關(guān)背景，并對導(dǎo)致內(nèi)控審計否定意見的內(nèi)控缺陷進(jìn)行了分析解讀，以期為全面認(rèn)識該案例提供參考。
【關(guān)鍵詞】上海家化 內(nèi)控審計 否定意見
2014 年3 月12 日，上海家化（600315.SH）交出了原董事長葛文耀離任后的首份年報，普華永道中天會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）對2013 年年報出具了無保留意見審計報告，但出具了否定意見的內(nèi)部控制審計報告，公司自身也出具了內(nèi)部控制無效的自我評價報告。年報顯示，上海家化2013 年實現(xiàn)營業(yè)收入同比增長11.74%，歸屬于上市公司股東凈利潤同比增長28.76%，是近3 年來增長速度最慢的一年。上海家化內(nèi)控被否公告當(dāng)日，其股價反而大漲6.58% ；而上海家化前董事長宣布辭職當(dāng)日，其股價以跌停回應(yīng)；上海家化宣布解聘其總經(jīng)理之日，股價下跌2.25%，次日續(xù)跌4.83%。對上海家化內(nèi)控及其審計問題，市場走勢反復(fù)，眾說紛紜。
一、上海家化內(nèi)部控制審計否定意見的相關(guān)背景上海家化作為國內(nèi)化妝品行業(yè)首家上市企業(yè)，是國內(nèi)日化行業(yè)中少有的能與跨國公司開展全方位競爭的本土企業(yè)。1898 年，上海家化的前身——香港廣生行創(chuàng)立。1999 年1 月，作為上海工業(yè)實施大集團戰(zhàn)略的重大舉措，上海家化聯(lián)合公司吸收合并上海日用化學(xué)（集團）公司，上海家化（集團）有限公司正式成立。2001 年，上海家化在上海證券交易所成功上市。2011 年，上海家化國企改制，引入新的大股東平安信托。
（一）新控股東的指控
2011 年9 月，上海國資委掛牌出讓所持有的上海家化集團100% 國有股權(quán)。2011 年11 月，在上海家化原董事長葛文耀的支持下，平安旗下的平浦投資以51.09 億元奪得上海國資委出讓的家化集團100% 股權(quán)。2013 年5 月，上海家化集團召開臨時董事會議，決議免去葛文耀上海家化集團董事長和總經(jīng)理職務(wù)，葛文耀炮轟上海家化集團新進(jìn)大股東平安信托“搞政治”。平安信托向媒體聲明，指出罷免葛文耀的具體原因是，“上海家化集團控股股東平安信托陸續(xù)接到上海家化內(nèi)部員工舉報，反映集團管理層在經(jīng)營管理中存在設(shè)立‘賬外賬、小金庫’、個別高管涉嫌私分小金庫資金、侵占公司和退休職工利益等重大違法違紀(jì)問題，涉案金額巨大。”2013 年8 月，經(jīng)公司審計委員會討論決定，由普華永道接替安永，擔(dān)任公司內(nèi)控制度的審計單位。2013 年11 月，平安信托推薦的候選人謝文堅通過上海家化董事會投票，成為新任董事長。2014年5 月，上海家化五屆十五次董事會審議通過關(guān)于解除王茁總經(jīng)理的職務(wù)并提請股東大會解除王茁董事職務(wù)的議案以及關(guān)于聘請謝文堅任公司總經(jīng)理的議案。2014 年6 月，上海家化召開2014 年第三次臨時股東大會，審議通過罷免原總經(jīng)理王茁的議案。公司認(rèn)為，普華永道中天會計師事務(wù)所對公司內(nèi)部控制出具了否定意見的審計報告，總經(jīng)理作為內(nèi)部控制制度的制定及執(zhí)行事宜的主要負(fù)責(zé)人，對因內(nèi)部控制重大缺陷依法公告引發(fā)的大量負(fù)面報道和評論而造成的形象及名譽重大損害負(fù)有不可推卸的責(zé)任。
（二）原任管理層的申辯
對上海家化內(nèi)控被出具否定意見，公司原董事長葛文耀回應(yīng)稱，“又是吳江廠的事引起內(nèi)審不達(dá)標(biāo)，可謂把吳江廠問題發(fā)揮到極致”、“吳江工廠是家化供應(yīng)鏈上一個亮點，為家化節(jié)省了很多成本，給退休工人投資分紅補充點養(yǎng)老金，沒一點損害上市公司利益”、“由于眾所周知的原因，家化被判內(nèi)控制度不合格”，暗指上海家化內(nèi)控管理本身并不存在重大缺陷，是某些內(nèi)控之外的人為因素導(dǎo)致內(nèi)控被判不合格。此處的吳江工廠即吳江市黎里滬江日用化學(xué)品廠，主要生產(chǎn)六神等大流通產(chǎn)品，是占據(jù)上海家化外包業(yè)務(wù)量40% 以上的貼牌生產(chǎn)商，以下按大眾習(xí)慣簡稱其為滬江日化。原總經(jīng)理王茁則認(rèn)為，由于擠走了老董事長，大股東必須為這一舉動找到合理依據(jù)，于是其人就千方百計地論證原有的管理不規(guī)范，把治理規(guī)范當(dāng)成了家化事實上的首選行動目標(biāo)。公司審計師普華永道中天出具的內(nèi)控否定意見，其獨立性和公正性備受爭議，尚需監(jiān)管機構(gòu)給出公正結(jié)論。公司內(nèi)控制度的制定是公司董事會的主要職責(zé)，即便審計意見是公正的，內(nèi)控被否也應(yīng)該是董事會、全體董事、管理層的全體人員以及各部門的共同責(zé)任，特別是審計委員會應(yīng)承擔(dān)主要責(zé)任，而不應(yīng)讓總經(jīng)理一個人來承擔(dān)所有的責(zé)任。會計師事務(wù)所指出的公司內(nèi)控缺陷是歷史遺留問題，王茁自2012 年12 月18 日才開始擔(dān)任總經(jīng)理。因此，王茁認(rèn)為：“公司內(nèi)部控制存在缺陷，本人無論是作為董事，還是總經(jīng)理，都并非主要責(zé)任人。”
二、上海家化內(nèi)部控制審計否定意見的理由及合理性普華永道在對上海家化出具的內(nèi)部控制審計報告“導(dǎo)致否定意見的事項”中，指出其內(nèi)部控制重大缺陷：關(guān)聯(lián)交易管理中缺少主動識別、獲取及確認(rèn)關(guān)聯(lián)方信息的機制；部分子公司尚未建立銷售返利和運輸費統(tǒng)計與預(yù)提的內(nèi)部控制；對財務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)尚不夠充分。
（一）關(guān)聯(lián)交易管理
普華永道在內(nèi)部控制審計報告中指出，上海家化關(guān)聯(lián)交易管理中缺少主動識別、獲取及確認(rèn)關(guān)聯(lián)方信息的機制，也未明確關(guān)聯(lián)方清單維護(hù)的頻率；無法保證關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易被及時識別，并履行相關(guān)的審批和披露事宜，影響財務(wù)報表中關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易完整性和披露準(zhǔn)確性，與之相關(guān)財務(wù)報告內(nèi)部控制設(shè)計失效。公司在2013 年12 月雖對上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，但整改后的控制尚未運行足夠長的時間。
（1）關(guān)聯(lián)方關(guān)系識別。上海家化2012 年度報告披露了母公司、子公司、合營和聯(lián)營企業(yè)、其他關(guān)聯(lián)方四大類關(guān)聯(lián)方共計64 家，但未披露滬江日化是其關(guān)聯(lián)方。上海家化退休工人管理委員會與上海家化集團退休工人管理委員會（以下合稱退管會）分別持有滬江日化15% 與10% 股權(quán)，后來增持至30% 與15%（見圖1）。雖然退管會和上海家化之間并不存在股權(quán)關(guān)系，但上海家化向滬江日化派駐了高管，并由此構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。
（2）關(guān)聯(lián)方交易披露。2008 年4 月至2013 年7 月，上海家化與發(fā)生采購銷售、資金拆借等關(guān)聯(lián)交易，但未在相應(yīng)年度報告中對滬江日化及與其發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行披露；未對與滬江日化發(fā)生的采購、銷售關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行審議并在臨時公告中披露；2009 年度未對與滬江日化發(fā)生的累計3000 萬元資金拆借關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行臨時公告披露。上海家化公布的自查結(jié)果顯示，滬江日化是上海家化的關(guān)聯(lián)方，上海家化和滬江日化累計發(fā)生關(guān)聯(lián)交易24.15 億元。其中，累計采購金額為14.35 億元，累計銷售金額為9.80億元。2008 年，滬江日化是公司應(yīng)收賬款第一名，占應(yīng)收款比11.48%。2009-2010 年為預(yù)付款項第一名。2011年為應(yīng)收款項第四名；預(yù)付款項第一名。2012 年為應(yīng)收款項第三名。2013 年半年報為應(yīng)收款項第一名。
（二）銷售返利和運輸費的統(tǒng)計與預(yù)提
普華永道內(nèi)部控制審計報告指出，上海家化部分子公司在會計期末尚未建立對當(dāng)期應(yīng)付但未付的銷售返利和運輸費用總金額進(jìn)行統(tǒng)計與預(yù)提的內(nèi)部控制。上述重大缺陷影響財務(wù)報表中銷售費用和運輸費用的交易完整性、準(zhǔn)確性和截止性，與之相關(guān)財務(wù)報告內(nèi)部控制設(shè)計失效。公司尚未在 2013 年度完成對上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制的整改工作，但在編制 2013 年度財務(wù)報表時已對銷售返利和運輸費等費用進(jìn)行了恰當(dāng)預(yù)提，并對前期對應(yīng)數(shù)據(jù)相應(yīng)進(jìn)行了追溯調(diào)整及重述。上海家化的會計差錯更正公告顯示，與代加工廠的委托加工交易對凈利潤的影響經(jīng)抵消為零，而銷售返利和運輸費的核算問題對上海家化2012 年合并凈利潤的影響金額為680.30 萬元見表（1）。
上海家化2012 年合并報表利潤、資產(chǎn)、營業(yè)收入、所有者權(quán)益合計分別占比1.07%、0.18%、0.17% 和1.52%。其中所有者權(quán)益超過了1% 的錯報上限見表（2）。
（三）財務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)
普華永道內(nèi)部控制審計報告指出：上海家化內(nèi)部控制存在的另一項重大缺陷為：“對財務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)尚不夠充分、對最新會計準(zhǔn)則的掌握不夠準(zhǔn)確、財務(wù)報告及披露流程中的審核存在部分運行失效，未能及時發(fā)現(xiàn)對委外加工業(yè)務(wù)、銷售返利、可供出售的金融資產(chǎn)在長期資產(chǎn)與流動資產(chǎn)的分類、營銷類費用在應(yīng)付賬款與其他應(yīng)付款的分類等會計處理的差錯，影響財務(wù)報表中多個會計科目的準(zhǔn)確性。” 公司尚未在 2013 年度完成對上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制的整改工作，但在編制 2013年度財務(wù)報表時已對這些可能存在的會計差錯予以關(guān)注，并對前期對應(yīng)數(shù)據(jù)相應(yīng)進(jìn)行了追溯調(diào)整及重述。
上海家化的會計差錯更正公告稱：“在以前年度，部分與代加工廠的委托加工交易的會計處理采用銷售原材料并采購產(chǎn)成品的方式分別確認(rèn)原材料的銷售收入以及產(chǎn)成品采購。本年度本公司根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合對于該委托加工交易實質(zhì)的判斷，認(rèn)為該委托加工交易應(yīng)該確認(rèn)存貨的加工費成本方法予以核算。”由于上海家化以往將與代加工廠滬江日化之間的委托加工業(yè)務(wù)，處理為由上海家化向滬江日化出售原材料、經(jīng)由滬江日化加工生產(chǎn)成產(chǎn)成品后由上海家化再買回，反映在賬上就同時虛增了收入和成本。盡管2012 年度對凈利潤的影響為零，但單項影響金額大，屬重大錯報（見表1）。此外，上海家化的會計人員將預(yù)計在一年內(nèi)出售的可供出售金融資產(chǎn)重分類至其他流動資產(chǎn)，導(dǎo)致流動資產(chǎn)虛增及可供出售金融資產(chǎn)虛減。
三、上海家化內(nèi)部控制審計否定意見的進(jìn)一步釋疑
（一）與前任審計師結(jié)論的差異
2010-2012 年間為上海家化提供審計服務(wù)的前任審計師安永也是“四大”之一，為上海家化出具的意見歷年均為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。兩任審計師出具的意見截然不同，一是不同審計師的職業(yè)判斷必然存在差異，二是上市公司內(nèi)控審計為近年出現(xiàn)的新鮮事物，并沒有每個審計意見類型對應(yīng)的細(xì)則。2013 年11 月上海家化因內(nèi)控問題收到證監(jiān)會的《調(diào)查通知書》，上海證監(jiān)局也下達(dá)《關(guān)于對上海家化聯(lián)合股份有限公司采取責(zé)令改正措施的決定》，指出上海家化在涉及滬江日化的關(guān)聯(lián)交易審議和信息披露存在違規(guī)，責(zé)令改正并予以立案調(diào)查。雖然公司前董事長葛文耀一再強調(diào)滬江日化相關(guān)業(yè)務(wù)是為退休職工謀些福利，而且并未損害上市公司利益，但滬江日化的關(guān)聯(lián)交易確實存在重大違規(guī)并被監(jiān)管部門立案調(diào)查。上市公司是公眾公司，應(yīng)將股東利益放在第一位，并必須遵守上市公司相關(guān)監(jiān)管規(guī)則，按照“公開、公平、公正”的原則行事。經(jīng)營貢獻(xiàn)與信息披露違規(guī)，二者不能混為一談，也無法將功抵過。內(nèi)部控制關(guān)注的不僅僅是結(jié)果，更重要的強調(diào)過程，即使實現(xiàn)了良好結(jié)果，如果過程有嚴(yán)重缺陷，也應(yīng)當(dāng)及時揭示并予以糾正。如果審計師在公司內(nèi)部控制缺陷被監(jiān)管層坐實及公司管理層內(nèi)斗激化的事實基礎(chǔ)上，仍然出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，其職業(yè)精神和獨立性更易遭受外界的質(zhì)疑和批評。
（二）與財務(wù)報表審計結(jié)論的差異
普華永道對上海家化出具內(nèi)部控制否定意見的同時，對2013 年財務(wù)報告出具了無保留意見。企業(yè)內(nèi)控審計與財務(wù)報表審計有很強的相關(guān)性，有效的內(nèi)部控制能夠為財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實完整提供合理保證，而內(nèi)控?zé)o效時年報業(yè)績的真實性則值得懷疑。盡管上海家化內(nèi)部控制部分失效，但以盡早發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷并及時整改為契機，公司有彌補、修正措施保證財務(wù)報表有效，對前期對應(yīng)數(shù)據(jù)也進(jìn)行了必要的追溯調(diào)整，編制2013 年年報時避免了可能存在的差錯，因此對財務(wù)報表出具無保留意見的審計報告有了現(xiàn)實基礎(chǔ)。
（三）審計師是否盡職的追問
分析顯示，上海家化與代加工廠滬江日化之間的委托加工業(yè)務(wù)是以雙向買斷方式進(jìn)行，即由上海家化向滬江日化出售原材料，經(jīng)由滬江日化加工生產(chǎn)成產(chǎn)成品后由上海家化再買回。滬江日化分別出現(xiàn)在上海家化“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”等往來賬款的單位中，實際上涉及貿(mào)易融資。企業(yè)間通過商業(yè)信用向?qū)Ψ教峁┵Y金支持，是否涉及利益輸送，是否損害了上海家化的利益，普華永道的審計報告中并沒有加以關(guān)注。
上海家化的內(nèi)部控制評價報告中列示了其內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。其中定量標(biāo)準(zhǔn)為：（1）錯報≥利潤總額的5% ；（2）錯報≥資產(chǎn)總額的3% ；（3）錯報≥經(jīng)營收入總額的1% ；（4）錯報≥所有者權(quán)益總額的1%。如果錯報金額≥所有者權(quán)益1% 即為重大缺陷，那么“錯報金額≥資產(chǎn)總額的3%”就成為一項無效標(biāo)準(zhǔn)，此類內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性。審計師普華永道應(yīng)已審閱過相關(guān)內(nèi)部控制文件，如有異議應(yīng)向上海家化提出并要求其修正內(nèi)部控制重大缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。
參考文獻(xiàn)：
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年，廠內(nèi)完成生產(chǎn)任務(wù)噸（鐵塔噸；鐵附件噸；鋼管桿噸；鋼管塔噸；變電站構(gòu)架噸；地腳螺栓1噸；基礎(chǔ)鋼筋噸）。外協(xié)單位完成噸（鐵塔噸；鐵附件噸）。全年的生產(chǎn)量再創(chuàng)歷史佳績。面對如此多的生產(chǎn)任務(wù)，以達(dá)到質(zhì)量、產(chǎn)量雙收為目的，我質(zhì)檢部緊緊圍繞工廠生產(chǎn)經(jīng)營這個中心，努力工作，開拓進(jìn)取，圓滿完成了各項工作任務(wù)，切實維護(hù)和鞏固了我廠在日趨激烈的市場競爭中樹立起良好的東電品牌市場。
《理化檢驗》質(zhì)檢部理化人員牢固樹立為生產(chǎn)一線服務(wù)的思想，認(rèn)真做好原材料的入廠檢驗和過程質(zhì)量控制，嚴(yán)把材料進(jìn)廠質(zhì)量關(guān)，積極做好質(zhì)量信息的收集、反饋工作，確保了生產(chǎn)的正常進(jìn)行和產(chǎn)品實物質(zhì)量。對進(jìn)廠外購物資：鋼材檢驗、理化試驗、鹽酸化驗、鋅錠化驗、緊固件的檢驗和試驗等，我部理化人員一絲不茍、認(rèn)真負(fù)責(zé)的做好每一項檢測任務(wù)并及時出具檢測報告，以滿足車間正常的生產(chǎn)需要。年全年共采購鋼材噸。在檢測中多次發(fā)現(xiàn)不合格材料并及時地根據(jù)我廠實際需要進(jìn)行退貨或降級使用等處理，既保證了產(chǎn)品原材料質(zhì)量，也避免了經(jīng)濟損失。全年共檢測理化試樣批次，總計退貨5批次，合計噸，獲得機械性能未達(dá)標(biāo)和外觀尺寸未達(dá)標(biāo)賠付9批次，共計元（具體詳見附表1）。有力地杜絕不合格原材料進(jìn)入我廠，保證了產(chǎn)品的使用性能。我部對原材料的檢驗、控制，經(jīng)質(zhì)量管理體系審查時深得審查組好評。
對于緊固件的檢驗和試驗,全年共計檢測螺栓噸，合計退貨3批次。我檢驗人員本著對工作認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，多次對檢驗發(fā)現(xiàn)不合格螺栓并退貨，保證了緊固件產(chǎn)品的質(zhì)量。
《廠內(nèi)檢驗》在半成品檢驗過程中，我部各質(zhì)檢員按車間班組分工負(fù)責(zé)具體的檢驗工作，對自己檢驗的產(chǎn)品質(zhì)量負(fù)責(zé)，做好檢驗記錄。部門還根據(jù)工廠的實際情況和現(xiàn)行質(zhì)檢員技術(shù)能力、檢驗水平，合理調(diào)配現(xiàn)有質(zhì)量檢驗工作崗位，使其責(zé)任心更強。今年我廠鐵塔生產(chǎn)任務(wù)較重，鐵塔結(jié)構(gòu)復(fù)雜，加之交貨工期急，用戶對產(chǎn)品質(zhì)量要求也較嚴(yán)。在檢驗過程中，要求我們不斷強化為生產(chǎn)一線服務(wù)的意識，快速反應(yīng)，妥善處理生產(chǎn)、檢驗過程中出現(xiàn)的質(zhì)量問題。針對生產(chǎn)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的質(zhì)量問題，加強和相關(guān)部門的溝通聯(lián)系，提出解決問題的辦法，不斷提升工作質(zhì)量，提高處理問題的效率。對不合格產(chǎn)品嚴(yán)格按照不合格品的控制程序執(zhí)行，采取糾正措施，并每月進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計，分析原因，確保今年生產(chǎn)中產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定，有效的提高了產(chǎn)品合格率。在鍍鋅產(chǎn)品的檢驗中，我檢驗人員不辭辛勞地每周對車間鹽酸以及氯化銨的配置、鍍鋅件的表面質(zhì)量、鋅層的厚度進(jìn)行實時監(jiān)控，及時、準(zhǔn)確的出具檢測數(shù)據(jù)上報相關(guān)部門；為工廠節(jié)能降耗、控制成本做出了應(yīng)有的鋪墊。在年的檢驗過程中全年累計檢測發(fā)現(xiàn)的不合格品為噸(其中報廢4噸),全廠一次檢合格率為99.65%（具體詳見附表2），相比去年質(zhì)量又有了新的提高。對發(fā)現(xiàn)因車間麻痹大意、重產(chǎn)輕質(zhì)造成的質(zhì)量問題累計處理13批次，處罰金額元。有效的增強了生產(chǎn)車間的質(zhì)量意識，杜絕了車間“將就”的工作態(tài)度。
《外協(xié)檢驗》我部質(zhì)檢員在完成廠內(nèi)檢驗任務(wù)的同時還協(xié)助外協(xié)辦對外協(xié)產(chǎn)品進(jìn)行檢驗，全年累計檢測外協(xié)件共計批次，噸。由于工廠今年鐵塔較多，鐵附件等幾乎都由外委加工，基本每天都有外協(xié)檢驗任務(wù)，我部質(zhì)檢人員克服外協(xié)件檢驗批量較大、結(jié)構(gòu)較為繁雜和檢驗環(huán)境局限等一切困難，按照《外協(xié)件質(zhì)量管理辦法》對外協(xié)檢驗工作兢兢業(yè)業(yè)，從不馬虎，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)各式質(zhì)量問題并及時通知外協(xié)單位整改。全年共發(fā)現(xiàn)處理不合格產(chǎn)品批次，對質(zhì)量問題較為嚴(yán)重的責(zé)令整改致函17批次，累計扣除結(jié)算重量噸，扣除結(jié)算金額元。如此以來有效地增強了外委單位“主人翁”責(zé)任感，提高了工廠的信譽度。同時，我質(zhì)檢部還協(xié)助外協(xié)廠家提高產(chǎn)品質(zhì)量。
為完善工程資料滿足用戶需要，我質(zhì)檢部全年配合企質(zhì)辦出具鐵塔、鋼管桿、鐵附件、變電構(gòu)架、地腳螺栓等產(chǎn)品的鍍鋅、焊接、探傷相關(guān)檢測報告共計70多個工程，170多份數(shù)據(jù)資料，給客戶交了一份滿意的答卷。同時，我質(zhì)檢部還克服人員波動較大、人力不足等困難，配合營銷部外出到各工程施工現(xiàn)場抽包，滿足了用戶要求。廠內(nèi)也組織不定期的對成品包裝鐵塔、螺栓等進(jìn)行開包抽查。全年廠內(nèi)抽包檢查鐵塔、螺栓共計62批次；對發(fā)現(xiàn)的差錯件，嚴(yán)格按照相關(guān)文件處理。為工廠控制差錯件，減少了一定的因包裝質(zhì)量問題造成的經(jīng)濟損失。
為使我廠產(chǎn)品質(zhì)量逐月提高，讓每個質(zhì)檢員充分認(rèn)識到提高質(zhì)量意識、增強責(zé)任心的重要性和緊迫性；為了加強檢驗人員的管理和檢驗工作，增強責(zé)任感，提高工作效率和工作質(zhì)量，我部根據(jù)實際情況定制了《部門管理制度》，從嚴(yán)要求我檢驗人員堅守工作崗位，恪盡職守，自覺搞好本職工作。并每月定期召開當(dāng)月工作會議，由我部主任傳達(dá)廠務(wù)會議精神并對當(dāng)月工作做出總結(jié)，也對下月工作進(jìn)行安排。還根據(jù)各小組長反映的各種工作情況，對每個質(zhì)檢員工作中的不足提出要求并改正，對表現(xiàn)優(yōu)異的給予勉勵。此方法對促進(jìn)質(zhì)檢人員工作效率和工作質(zhì)量取得了一定的成效。同時我部還為ISO9001-2008版質(zhì)量體系監(jiān)督審查的順利通過、750KV鐵塔申證成功立下了汗馬功勞。
一、并請有防雷設(shè)計施工資質(zhì)的單位進(jìn)行設(shè)計安裝，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、縣級各部門、各企事業(yè)單位所屬的建筑（構(gòu)）物應(yīng)當(dāng)安裝防直擊雷設(shè)施和電源防雷箱。凡未安裝防直擊雷設(shè)施和電源防雷箱的要及時統(tǒng)計上報縣防雷中心。并向縣防雷中心申請檢測驗收。
二、實行審核管理。對《防雷設(shè)計規(guī)范》GB5005794規(guī)定的一、二、三樓建筑物、構(gòu)筑物及新建、改建、擴建的建筑物、構(gòu)筑物、易燃易爆等高雷擊場所的防雷工程設(shè)計方案。縣防雷中心要對其設(shè)計方案進(jìn)行審核，審核合格，發(fā)給市統(tǒng)一印發(fā)的防雷裝置設(shè)計審核意見書》對不符合防雷標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的防雷工程專業(yè)設(shè)計方案，防雷工程專業(yè)設(shè)計單位應(yīng)當(dāng)按照審核結(jié)論進(jìn)行修改，并重新報批。
三、將外部防雷和內(nèi)部防雷協(xié)調(diào)統(tǒng)一，建筑物電子信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國建筑物電子信息系統(tǒng)防雷技術(shù)規(guī)范》GB50343-2004標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行設(shè)計施工。堅持預(yù)防為主、安全第一的原則進(jìn)行綜合防護(hù)。
四、還應(yīng)安裝防雷抗靜電裝置。對于高危建筑物、油庫、汽車加油站、爆炸物品倉庫、燃?xì)庹尽⒒S等除應(yīng)安裝防直擊雷設(shè)施外。
取得《市防雷設(shè)施安全性能檢測證》檢測不合格需要整改的單位要積極主動整改，五、已安裝防雷裝置的單位應(yīng)當(dāng)主動向縣防雷中心申請并配合防雷中心檢測人員接受防雷安全檢測。直到合格為止。對拒不進(jìn)行防雷設(shè)施安裝、年檢和整改的將報告縣委、縣人民政府和縣安全委員會，依法進(jìn)行責(zé)任追究，情節(jié)嚴(yán)重的直至追究法律責(zé)任。
